007中華人民共和國(guó)資源稅法

2019-08-27

中華人民共和國(guó)資源稅法

（主席令第三十三號(hào)透罢，2019年8月26日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過）

第一條　在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅肆饶。

應(yīng)稅資源的具體范圍夺颤，由本法所附《資源稅稅目稅率表》（以下稱《稅目稅率表》）確定祠肥。

第二條　資源稅的稅目、稅率倍阐，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。

《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的逗威，其具體適用稅率由省峰搪、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位庵楷、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況罢艾，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定尽纽，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案咐蚯。《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的弄贿，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率春锋。

第三條　資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的差凹，具體計(jì)征方式由省期奔、自治區(qū)、直轄市人民政府提出危尿，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定呐萌，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

實(shí)行從價(jià)計(jì)征的谊娇，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品（以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算肺孤。實(shí)行從量計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計(jì)算济欢。

應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的赠堵，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

第四條　納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的法褥，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量茫叭；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率半等。

第五條　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的揍愁，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅呐萨；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的吗垮，不繳納資源稅垛吗。

第六條　有下列情形之一的，免征資源稅：

（一）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油烁登、天然氣怯屉；

（二）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。

有下列情形之一的饵沧，減征資源稅：

（一）從低豐度油氣田開采的原油锨络、天然氣，減征百分之二十資源稅狼牺；

（二）高含硫天然氣羡儿、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣是钥，減征百分之三十資源稅掠归；

（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅悄泥；

（四）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品虏冻，減征百分之三十資源稅。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要弹囚，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用厨相、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案鸥鹉。

第七條　有下列情形之一的蛮穿，省、自治區(qū)毁渗、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中践磅，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；

（二）納稅人開采共伴生礦灸异、低品位礦音诈、尾礦。

前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法绎狭，由省、自治區(qū)褥傍、直轄市人民政府提出儡嘶，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案恍风。

第八條　納稅人的免稅蹦狂、減稅項(xiàng)目誓篱，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的凯楔，不予免稅或者減稅窜骄。

第九條　資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制摆屯，加強(qiáng)資源稅征收管理邻遏。

第十條　納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日虐骑；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的准验，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

第十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅廷没。

第十二條　資源稅按月或者按季申報(bào)繳納糊饱；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納颠黎。

納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的另锋，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款狭归；按次申報(bào)繳納的夭坪，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款唉铜。

第十三條　納稅人台舱、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任潭流。

第十四條　國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要竞惋，依照本法的原則，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅灰嫉。征收水資源稅的拆宛，停止征收水資源費(fèi)。

水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況讼撒、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率浑厚。

水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案根盒。

國(guó)務(wù)院自本法施行之日起五年內(nèi)钳幅，就征收水資源稅試點(diǎn)情況向全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告，并及時(shí)提出修改法律的建議炎滞。

第十五條　中外合作開采陸上敢艰、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅。

2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上册赛、海上石油資源合同的钠导，在該合同有效期內(nèi)震嫉，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅牡属；合同期滿后票堵，依法繳納資源稅咕晋。

第十六條　本法下列用語的含義是：

（一）低豐度油氣田蜗细，包括陸上低豐度油田、陸上低豐度氣田亡蓉、海上低豐度油田证芭、海上低豐度氣田瞳浦。陸上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲(chǔ)量豐度低于二十五萬立方米的油田；陸上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲(chǔ)量豐度低于二億五千萬立方米的氣田废士；海上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲(chǔ)量豐度低于六十萬立方米的油田叫潦；海上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲(chǔ)量豐度低于六億立方米的氣田。

（二）高含硫天然氣官硝，是指硫化氫含量在每立方米三十克以上的天然氣矗蕊。

（三）三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)氢架、復(fù)合驅(qū)傻咖、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)岖研、二氧化碳驅(qū)卿操、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

（四）深水油氣田孙援，是指水深超過三百米的油氣田害淤。

（五）稠油，是指地層原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零點(diǎn)九二克的原油拓售。

（六）高凝油窥摄，是指凝固點(diǎn)高于四十?dāng)z氏度的原油。

（七）衰竭期礦山础淤，是指設(shè)計(jì)開采年限超過十五年崭放，且剩余可開采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可開采儲(chǔ)量的百分之二十以下或者剩余開采年限不超過五年的礦山。衰竭期礦山以開采企業(yè)下屬的單個(gè)礦山為單位確定鸽凶。

第十七條　本法自2020年9月1日起施行币砂。1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告

　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)資源稅法》玻侥，現(xiàn)將資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑公告如下：

　一道伟、資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款蜜徽。

　計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的票摇，準(zhǔn)予從銷售額中扣除拘鞋。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用矢门、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸盆色、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用祟剔。

　　二隔躲、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換物延、捐贈(zèng)宣旱、償債、贊助叛薯、集資浑吟、投資、廣告耗溜、樣品组力、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等抖拴。

　　三燎字、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的阿宅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

　『蜓堋（一）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定家夺。

　⊥阎（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。

　±觥（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格榨为，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。

　』蛙睢（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定随闺。

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）

　　上述公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)蔓腐、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定矩乐。

　　（五）按其他合理方法確定。

　　四散罕、應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量分歇，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

　　五欧漱、納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的职抡，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量误甚；當(dāng)期不足扣減的缚甩，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量窑邦，未準(zhǔn)確核算的擅威，一并計(jì)算繳納資源稅。

　　納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額冈钦、購(gòu)進(jìn)數(shù)量郊丛，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)派继。

　　六宾袜、納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量驾窟；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的庆猫，從高適用稅率。

　　七绅络、納稅人以自采原礦（經(jīng)過采礦過程采出后未進(jìn)行選礦或者加工的礦石）直接銷售月培，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計(jì)征資源稅恩急。

　　納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品（通過破碎杉畜、切割、洗選衷恭、篩分此叠、磨礦、分級(jí)随珠、提純灭袁、脫水、干燥等過程形成的產(chǎn)品窗看，包括富集的精礦和研磨成粉茸歧、粒級(jí)成型、切割成型的原礦加工品）銷售显沈，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的软瞎，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅逢唤，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。對(duì)于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒涤浇，按照砂石稅目征收資源稅鳖藕。

　　八、納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品只锭，其中既有享受減免稅政策的吊奢，又有不享受減免稅政策的，按照免稅纹烹、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量召边。

　　九铺呵、納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外隧熙，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行片挂。

　　十、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅贞盯。

　　十一音念、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理。

　　十二躏敢、本公告自2020年9月1日起施行闷愤。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）件余、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油 天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕73號(hào)）讥脐、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稀土 鎢 鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革的通知》（財(cái)稅〔2015〕52號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）啼器、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕54號(hào)）同時(shí)廢止旬渠。

　　財(cái)政部　稅務(wù)總局

　　2020年6月28日

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告

　　《中華人民共和國(guó)資源稅法》已由第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于2019年8月26日通過，自2020年9月1日起施行端壳。為貫徹落實(shí)資源稅法告丢，現(xiàn)將稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策公告如下：

　　1.對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅损谦。具體操作按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕11號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行岖免。

　　2.自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁巖氣資源稅減征30%成翩。具體操作按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)頁巖氣減征資源稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕26號(hào)）規(guī)定執(zhí)行觅捆。

　　3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅麻敌。具體操作按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行栅炒。

　　4.自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%赢赊。

　　特此公告乙漓。

　　財(cái)政部　稅務(wù)總局

　　2020年6月24日

江西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于

批準(zhǔn)江西省資源稅適用稅率 方案的決議

(2020年 7 月 24 日江西省第十三屆人民代表大會(huì) 常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過)

江西省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議審 查了省人民政府提交的《關(guān)于江西省資源稅適用稅率方案(草 案)》。會(huì)議同意省人民代表大會(huì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)提出的《關(guān)于江 西省資源稅適用稅率方案(草案)的審查報(bào)告》 释移，決定批準(zhǔn)《江西省 資源稅適用稅率方案》叭披。

江西省資源稅適用稅率方案

根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定，為促進(jìn)資源節(jié)約集約 利用玩讳、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)涩蜘，結(jié)合我省實(shí)際，江西省資源稅具體適用 稅率熏纯、計(jì)征方式及稅收減免等有關(guān)事項(xiàng)明確如下:

一同诫、江西省按照《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定征收資源稅， 具體適用稅率按《江西省資源稅稅目稅率表》執(zhí)行樟澜。

今后江西省新探明儲(chǔ)量的礦產(chǎn)資源误窖，原礦具體適用稅率按《中 華人民共和國(guó)資源稅法》明確的稅率幅度的中值確定;選礦具體適 用稅率根據(jù)平均選礦回收率計(jì)算確定，其中金屬礦產(chǎn)為原礦稅率的 50% 秩贰、非金屬礦產(chǎn)為原礦稅率的80% 霹俺。

二、江西省可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的資源稅稅目中毒费，砂石丙唧、石灰?guī)r實(shí)行從價(jià)計(jì)征，其他粘土蝗罗、地?zé)嵬ё亍⒌V泉水實(shí)行從 量計(jì)征。

三串塑、有下列情形之一的沼琉，免征或者減征資源稅: (一)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的桩匪，免征其遭受重大損失次月起3個(gè)月應(yīng)繳納的資源稅;

(二)納稅人開采共生礦打瘪，對(duì)共生礦按其應(yīng)納稅額的 10%減征資源稅；

(三)納稅人開采伴生礦傻昙，對(duì)伴生礦按其應(yīng)納稅額的50% 減征資源稅;

(四)納稅人開采低品位礦闺骚，對(duì)低品位礦按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅;

(五)納稅人開采尾礦，對(duì)尾礦免征資源稅妆档。 納稅人按照上述規(guī)定申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策僻爽，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源贾惦、應(yīng)急管理等部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合 機(jī)制胸梆，加強(qiáng)資源稅征收管理敦捧。

五、本方案自2020 年 9 月 1日起施行碰镜。 附件:江西省資源稅稅目稅率表