何昭鵬律師

勞動(dòng)用工是每一家企業(yè)都要必須面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。用工問(wèn)題既關(guān)乎社會(huì)就業(yè)冯袍，企業(yè)成本利潤(rùn)儡循，同時(shí)又極易積聚各類風(fēng)險(xiǎn)。處理不當(dāng)资盅，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失和信用影響每庆。因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要高度重視勞動(dòng)用工問(wèn)題腮出，用科學(xué)方法，法律手段洛二，經(jīng)濟(jì)工具來(lái)有效降低企業(yè)用工成本和用工風(fēng)險(xiǎn)妓雾，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與成本的“雙降”妒蛇。

用工風(fēng)險(xiǎn)有許多種，比如：勞動(dòng)工傷賠付唯竹、加班費(fèi)支付、未訂立書(shū)面合同及解除風(fēng)險(xiǎn)等产上。但有一種風(fēng)險(xiǎn)非常普遍，卻又容易被用人單位忽視沉桌，那就是企業(yè)未足額為員工繳納社保費(fèi)用所引發(fā)的一系列法律風(fēng)險(xiǎn)佃扼。本文從企業(yè)未足額為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)這一行為背后所容易引發(fā)的六個(gè)方面法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一分析，指出這些風(fēng)險(xiǎn)背后的行為邏輯和法律后果瘤运。希望引起企業(yè)管理者的足夠重視，采取相關(guān)措施韭山，以防范風(fēng)險(xiǎn)，降低成本。

該六大風(fēng)險(xiǎn)以此為：補(bǔ)社保菠净、未扣繳、利虛高派近、虛開(kāi)票侯嘀、把稅逃、債綁牢诗茎。下面，逐一分析罢吃。

（一）補(bǔ)社保：補(bǔ)繳社保醒叁，罰款，甚至影響企業(yè)征信吁伺。

企業(yè)不按實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)而按照最低基數(shù)繳納社保費(fèi)捆愁。這種做法呻逆，不但企業(yè)減低運(yùn)營(yíng)成本，而且也會(huì)降低員工個(gè)人部分繳費(fèi)支出呼奢，往往也符合員工的“利益”辐董，會(huì)與員工之間形成了一種“默契”简烘。但這種“默契”往往隨著員工離職與單位交惡而被打破邦蜜。社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定：用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的悼沈，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足衣吠，并自欠繳之日起缚俏，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款向拆。

離職員工一旦到社保行政管理部門(mén)舉報(bào)刹缝、投訴，依據(jù)上述法律規(guī)定，企業(yè)就要面臨補(bǔ)繳社保、滯納金沾凄，甚至被罰款的法律后果叙谨。另外手负，如果用人單位在社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域存在“未按相關(guān)規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)且拒不整改的；應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且具備繳納能力但拒不繳納的切蟋；……”,根據(jù)發(fā)改委等多部門(mén)限制特定嚴(yán)重失信行為責(zé)任人乘坐民用航空器等文件規(guī)定(發(fā)改財(cái)金〔2018〕385號(hào))喘鸟，單位社保違法行為的責(zé)任人還會(huì)在乘坐飛機(jī)及高鐵動(dòng)車(chē)時(shí)受到限制。

（二）未扣繳：用人單位未扣繳個(gè)稅的稅法風(fēng)險(xiǎn)愕把。

由于單位系按最低繳費(fèi)基數(shù)給員工繳納社保費(fèi)恨豁，而員工實(shí)際工資要高于社保繳費(fèi)基數(shù)對(duì)應(yīng)的工資額圣絮。這樣一來(lái)就勢(shì)必導(dǎo)致發(fā)放的工資數(shù)額要高于社保繳費(fèi)基數(shù)捧请，實(shí)際就會(huì)造成高于社保基數(shù)發(fā)放的工資沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅力麸。作為向個(gè)人支付工資的單位闺鲸，其本身作為扣繳義務(wù)人摸恍，沒(méi)有履行代扣代繳個(gè)稅的稅法義務(wù)，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定媚媒，則會(huì)承擔(dān)補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)稅缭召，罰款等稅法責(zé)任妨蛹。

（三）利虛高：人工成本無(wú)法在稅前列支蛙卤，多繳企業(yè)所得稅颤难。

如上述（二）中情況已日，為使得個(gè)人工資與社保費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)堂鲜，只能以最定繳費(fèi)基數(shù)的工資額作為人工成本進(jìn)行列支。舉例說(shuō)明：如果一個(gè)人的月工資是1萬(wàn)元霉旗，而社保繳費(fèi)基數(shù)是3500元厌秒，只能將工資條做成3500元建椰，其中6500元無(wú)法作為用工成本在企業(yè)所得稅稅前列支岛马，一個(gè)人如果一月6500元啦逆，一年就是78000元，那么100個(gè)人的話沟蔑，就是780萬(wàn)元厅须。該780萬(wàn)元明明是企業(yè)真實(shí)的用工成本支出食棕，但卻沒(méi)有合法憑據(jù)來(lái)進(jìn)行稅前列支，就導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)虛高，多繳企業(yè)所得稅忆植。

當(dāng)面臨企業(yè)利潤(rùn)虛高時(shí)吴侦，老板往往就會(huì)動(dòng)腦筋，想辦法把這些虛高的利潤(rùn)抹平织堂，這就涉及到新的風(fēng)險(xiǎn)易阳。關(guān)于后面虛開(kāi)、逃稅以及債務(wù)混同的法律風(fēng)險(xiǎn)徐勃。何律將在下期繼續(xù)給大家分享肖爵。歡迎繼續(xù)關(guān)注。