本章解釋兩個(gè)部分：稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)雁歌，和稅收為何存在并增加的社會(huì)學(xué)問(wèn)題。前者屬于行動(dòng)學(xué)邏輯的范疇知残，后者則是受行動(dòng)學(xué)邏輯制約的社會(huì)學(xué)和史學(xué)的研究范疇靠瞎。本筆記重點(diǎn)解釋前者。

之所以要講稅收的經(jīng)濟(jì)學(xué)效應(yīng)，并非因?yàn)檫@個(gè)領(lǐng)域尚待研究较坛；而是因?yàn)檎嬲私獾娜松僦稚儆≌帷Ｖ辽倬土餍械慕?jīng)濟(jì)學(xué)教材而言扒最，除描述不同稅制及其歷史發(fā)展外丑勤，對(duì)稅收一般效應(yīng)的問(wèn)題近乎緘默；對(duì)稅負(fù)歸宿問(wèn)題的討論吧趣，也總是帶有缺憾的法竞。

然而，150年前的經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩伊强挫，就正確地把“稅收”歸類為“財(cái)富的消費(fèi)”岔霸。他說(shuō)：“所謂稅收，是指一部分國(guó)民產(chǎn)品從個(gè)人手中轉(zhuǎn)移到政府手中俯渤，以支付公共消費(fèi)或開(kāi)支呆细。”

顯然八匠，稅收是對(duì)特定物理資產(chǎn)（今天主要但非只以貨幣形式）及其包含價(jià)值的一種強(qiáng)制及非契約轉(zhuǎn)移絮爷。排除前一次課稅的可能性，只有尚未被消費(fèi)的資產(chǎn)梨树，或價(jià)值尚未被消費(fèi)行動(dòng)耗竭的資產(chǎn)坑夯，才可能被征稅。因此抡四，任何課稅方式柜蜈，都意味著被課稅者期望從先占、生產(chǎn)指巡、契約中所得的減少淑履。

由于所需要利用的稀缺資源至少包括時(shí)間和自己本可用于消費(fèi)和(或)享受閑暇的有用之軀，從事先占藻雪、生產(chǎn)及契約活動(dòng)的機(jī)會(huì)成本上升秘噪，則邊際效用下降，而消費(fèi)和閑暇的邊際效用提高阔涉，相應(yīng)地造成前一種用途替換為后一種用途的趨勢(shì)缆娃。

由此不難推出，課稅降低了未來(lái)收入及可消費(fèi)水平瑰排。稅收因其必然阻礙生產(chǎn)贯要，也導(dǎo)致了實(shí)際時(shí)間偏好率的提高，于是生產(chǎn)期和準(zhǔn)備期也縮短了椭住，在經(jīng)濟(jì)上帶來(lái)一種推動(dòng)人類生活僅能糊口生存之趨勢(shì)崇渗。這也就意味著，只要加稅足夠重，就會(huì)見(jiàn)到人淪入獸一般的水平宅广。

經(jīng)驗(yàn)是無(wú)法證偽上述推論的葫掉。實(shí)際上，絕對(duì)產(chǎn)出水平的增加和稅負(fù)的增加跟狱，完全可以同時(shí)存在俭厚。但這并不能說(shuō)明什么。

另一種獲得支持的理論認(rèn)為驶臊，征稅行為導(dǎo)致了應(yīng)稅資產(chǎn)的收入減少挪挤；相對(duì)于從其他活動(dòng)形態(tài)產(chǎn)生的邊際效用，這個(gè)減少量提高了應(yīng)稅資產(chǎn)的邊際效用关翎；因此扛门，稅收實(shí)際上有助于提高而非降低從事生產(chǎn)的傾向。

就提高邊際效用這一點(diǎn)而言纵寝，上述論點(diǎn)沒(méi)有錯(cuò)论寨；但生產(chǎn)仍然是降低了∷睿霍普指出稅收蘊(yùn)含著雙重信號(hào)：一方面是有利消費(fèi)和閑暇而不利勞動(dòng)的替代效應(yīng)葬凳，另一方面是提高應(yīng)稅資產(chǎn)邊際效用的收入效應(yīng)。然而闹啦，人的行動(dòng)總是基于選擇——不僅存在著擁有某物與不擁有某物的選擇沮明，而且存在更快擁有較少某物和更遲擁有較多某物的選擇。于是稅收發(fā)出的雙重信號(hào)窍奋，一方面“盡早獲得有價(jià)值的財(cái)產(chǎn)”和邊際效用提高相契合荐健，另一方面“縮短等待期”和原始利息提高相契合；最終都導(dǎo)向了生產(chǎn)過(guò)程的縮短琳袄，即生產(chǎn)能力被損害江场。

而我自己則稍微有些不一樣的理解。

“應(yīng)稅資產(chǎn)的減少導(dǎo)致其邊際效用的增加”窖逗，從邊際效用遞減律來(lái)看是正確的址否，但不能從中推出“生產(chǎn)激勵(lì)得到增加”；事實(shí)上是減少碎紊。從“目的-手段”的框架來(lái)看佑附，應(yīng)稅資產(chǎn)之減少，必然使其無(wú)法投入到原本可以實(shí)現(xiàn)的更長(zhǎng)期的生產(chǎn)仗考；即純市場(chǎng)社會(huì)下音同，用于更長(zhǎng)期生產(chǎn)的用途更優(yōu)先于為應(yīng)付稅負(fù)的生產(chǎn)調(diào)整。但課稅改變了上述價(jià)值排序秃嗜，因此最不緊迫的需要成為了最緊迫的需要权均，欲望滿足在事實(shí)上是降低了顿膨；但不這么排序，欲望滿足必然降低更多叽赊。（這里需要補(bǔ)充：在市場(chǎng)社會(huì)下恋沃，最緊迫的欲望得到滿足、接著是尚未滿足的不緊迫欲望成為了最緊迫欲望必指，這是欲望滿足增加的體現(xiàn)囊咏；但課稅之后，最緊迫的欲望由于缺少實(shí)現(xiàn)它的手段而無(wú)法滿足取劫，因此人必須重排價(jià)值表匆笤，把不緊迫的欲望升級(jí)為最緊迫的欲望研侣，因此欲望滿足是減少的谱邪。人對(duì)各級(jí)欲望進(jìn)行排序，最終是為了盡可能快地實(shí)現(xiàn)盡可能多的欲望）就序數(shù)級(jí)的角度來(lái)看庶诡，應(yīng)稅資產(chǎn)的邊際效用確實(shí)增加惦银，但結(jié)果卻是欲望滿足遭受了損害；又因?yàn)樯a(chǎn)的欲望必須讓步于納稅(以避免懲罰)的欲望末誓，因此反而是降低了從事生產(chǎn)的傾向扯俱。如果應(yīng)稅資產(chǎn)只限于某類特定資本品，那么一個(gè)很顯然的推論喇澡，就是這類資本品的生產(chǎn)與積累必然受到阻礙迅栅。即使經(jīng)驗(yàn)上觀察到有所謂“額外勞動(dòng)支出”的存在，也不改變上述結(jié)論晴玖，就像高稅負(fù)與高產(chǎn)出同時(shí)發(fā)生一樣读存。但如果要用“雙重信號(hào)”來(lái)解釋，我認(rèn)為必須認(rèn)識(shí)到的一點(diǎn)就是呕屎，更高價(jià)值的財(cái)貨和更短的等待期其實(shí)是互相排斥的让簿。

回到原文⌒憔Γ霍普完成對(duì)稅收效應(yīng)的一般經(jīng)濟(jì)分析后尔当，重點(diǎn)圍繞營(yíng)業(yè)稅或銷售稅分析稅負(fù)歸宿問(wèn)題。他反對(duì)將稅負(fù)問(wèn)題歸結(jié)為未決的經(jīng)驗(yàn)性問(wèn)題蹂安、并稱取決于應(yīng)稅產(chǎn)品之需求彈性的答案椭迎，因?yàn)檫@種解釋假設(shè)可全部或部分地將稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給顧客，這無(wú)異于主張稅負(fù)可以不損害生產(chǎn)田盈。要反駁這種稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁學(xué)說(shuō)畜号，甚至可以不使用前述推理，只需假想一個(gè)雙重角色行動(dòng)的情境缠黍，即單個(gè)行動(dòng)者同時(shí)為生產(chǎn)者和消費(fèi)者弄兜。

因此這種荒謬也就很容易地得到揭示：向前轉(zhuǎn)嫁學(xué)說(shuō)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到分析中必須假設(shè)需求給定药蜻，因?yàn)樾枨笤谌我粫r(shí)刻都是給定的。沒(méi)有把握到這一點(diǎn)的話替饿，就會(huì)把稅負(fù)歸宿的分析语泽，偷換成價(jià)格如何受需求變化的分析。用供求曲線來(lái)分析视卢，稅負(fù)使得供給曲線左移踱卵，抬高了價(jià)格，因此消費(fèi)者也就蒙受損失据过。這和教材的結(jié)論非常相似惋砂，但必須明確：消費(fèi)者之受損，乃因生產(chǎn)者受損绳锅；供給的要價(jià)被提高西饵，首當(dāng)其沖受害的是生產(chǎn)者。

用供求曲線來(lái)分析上述問(wèn)題的方法鳞芙，我對(duì)此有不同看法眷柔。這種方法雖然可以獲得較為直觀且近似的解釋，但理論上它終究是不準(zhǔn)確的原朝。事實(shí)上驯嘱，稅負(fù)損害資本積累，而商業(yè)活動(dòng)需要資本積累喳坠；因此稅負(fù)必然在邊際上鞠评，損害了原本可以達(dá)成交易的供給方和需求方通過(guò)交易提升資產(chǎn)價(jià)值的可能。至于哪一方受到的損害會(huì)“更多一些”壕鹉，我認(rèn)為這是無(wú)法做量化分析的剃幌。

講完稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)后，霍普從社會(huì)學(xué)和歷史學(xué)分析稅負(fù)的形成及其擴(kuò)大的原因御板。

生產(chǎn)型企業(yè)的規(guī)模受到成本及需求條件的限制锥忿，但政府從來(lái)不受這些限制，因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)模式就壓根不一樣怠肋。但是政府會(huì)受到公眾輿論的限制敬鬓。政府要維持它對(duì)大多數(shù)處于受剝削地位的人口的控制時(shí)，它必須要靠強(qiáng)制笙各，以及對(duì)公眾輿論的成功操控钉答；而為了維持政府內(nèi)部的秩序安排，政府又必須依靠公眾輿論杈抢。

18世紀(jì)以來(lái)不斷壯大的自由主義革命成功讓公眾輿論鉗制了政府数尿，但政府卻通過(guò)干預(yù)教育體系而成功改變觀念。為了讓公眾接受政府對(duì)教育的干預(yù)惶楼，政府采用收入再分配右蹦、商業(yè)管制诊杆，以及民主化，來(lái)收買公眾何陆，以腐蝕他們的觀念晨汹。

這種做法滋生了民族主義意識(shí)形態(tài)的壯大，而這種思想又促進(jìn)了戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)贷盲；戰(zhàn)爭(zhēng)則進(jìn)一步擴(kuò)大了政府的權(quán)力淘这，尤其是對(duì)國(guó)內(nèi)之私有財(cái)產(chǎn)的控制。

然而這個(gè)世界終究不處于單一政府的統(tǒng)治之下巩剖。在國(guó)家沖突中铝穷，課稅型政府相比較管制型政府，能支配更多的經(jīng)濟(jì)資源佳魔，因而更容易處于優(yōu)勢(shì)地位曙聂。這解釋了美國(guó)為何能在世界帝國(guó)主義勢(shì)力行列中崛起。