一蝠咆、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與框架

（一）風(fēng)險(xiǎn)的定義

風(fēng)險(xiǎn)是未來事項(xiàng)發(fā)生并影響到組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的可能性（COSO）。

風(fēng)險(xiǎn)是不確定性對目標(biāo)的影響（ISO31000）梗醇。

風(fēng)險(xiǎn)是可測定的不確定性（佛蘭克·奈特）。

風(fēng)險(xiǎn)=風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)造成的最大損失（風(fēng)險(xiǎn)敞口） x 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率

R=E×P

（二）現(xiàn)代定義

風(fēng)險(xiǎn)管理是文化、能力贴捡、實(shí)踐活動。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估對象

企業(yè)主要活動——經(jīng)營管理村砂，風(fēng)險(xiǎn)劃分：決策風(fēng)險(xiǎn)烂斋、執(zhí)行力風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)管理—面向決策—做正確的事汛骂，內(nèi)部控制—面向執(zhí)行—正確地做事罕模。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)

管資金鏈、經(jīng)營水平（體現(xiàn)為綜合績效）帘瞭、任務(wù)完成情況（年度任務(wù)指標(biāo)）淑掌、合法合規(guī)、外部重大風(fēng)險(xiǎn)蝶念。

二抛腕、內(nèi)控與合規(guī)管理

（一）內(nèi)控定義

2008財(cái)政部內(nèi)部控制基本規(guī)范

（二）內(nèi)部控制本質(zhì)

控制主體：有裁量權(quán)的直接管理者（上級）

控制對象：員工（下級）

控制是對行為的約束。

（三）內(nèi)部控制的基本原理（客觀方法）

設(shè)定目標(biāo)-確定流程-識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（阻礙目標(biāo)達(dá)成的障礙因素）-制定應(yīng)對策略-實(shí)施

不相容職務(wù)分離：內(nèi)控的策略之一

（四）控制方法是規(guī)則（合規(guī)）

大合規(guī)：內(nèi)規(guī)+外規(guī)

（五）內(nèi)控體系五要素

控制環(huán)境：潛規(guī)則媒殉，薪酬政策担敌、績效考核、干部任用等

控制活動：顯規(guī)則廷蓉，明文規(guī)定

風(fēng)險(xiǎn)評估：制定規(guī)則的依據(jù)

信息溝通：識別風(fēng)險(xiǎn)柄错，控制效果

監(jiān)控：是保障，體系目標(biāo)是否達(dá)成苦酱，遵從性如何

（六）內(nèi)部控制體系選擇一

財(cái)政部18個(gè)指引

會計(jì)控制+管理控制

內(nèi)部控制體系選擇二

企業(yè)家偏好+企業(yè)環(huán)境（管理控制）

（七）內(nèi)控建設(shè)產(chǎn)出物

控制管理規(guī)范-控制程序文件-風(fēng)險(xiǎn)控制文檔

（頂層約束）（主要業(yè)務(wù)條線如何工作售貌，步驟和模式）（出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)如何處置）

三合一：內(nèi)控手冊。手冊中“控制點(diǎn)”一定是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)疫萤，但反之不然颂跨。

【討論題】內(nèi)部控制與規(guī)章制度的關(guān)系

1.規(guī)章制度是內(nèi)控成果的一部分。

2.內(nèi)部控制更加強(qiáng)調(diào)了業(yè)務(wù)流程管控扯饶，包括工作秩序恒削、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)尾序。

3.如果只通過規(guī)章制度建立工作秩序钓丰，而沒有具體的管控措施對工作程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行把控，就可能出現(xiàn)違背預(yù)期的情況每币。

4.規(guī)章制度通常不會規(guī)定如何避免風(fēng)險(xiǎn)携丁、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

（八）內(nèi)部控制與合規(guī)的關(guān)系

1. 內(nèi)部控制=合規(guī)管理兰怠，兩者協(xié)同是個(gè)假命題梦鉴。

2. 論證方法：

內(nèi)部控制走到合規(guī)管理，從合規(guī)管理走到內(nèi)部控制揭保。

合規(guī)管理：在合規(guī)義務(wù)中提取應(yīng)遵循的規(guī)則-規(guī)則落實(shí)到業(yè)務(wù)活動中-業(yè)務(wù)流程上對違規(guī)行為做控制

內(nèi)部控制：建立內(nèi)控體系（內(nèi)控手冊）-業(yè)務(wù)流程上設(shè)定合規(guī)目標(biāo)-業(yè)務(wù)流程上識別違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)-在業(yè)務(wù)流程對違規(guī)行為做控制

（九）合規(guī)管理的第一種模式（三道防線模式）：制度等于業(yè)務(wù)活動關(guān)聯(lián)不大

1+1+N：一個(gè)管理政策肥橙、一個(gè)管理制度、N個(gè)重點(diǎn)合規(guī)領(lǐng)域的合規(guī)要求

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識別預(yù)警：梳理存在的風(fēng)險(xiǎn)-分析風(fēng)險(xiǎn)程度（專家法）-發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示（提醒）

專家法：風(fēng)險(xiǎn)評估秸侣，風(fēng)險(xiǎn)損失敞口及發(fā)生概率存筏，做成等級劃分宠互，可能發(fā)生或不太可能發(fā)生。損失等級與發(fā)生概率等級椭坚，得出風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性予跌，做出預(yù)警（基于規(guī)則、制度的預(yù)警）藕溅。

第二種模式：內(nèi)控流程管控模式，流程管控設(shè)定合規(guī)目標(biāo)

第三種模式：全景視圖模式继榆，在第二種基礎(chǔ)上增加了事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)控）巾表。

三、風(fēng)險(xiǎn)評估過程與方法

（一）評估流程及內(nèi)容

評估：識別略吨、度量集币、評價(jià)、應(yīng)對翠忠、監(jiān)測鞠苟、報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)的表征：1. 指標(biāo)（利潤目標(biāo)未完成）2.事件（違規(guī)事件）

風(fēng)險(xiǎn)識別：事前識別；風(fēng)險(xiǎn)度量：事中識別風(fēng)險(xiǎn)

置信度達(dá)到5%的風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該被識別出來秽之。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別基本路徑（事先/事中）

目標(biāo)導(dǎo)向：設(shè)定目標(biāo)当娱，任何阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

情景導(dǎo)向：設(shè)置不同的情景考榨，觸發(fā)不希望情景的事件視為風(fēng)險(xiǎn)跨细。

分類導(dǎo)向：此處的分類是可能風(fēng)險(xiǎn)源的事故結(jié)果。

經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向：常見的河质、行業(yè)已知的冀惭。

流程導(dǎo)向：主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分解，每個(gè)流程掀鹅、各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素散休，同時(shí)優(yōu)化流程。

事件導(dǎo)向：針對風(fēng)險(xiǎn)事件的情況乐尊，找出共性風(fēng)險(xiǎn)因素戚丸。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識別的四種方法

結(jié)構(gòu)化訪談：根據(jù)事先設(shè)計(jì)好的訪談提綱

原理：高管有豐富的經(jīng)驗(yàn)和知識，風(fēng)險(xiǎn)管理的對象是高管的核心關(guān)注扔嵌。

調(diào)查問卷：勾選式昏滴、引導(dǎo)型開放問卷

原理：對象是中高層干部，重要方法对人。弊端是識別出的風(fēng)險(xiǎn)太多谣殊。

研討會議：風(fēng)險(xiǎn)管理部、業(yè)務(wù)部等成員通過頭腦風(fēng)暴進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估牺弄。

原理：低效率姻几，但有效。

歷史數(shù)據(jù)分析：通過業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制狀況記錄，對已發(fā)生的事件進(jìn)行分析蛇捌，完成風(fēng)險(xiǎn)識別抚恒。

（四）風(fēng)險(xiǎn)度量（KRI）

識別當(dāng)下內(nèi)部控制體系存在的缺陷，屬于風(fēng)險(xiǎn)度量的應(yīng)用络拌。

四大目標(biāo)：資產(chǎn)安全俭驮、合法合規(guī)、信息披露春贸、效率效果是否滿足混萝，否則存在缺陷。

風(fēng)險(xiǎn)的量化管理萍恕，難但是應(yīng)該重視逸嘀。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)/排序：管理的次序和投入資源（無需投入太多）

對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序：合理配置風(fēng)控資源，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略允粤。

定性分析：嚴(yán)重崭倘、重大、較為重大类垫、一般司光、微小。

發(fā)生概率悉患、風(fēng)險(xiǎn)敞口五級定性飘庄，專家法，有分歧采用“德爾菲法”购撼。最終得出風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖跪削。

風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際不符：

1. 企業(yè)對所有風(fēng)險(xiǎn)可無差別對待。

2. 風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性迂求，領(lǐng)導(dǎo)人意志是關(guān)鍵作用碾盐。

3. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量不會太多，主要是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)揩局。

（六）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

策略之一：風(fēng)險(xiǎn)利用

風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)：不是簡單的抑制和降低風(fēng)險(xiǎn)毫玖，而是追求風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡。

識別風(fēng)險(xiǎn)的重要方面：原材料采購凌盯、產(chǎn)品生產(chǎn)付枫、產(chǎn)品銷售。

（七）風(fēng)險(xiǎn)管理成效評價(jià)：風(fēng)險(xiǎn)管理對經(jīng)營績效做出的貢獻(xiàn)驰怎。

（八）風(fēng)險(xiǎn)管理具體工作：風(fēng)險(xiǎn)評估10步法

評估1個(gè)團(tuán)隊(duì)：高管團(tuán)隊(duì)阐滩。個(gè)人魅力、知識結(jié)構(gòu)县忌、管理經(jīng)驗(yàn)掂榔、執(zhí)行能力继效、管控能力等。

發(fā)掘2個(gè)優(yōu)勢：企業(yè)在行業(yè)中的地位装获，核心競爭力瑞信。

弄清3個(gè)模式：業(yè)務(wù)模式、盈利模式穴豫、營銷模式（合稱商業(yè)模式）凡简。

業(yè)務(wù)模式：提供什么產(chǎn)品和服務(wù)，業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯是什么精肃？

盈利模式：怎么賺錢秤涩？獲利能力或效率怎樣？

營銷模式：如何推廣肋杖？銷售渠道及激勵(lì)機(jī)制如何溉仑？

有觀點(diǎn)加入“風(fēng)控模式”

查看4類指標(biāo)：營業(yè)收入挖函、營業(yè)利潤状植、利潤率、增長率怨喘。

厘清5個(gè)結(jié)構(gòu)：高管結(jié)構(gòu)（職責(zé)津畸、權(quán)限、個(gè)性）必怜、股權(quán)結(jié)構(gòu)肉拓、供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)梳庆、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)暖途。

考察6個(gè)層面（內(nèi)控的6個(gè)層面）：歷史合規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)范膏执、依法納稅驻售、產(chǎn)權(quán)清晰、勞動合規(guī)更米、環(huán)保合規(guī)欺栗。

落實(shí)7個(gè)關(guān)注：戰(zhàn)略規(guī)劃、例會制度征峦、制度匯編迟几、企業(yè)文化、人力資源栏笆、激勵(lì)機(jī)制类腮、公共關(guān)系。

分析8個(gè)數(shù)據(jù)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率蛉加、流動性比率存哲、銷售毛利率因宇、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率祟偷、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率察滑、凈值報(bào)酬率、市場占有率修肠。以上8個(gè)數(shù)據(jù)反映了“資產(chǎn)效能”贺辰。

走好9個(gè)程序：收集資料、高管面談嵌施、企業(yè)考察饲化、競爭調(diào)查、供應(yīng)商走訪吗伤、客戶走訪吃靠、協(xié)會走訪、政府走訪足淆、券商咨詢巢块。如非上市公司，券商咨詢可不做巧号。

報(bào)告10個(gè)內(nèi)容：

企業(yè)歷史沿革族奢、企業(yè)產(chǎn)品與技術(shù)、行業(yè)分析丹鸿、優(yōu)勢與不足越走、發(fā)展規(guī)劃、股權(quán)結(jié)構(gòu)靠欢、高管結(jié)構(gòu)廊敌、財(cái)務(wù)分析、融資計(jì)劃门怪、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對骡澈。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程

回顧：內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

內(nèi)控：關(guān)注業(yè)務(wù)流程薪缆、執(zhí)行力秧廉、人員行為。

風(fēng)險(xiǎn)管理：關(guān)注決策拣帽、戰(zhàn)略疼电。

（一）控制目標(biāo)設(shè)定：存在哪些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）識別風(fēng)險(xiǎn)减拭、控制方法：不相容職務(wù)分離蔽豺。

（三）基于不相容職務(wù)分離采取的必要措施。

（四）加入風(fēng)險(xiǎn)管控的流程再造拧粪。

（五）通過績效指標(biāo)衡量業(yè)務(wù)體系風(fēng)險(xiǎn)控制效果修陡。