《中華人民共和國(guó)資源稅法》? ?2019.8.26 第13屆全國(guó)人大常委第12次會(huì)議表決通過(guò)仑扑。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2020.9.1 起實(shí)施。（環(huán)境保護(hù)稅法是2018.1.1起實(shí)施）
1. 征稅范圍： 我國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域
2. 課稅對(duì)象：應(yīng)稅資源（礦惭婿、鹽、水）；一級(jí)稅目5個(gè)：
? ? a）能源礦產(chǎn)（原油冤竹、天然氣、煤成氣茬射、原煤鹦蠕、焦煤、天然瀝青在抛，地?zé)岬龋ú话ㄈ嗽焓椭硬。善酚停?/p>
? ? b）金屬礦產(chǎn)
? ? c）非金屬礦產(chǎn)（高嶺土，石灰?guī)r刚梭、大理巖肠阱、花崗巖、寶石朴读、玉石等）（不包括人造寶石）
? ? d）水氣礦產(chǎn)（礦泉水屹徘，氦氣、二氧化碳?xì)庑平稹⒘蚧瘹錃猓?/p>
? ? e）鹽（天然鹵水噪伊，海鹽，鈉/鉀/鎂/鋰鹽）（不包括食用鹽）
3. 稅收法律行為：在我國(guó)領(lǐng)土開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源? ? （進(jìn)口不征典挑，出口不退）
（個(gè)人：資源酥宴，挖一點(diǎn)少一點(diǎn)，挖了我國(guó)的資源就要交稅您觉。所以拙寡，在境內(nèi)開(kāi)發(fā)、開(kāi)采琳水、生產(chǎn)是資源稅產(chǎn)生的必要條件肆糕。出口的應(yīng)稅資源，都是境內(nèi)挖了出口的在孝，要征诚啃，且不免不退！進(jìn)口的資源私沮，其他國(guó)家挖的始赎，不征！好記吧？造垛！所以魔招，資源稅，進(jìn)口不征五辽，出口不退办斑，是賊有原則性的一波操作。）
4. 納稅人：開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人
（個(gè)人：資源稅的納稅人是單位和個(gè)人杆逗，用詞越籠統(tǒng)乡翅，征稅范圍就越廣。
單位罪郊，包括企業(yè)蠕蚜、事業(yè)單位、行政單位悔橄、軍事單位波势、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。
個(gè)人橄维，包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。）
（個(gè)人：注意納稅人范圍的用詞拴曲，像環(huán)境保護(hù)稅争舞，納稅人是企事業(yè)單位和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，就不包括政府機(jī)關(guān)澈灼、行政單位竞川、家庭、個(gè)人叁熔。）
5. 兩個(gè)特殊規(guī)定：1）對(duì)取用?地表水 或者 地下水?的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅委乌。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2）對(duì)中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源的企業(yè)荣回，2011.11.1前訂立的合同遭贸，沒(méi)有結(jié)束的，繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)心软。結(jié)束以后壕吹，開(kāi)始繳納資源稅。
6. 稅率：從價(jià)計(jì)征（銷售額） & 從量計(jì)征（銷售數(shù)量）
? ? 稅率采用：固定比例稅率? &? 幅度比例稅率 &? 選擇幅度定額稅率或幅度比例稅率
實(shí)行幅度稅率的删铃，具體適用稅率耳贬，省級(jí)人民政府提出 → 同級(jí)人大常委決定 → 報(bào)全國(guó)人大常委和國(guó)務(wù)院備案。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的猎唁，包括原礦和選礦產(chǎn)品咒劲。征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，分別確定其適用稅率。
可以選擇從價(jià)或從量的腐魂，具體計(jì)征方式帐偎，省級(jí)人民政府提出 → 同級(jí)人大常委決定 → 報(bào)全國(guó)人大常委和國(guó)務(wù)院備案。
（個(gè)人：為啥現(xiàn)在稅率都是省級(jí)人民政府提出挤渔，同級(jí)人大常委決定呢肮街？主要出于一個(gè)中心思想：稅收法定原則。 主體的權(quán)利義務(wù)都必須由法律加以規(guī)定判导，稅法的構(gòu)成要素都必須只能由法律予以明確嫉父。所以，人大和常委才有決定權(quán)眼刃。
聯(lián)想到什么绕辖？稅法原則，稅法基本原則和稅法適用原則擂红。
稅法基本原則仪际，又分為"法、公昵骤、效树碱、實(shí)"：稅收法定原則，稅收公平原則变秦，稅收效率原則成榜，實(shí)質(zhì)課稅原則。
稅法適用原則蹦玫，又分為法律優(yōu)位原則赎婚；特別法優(yōu)于普通法；新法優(yōu)于舊法樱溉；程序優(yōu)于實(shí)體挣输；實(shí)體從舊，程序從新福贞；法律不溯及既往原則撩嚼。）
從價(jià)計(jì)征的，不含增值稅的銷售額 * 資源稅適用稅率（價(jià)稅分離時(shí)注意：天然氣9%肚医，其他13%）
從量計(jì)征的绢馍，銷售數(shù)量 * 資源稅適用稅額
納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算肠套；未分別核算的舰涌，從高適用稅率。納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的你稚，在移送時(shí)繳納資源稅瓷耙；自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的除外朱躺，在后續(xù)銷售或移送時(shí)納稅。
（個(gè)人：自用的應(yīng)稅產(chǎn)品搁痛，也要交資源稅长搀，啥時(shí)候交呢？自用移送時(shí)繳納資源稅鸡典。但源请，如果這個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品，是準(zhǔn)備繼續(xù)加工的彻况，那要看加工后的產(chǎn)品是不是應(yīng)稅產(chǎn)品谁尸，加工后還是應(yīng)稅產(chǎn)品的，那后續(xù)環(huán)節(jié)再繳納資源稅纽甘；如果不是良蛮，加工移送的時(shí)候就要把稅交掉。舉個(gè)栗子：自產(chǎn)原油用于移送加工成汽油悍赢，汽油不是應(yīng)稅資源决瞳，原油在移送時(shí)繳納資源稅。但是自產(chǎn)原煤加工成焦煤左权，焦煤還是應(yīng)稅資源皮胡，所以可以對(duì)焦煤征稅。）
7.?2個(gè)免稅：
（1）開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油赏迟、天然氣胸囱，免！
（2）煤炭開(kāi)采企業(yè)瀑梗，因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣，免裳扯！
8. 3個(gè)減征：（個(gè)人：開(kāi)采難度抛丽，決定了減征比例）
（1）從低豐度油氣田，開(kāi)采的原油饰豺、天然氣亿鲜，減征20%（8折）
（2）高含硫天然氣、三次采油冤吨、深水油氣田蒿柳、衰竭期礦山開(kāi)采，減征30%（7折）
（3）稠油漩蟆、高凝油垒探，減征40%（6折）
減征30%：1）高含硫天然氣：硫化氫含量怠李，每立方米30克以上的天然氣圾叼。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2）三次采油：二次采油后蛤克，繼續(xù)采！
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?3）深水油氣田：水深超過(guò)300米的油田和氣田夷蚊。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?4）衰竭期礦山：開(kāi)采年限15年以上构挤，剩余可開(kāi)采量不足20%，或剩開(kāi)采年限不超過(guò)5年惕鼓。
減征40%：a）稠油：原油提取汽油筋现、柴油后，剩余的重質(zhì)油箱歧，分子大矾飞，粘度高。
? ? ? ? ? ? ? ? ? b）高凝油：凝固點(diǎn)高于40攝氏度的原油叫胁，含蠟量高凰慈。
9.?2個(gè)省級(jí)可以自定的免征或減征情形：
（1）自然災(zāi)害、意外事故等原因驼鹅，遭受重大損失微谓。
（2）納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦输钩、尾礦豺型。
（稅收法定原則：省級(jí)人民政府提出→同級(jí)人大常委決定→報(bào)全國(guó)人大常委和國(guó)務(wù)院備案。）
10. 階段性減免
1）青藏鐵路公司及其所屬單位买乃，運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂姻氨、石等材料，免征資源稅剪验。
2）2018.4.1-2021.3.31肴焊，頁(yè)巖氣，資源稅減征30%
3）2014.12.1-2023.8.31功戚，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭娶眷，資源稅減征50%
4）2019.1.1-2021.12.31，小規(guī)模納稅人優(yōu)惠：省級(jí)自定啸臀，50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅届宠。（最高優(yōu)惠力度是減半征收。）
11. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：出廠銷售?或?自用?時(shí)一次性征收乘粒。（收訖貨款豌注，或收到發(fā)票，或移送時(shí)）
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 對(duì)已稅產(chǎn)品批發(fā)灯萍、零售時(shí)轧铁，則不用再征收。
12. 納稅地點(diǎn)： 應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
13. 納稅期限： 按月 或者 按季?申報(bào)納稅旦棉，月度或季度終了之日起15日內(nèi)日申報(bào)納稅属桦；
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?按次申報(bào)熊痴，納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
14.?水資源稅試點(diǎn)：對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人聂宾，試點(diǎn)征收水資源稅果善。征收水資源稅的，停止征收水資源費(fèi)系谐。（2020.9.1起巾陕，試點(diǎn)5年。）
15. 2011.11.1前纪他，已經(jīng)依法訂立中外合作開(kāi)采陸上鄙煤、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)茶袒，繼續(xù)按國(guó)家規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)梯刚，不繳納資源稅；合同期滿后薪寓，依法繳納資源稅亡资。
Ps：這里采用的有些定義和概括，用詞并不十分精準(zhǔn)向叉，主要作用是便于理解和記憶锥腻。
