加強政府投資項目工程簽證單審計闲询，擠干簽證單中的“水分”，應(yīng)重點審核和做好以下五個方面工作:
（一）審核簽證價格的合理性臼隔。
工程簽證價格的高低嘹裂，直接關(guān)系到施工單位的切身利益，因此高報簽證價格成為工程結(jié)算中比較普遍的現(xiàn)象摔握。筆者發(fā)現(xiàn)寄狼，目前施工單位高報簽證價格的基本手法有三:一是高套計價定額，將施工工藝不同氨淌，但定額名稱相似且單價較高的定額作為工程簽證的計價依據(jù);二是高報主材價格泊愧，施工單位利用建設(shè)單位對市場信息的不熟悉、不了解盛正，高報材料單價;三是自編補充定額删咱，調(diào)高定額中的人材機費用，增加定額子目豪筝，虛增價格痰滋。對上述不正常的簽證價格，審計人員可通過市場調(diào)查续崖，掌握材料信息價格敲街，依據(jù)國家計價規(guī)范、地區(qū)定額等严望，審查簽證價格的合理性多艇。
如:在某工程結(jié)算審計中，發(fā)現(xiàn)施工單位編制的電暈拉絲工藝防盜門每平方米的單價為定額計價的2倍像吻。由于建設(shè)單位對該工藝材料的門市場價格和門是按樘計算還是按平方米計算并不了解峻黍，導(dǎo)致簽證時按平方米簽證，致使簽證的價格畸高拨匆。通過審核姆涩，該變更項目單價最終從每樘門從2100元調(diào)整到了1200元，調(diào)減幅度達43%惭每。
（二）審核簽證形式的有效性骨饿。
在政府投資項目中，一般對工程簽證的程序、權(quán)限样刷、內(nèi)容等都有明確的規(guī)定仑扑。審計人員可以根據(jù)這些規(guī)定從簽證的形式上初步判斷工程簽證單是否有效。
一置鼻、從簽證的審批程序上看簽證手續(xù)是否齊全镇饮，包括簽證單是否有施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位等簽章箕母，簽名是否真實储藐，蓋章是否有效等;
二、從簽證的權(quán)限看是否存在越權(quán)簽證嘶是。通過了解項目管理人員的職責(zé)分工钙勃，審查簽證落款人是否具備簽證資格，有無越權(quán)簽批行為;
三聂喇、從簽證資料的完整性看簽證是否符合要求辖源。一份簽證單往往有多份佐證資料，包括設(shè)計變更圖紙希太、工程計量與組價資料克饶、現(xiàn)場影像資料等，它們共同組成一份完整的簽證誊辉。審計人員可以通過審核資料的完整性矾湃，對簽證作出初步判斷。
（三）審核簽證內(nèi)容的真實性堕澄。
在工程簽證中邀跃，可能存在簽證與實際不相符的情況，甚至是虛假簽證蛙紫。鑒定簽證單的真實性拍屑、合理性就成為工程審計的最大難點，審計人員可從以下3個方面著手惊来，并結(jié)合實際綜合運用丽涩。
一棺滞、通過察看現(xiàn)場裁蚁，走訪詢問相關(guān)人員，研究施工继准、竣工圖紙枉证，分析施工、監(jiān)理移必、驗收記錄室谚，從合理性、邏輯性方面進行綜合審核，確定簽證是否真實秒赤、合情合理;如：某施工單位報審的200多萬工程造價中猪瞬，業(yè)主認可的簽證單中出現(xiàn)了履帶式挖掘機1m3以內(nèi)進出場費~包含回程費用為8次,按定額計算金額有3萬多元，一般正常情況下定額規(guī)定一個項目是只允許1次進出場的入篮，我們審定當時就是根據(jù)現(xiàn)場施工場地的分散陈瘦、施工工期延期、以及與業(yè)主潮售、監(jiān)理等相關(guān)人員協(xié)商等綜合分析痊项，取得甲乙雙方共同認可，最后按2次計取機械進出場酥诽，相應(yīng)的也減少了6次鞍泉。
二、可以通過施工現(xiàn)場影像資料肮帐。如：某施工單位為了證明自己的施工難度和復(fù)雜性咖驮，將當時拍下來的照片交給我，通過照片和施工單位的工程結(jié)算資料對比训枢，明顯可以看到一張照片中的基槽砼墊層模板是多計的游沿。還有的照片確實也是可以證明一些在確實與超常規(guī)設(shè)計的現(xiàn)象。如：某學(xué)校的圍墻工程肮砾，基礎(chǔ)砼墊層的寬度和厚度诀黍。
（四）審核簽證內(nèi)容的完整性。
在工程變更簽證中仗处，某些工程量的增加必然帶來相應(yīng)工程量的減少眯勾，但施工單位在簽證單中往往對增加的內(nèi)容記載得較為清楚，而對減少的工程量只字不提婆誓，由此反映在工程結(jié)算中吃环，就是只計增加不計減少。對這類變更洋幻，審計人員應(yīng)以簽證單為線索郁轻，對簽證內(nèi)容逐個分析計算，不僅對增加的工程量仔細審核文留，也要將減少的工程量一一列出好唯。還有些變更簽證對施工單位不利，施工單位可能將其隱匿不報燥翅，審計人員僅從結(jié)算書中看不到任何線索骑篙。對此，審計人員不能就資料審資料森书，而應(yīng)把眼光跳出施工單位提供的結(jié)算書之外靶端，通過現(xiàn)場察看谎势、走訪詢問等方式，了解整個項目的實施及變化情況杨名，從中發(fā)現(xiàn)新的線索脏榆。
如：在某公路建設(shè)項目中，發(fā)包方（丙方）與施工單位（乙方）因取土場地點發(fā)生改變進行簽證台谍，調(diào)低了土方單價姐霍。但施工單位的工程竣工后的結(jié)算書中也未出現(xiàn)該張簽證，仍按原投標價的單價報送計算典唇。帶著疑問：審計人員在查閱資料中镊折，了解到公路兩旁的征地范圍擴寬了30米，且又在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)擴寬路段兩旁的取土痕跡介衔，由此斷定取土場地沒有改變恨胚，不合常理。于是炎咖，帶著疑問詢問了相關(guān)人員赃泡，施工單位見事情暴露，也只好拿出了原本隱匿的簽證單乘盼。（乙方與丙方調(diào)低單價計算升熊，而乙方與甲方仍然按投標單價計算）
（五）推翻不科學(xué)不合理簽證單。
處理不合理簽證應(yīng)本著實事求是绸栅、依法辦事的態(tài)度级野，爭取業(yè)主代表支持和配合，與施工單位有理有節(jié)談判粹胯，糾正不合理簽證蓖柔。但因這些簽證直接關(guān)系施工單位經(jīng)濟效益，工地代表失職行為风纠，糾正難度較大况鸣，應(yīng)從3方面入手:
1、通過尋找事實依據(jù)推翻不合理簽證竹观。事實勝過雄辯镐捧，作為工程審計人員應(yīng)當深入現(xiàn)場，通過現(xiàn)場測量記錄臭增，特別工程變更懂酱、工程細部，盡量掌握推翻不合理簽證實物事實依據(jù);熟悉工程竣工圖紙內(nèi)部資料速址，除合同玩焰、招標文件由驹、竣工圖紙外芍锚，還應(yīng)特別注意會議紀要昔园、地質(zhì)資料，技術(shù)資料等并炮，系統(tǒng)了解工程概況默刚，施工過程，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)與工程簽證矛盾的資料;對于投資大逃魄、工期長荤西、變更量大、更換過工地代表的工程伍俘，具有時間長可追溯性不強邪锌、專業(yè)性強等特點，要發(fā)現(xiàn)癌瘾、處理不合理簽證性較難觅丰，通過查閱工程施工日記、監(jiān)理日記妨退、施工組織妇萄、支付月工程進度款的預(yù)算書，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)資料中有可作為推翻設(shè)計變更咬荷、簽證的事實依據(jù)冠句。
2、通過尋找法律依據(jù)推翻不合理簽證幸乒。工程建設(shè)過程中工程建設(shè)合同懦底、招標文件是甲乙雙方都應(yīng)當遵守的法律依據(jù)，所以熟悉施工合同罕扎、招標文件基茵，明確工程招標范圍、承包范圍壳影、計價方式拱层，知道合同價款調(diào)整范圍，可簽證影響工期范圍宴咧，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)簽證與有些條款矛盾;工程建設(shè)過程根灯，任何一方都應(yīng)當遵守建筑行業(yè)規(guī)范、法律掺栅、計價定額烙肺，若簽證有違背以上法規(guī)、規(guī)范氧卧，則相應(yīng)法規(guī)規(guī)范可作為推翻不合理簽證的法律依據(jù)桃笙。
如：某大樓水暖管材、燈具屬甲供沙绝，并由甲方運至工地搏明，但甲方工地代表簽證認為該簽證不合理鼠锈，因材料由甲方采購并運至工地已完成大部分采購過程，施工最多只能計取施工期間的保管費星著，同時采保費率 2.5%不合理經(jīng)查定額及《材料預(yù)算價格說明》购笆，其中定額規(guī)定以上材料采保費按 1%計取，甲方計取 60%,施工單位計取 40%虚循，最后該簽證被推翻改為施工單位應(yīng)計取相應(yīng)采保費同欠。1.568 萬元。
3横缔、通過有理有節(jié)的談判推翻不合理簽證铺遂。在掌握推翻不合理簽證的事實或法律依據(jù)時，施工單位一般不敢抵賴茎刚。但在沒有事實依據(jù)或法律依據(jù)時娃循，談判難度較大，我們可先從側(cè)面了解施工過程及施工工藝斗蒋，尋找到簽證不符合實際或矛盾之處捌斧，讓施工單位難以自圓其說，最終承認簽證不合理泉沾。
如：某瀝青路面新建工程捞蚂，簽證單描述：瀝青路面結(jié)構(gòu)層厚度為14cm,其中粗粒式瀝青混凝土路面攤鋪度5cm，中粒式瀝青混凝土路面攤鋪厚度6cm跷究，噴灑SBR改性乳化瀝青油1道（約6元/平方）姓迅，細粒式瀝青混凝土路面攤鋪厚度3cm， 而SBR是一種高分子聚合物,與特殊復(fù)合材料在瀝青之中相互交連形成網(wǎng)狀,限制瀝青膠束的自由度,噴灑于道路表面成型后不會與車輪粘連,也不因施工車輛通行而影響粘層效果俊马。所以說SBR改性乳化瀝青是為了處理舊路與新鋪瀝青相鄰結(jié)構(gòu)路面之間的粘結(jié)性而施工的一道工序丁存，一般設(shè)計規(guī)范中新鋪瀝青路面是不會出現(xiàn)噴灑乳化瀝青油的，具體審減金額就不講了柴我。
搜索【國際注冊反舞弊師】了解更多解寝。
