自《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》7月1日施行起,購買人開具企業(yè)發(fā)票懒熙,還需提供公司納稅人識別號(即“稅號”)或統(tǒng)一社會信用代碼丘损,否則將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。另外工扎,必須如實填報發(fā)票內(nèi)容,不得變更品名和金額衔蹲。這份公告被稱為史上最嚴(yán)發(fā)票令肢娘,目前已經(jīng)施行快20天了,但大家仍有很多疑問舆驶。
與大家具體講講橱健,已經(jīng)熟悉的同學(xué)好好加強一下印象,不懂的同學(xué)一定要好好牢記沙廉!
一拘荡、政策解讀:
2017年7月1日起,開具增值稅發(fā)票時
1撬陵、必須填寫購買方“納稅人識別號”
2珊皿、發(fā)票內(nèi)容必須按照實際銷售情況如實開具
3、不能根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容
4巨税、不能籠統(tǒng)開具辦公用品蟋定、食品等名稱的發(fā)票
5、開具匯總辦公用品草添、食品等發(fā)票驶兜,必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章远寸。
例如:在商場買了幾支簽字筆抄淑,幾本筆記本。
7月1日之前驰后,籠統(tǒng)開具”辦公用品“名稱的發(fā)票肆资;
7月1日之后,發(fā)票上必須把商品名稱倡怎、型號迅耘、數(shù)量都打印出來。
6监署、7月1日起開具培訓(xùn)會議清單颤专,必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具,并加蓋發(fā)票專用章钠乏,不再接受系統(tǒng)外開具的清單栖秕。
二、五種不需要填寫納稅人識別號問答
1晓避、開給個人的普通發(fā)票簇捍,是否需要對方身份證號碼只壳?
答:不需要!本公告所稱企業(yè),包括公司暑塑、非公司制企業(yè)法人吼句、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)事格、合伙企業(yè)和其他企業(yè)惕艳。
2、購買方是個體工商戶驹愚、政府機構(gòu)远搪、事業(yè)單位是否要填寫稅號?
答:不需要!本公告所稱企業(yè),包括公司逢捺、非公司制企業(yè)法人谁鳍、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)劫瞳、合伙企業(yè)和其他企業(yè)倘潜。
3、電商行業(yè)柠新、成品油行業(yè)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號?
答:不需要!16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票窍荧,對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè),如電商恨憎、成品油經(jīng)銷等蕊退,可暫不填寫購買方納稅人識別號,仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票憔恳。
4瓤荔、國外客戶沒有信息,出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫钥组?
答:購買方為國外客戶的输硝,不適用16號公告的規(guī)定。
5程梦、卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票点把,沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦?
答:只要是增值稅普通發(fā)票屿附,且有購買方納稅人識別號欄次的郎逃,均應(yīng)16號公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的挺份,不適用16號公告規(guī)定褒翰。
三、其他注意事項:
1、取得未填寫納稅人識別號的普通發(fā)票是否可以報銷入賬优训?
答:根據(jù)16號公告第一條第一款的表述朵你,取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票,如果未填寫納稅人識別號的揣非,屬于不符合規(guī)定的發(fā)票抡医,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù),如計稅妆兑、退稅魂拦、抵免等。
2搁嗓、顧客在超市購買商品種類較多,超市能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?
答:可以!如果購買的商品種類較多箱靴,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票腺逛。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
3衡怀、到飯店就餐時開具餐飲發(fā)票棍矛,是否要附上菜品、酒水清單?
答:不需要!
4抛杨、購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容够委,怎么辦?
答:不可以!銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具怖现,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容茁帽。
四、發(fā)票違規(guī)后果嚴(yán)重
2016年10月屈嗤,全國上線運行稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的“金稅三期”潘拨,采用大數(shù)據(jù)及云計算平臺,實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中饶号,成為規(guī)范稅收執(zhí)法铁追、優(yōu)化納稅服務(wù)、管控稅收風(fēng)險茫船、加強信息共享的主引擎琅束、大平臺、信息池和安全閥算谈。
自2017年7月1日起涩禀,增值稅發(fā)票必須開具納稅人識別號,讓所有納稅人以唯一身份進入數(shù)據(jù)庫濒生。
這樣企業(yè)的任何事項均會留下記錄埋泵,金稅三期的大數(shù)據(jù),也會追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等丽声,追查同一稅號下進項發(fā)票與銷項發(fā)票礁蔗,企業(yè)是否虛開發(fā)票,以及是否購買假發(fā)票入賬雁社,一目了然浴井。
所有商品在稅控系統(tǒng)里都有商品編碼,讓所有商品帶上唯一標(biāo)識進入大數(shù)據(jù)庫霉撵。
任何商品都不能開出籠統(tǒng)的“辦公用品”名稱發(fā)票磺浙,物品少的直接開商鋪名稱,多的開匯總“辦公用品”發(fā)票后徒坡,也必須使用開票系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》撕氧。
這樣企業(yè)購進的貨物和出售的貨物通過編碼可比對,若進的是煙酒喇完、奢侈品等伦泥,而開具“辦公用品”類別下的貨物名稱,發(fā)票底賬系統(tǒng)就會比對出來锦溪。
以前不脯,開單位發(fā)票不需要填“稅號”,貨物名稱也比較籠統(tǒng)刻诊,一些單位和有關(guān)人員以此鉆空子防楷,任意亂開發(fā)票,導(dǎo)致代開發(fā)票的“小廣告滿街飛”则涯。發(fā)票新規(guī)是遏制利用發(fā)票違法犯罪的重要一步复局,需要會計人和企業(yè)的共同維護。