按照瓦格納“四端九項”的分類，制定稅收制度的原則主要應該分為以下幾類：
1.稅收的財政原則
（1）充裕原則 ： 稅收應該保證充足的財政收入用以保障政府各項職能的實現(xiàn)这难，但也不意味著稅收越多越好仔燕。衡量稅收是否“充足”的尺度是社會福利的最大化造垛。將社會所能夠生產(chǎn)的私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的總和描述成生產(chǎn)可能性曲線，引入衡量社會福利的社會無差異曲線晰搀，如圖五辽，無差異曲線（U1,U2,U3）和社會生產(chǎn)可能性曲線（⌒AB）的切點E即最優(yōu)選擇。此時征收GB數(shù)量的稅收能提供EG數(shù)量的公共產(chǎn)品和服務外恕，達到社會效用的最大化杆逗。
（2）彈性原則 ： 稅收富有彈性，無須通過調(diào)整稅基鳞疲、變動稅率或開征新的稅種罪郊，稅收收入能與國民收入同步或更快增長，以滿足不斷增長的財政需要尚洽。過快或過慢的稅收收入增長率（相對于國民收入增長率）都不利于社會福利的增長悔橄。可以用稅收彈性系數(shù)來反映一個稅種是否富有或者缺乏彈性腺毫，表達式為：
稅收增長率/經(jīng)濟增長率 （ΔT/T）/（ΔY/Y）=Et（稅收彈性系數(shù)）
這個系數(shù)保持在0.8~1.2之間較為合理癣疟，具體視一國的社會無差異曲線的形狀和位置。如圖
國民收入提高潮酒，生產(chǎn)產(chǎn)品能力和資源增加争舞，生產(chǎn)可能性曲線向右上方移動。同時社會無差異曲線U1向上方移動至U2,U3處,E1,E2,E3為不同經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)下的社會福利最大化的均衡點澈灼。公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品組合按照圖中ON和ON'竞川，均不能滿足同等條件下的（特定生產(chǎn)可能性曲線下）社會福利最大化。
2.稅收的公平原則
（1）受益原則 ： 稅收應按照社會成員獲得的公共產(chǎn)品和服務的大小來分配叁熔，獲益多的稅負重委乌，獲益少的稅負輕。但是在很多情況下荣回，弱勢群體獲得的財政補貼和公共服務要相對更多遭贸，如果按照這一原則，顯然有失公平心软。
（2）支付能力原則 ：分為客觀和主觀兩個方面壕吹。
客觀說認為著蛙，收入、財產(chǎn)耳贬、消費支出可以用來衡量個人的收入能力以及稅收負擔的分配踏堡。
主觀說把稅收當作是納稅人的效用犧牲，根據(jù)效用的均等犧牲又分為咒劲，絕對均等犧牲顷蟆、比例均等犧牲和邊際均等犧牲三種不同的標準 。下圖中腐魂，MUL代表低收入者的邊際效用帐偎，MUH代表高收入者的邊際效用，OB＜O'B'蛔屹。
在絕對均等犧牲標準下削樊，不同納稅人的納稅總效用犧牲量是相等的，如圖CBDE的面積等于C'B'D'E'的面積兔毒。由于貨幣的邊際效用是遞減的漫贞，高收入者會比低收入者承擔更多的稅收。
在比例均等犧牲標準下眼刃，不同納稅人因為納稅所損失的效用與納稅前的總效用的之比是相等的绕辖。如圖,PBDK/OBDM＝P'B'D'K'/O'B'D'M'。
在邊際均等犧牲標準下擂红，要求每個納稅人的最后一單位貨幣的邊際效用是相等的仪际。向低收入者征收FBDG單位的稅收,高收入者征收F'B'D'G'單位的稅收。此時昵骤，他們的邊際效用是相等的树碱。
支付能力原則只是孤立地考慮稅收自身，沒有與公共產(chǎn)品和服務的提供有機結(jié)合变秦，也沒有把財政收入和支出聯(lián)系起來成榜，存在缺陷。不過其在實踐過程中的可行性較強蹦玫，運用廣泛赎婚。
3.稅收的效率原則
（1）經(jīng)濟效率： ?一部分是稅收的超額負擔，另一部分是稅收對外部性的矯正樱溉。對于稅收的中性和稅收的非中性挣输，在不同的環(huán)境下對經(jīng)濟效率的影響則是不同的。
圖中陰影部分為效率的損失福贞，即稅收的超額負擔撩嚼。圖中的矩形CBEF是稅收收入。
稅收的超額負擔，主要是來自于納稅人因稅收帶來的收入效應和替代效應完丽，其中替代效應是超額負擔的根本原因恋技。
AB為征稅前對商品X和Y的消費數(shù)量，與無差異曲線U1相切于E1點逻族。對X征稅蜻底，不對Y征收，消費預算線變?yōu)锳C瓷耙，與無差異曲線U2相切于E2點.做補償預算線A'B'朱躺，與無差異曲線U2相切于E3點刁赖。替代效應為X1X2搁痛， 收入效應為X2X3.
當私人的邊際成本PMC小于社會的邊際成本SMC,會產(chǎn)生外部不經(jīng)濟,效率損失的面積為ΔABC。征稅在此可以消除外部性宇弛。
當出現(xiàn)正外部性時鸡典，稅收補貼和減免政策可以彌補效率損失。
（2） 行政效率：納稅成本和征稅成本的最小化枪芒。
納稅成本包括納稅人的交通費用彻况，雇傭稅務顧問和會計師所以及代扣代繳花費的費用等。 征稅成本主要包括稅務機關(guān)工作人員的工資舅踪、稅務機關(guān)日常行政事務所需的費用纽甘、固定資產(chǎn)支出等。
此外抽碌，還有確定原則和便利原則悍赢，是稅收固定性和提高效率的要求。
That's all.
