【優(yōu)勝行動派?學(xué)習(xí)日記】

[打卡寶寶]：王燕

[打卡日期]：2019/7/10

[學(xué)習(xí)內(nèi)容]：內(nèi)控筆記

[學(xué)習(xí)筆記]：

第九章 內(nèi)控循環(huán)

1.內(nèi)控的角度

曾經(jīng)有位上司隶债，也是一位對筆者影響甚深的良師益友棚唆，對筆者說：“你們得學(xué)會站在我的位置上思考問題捶惜。”當時聽到這句話有點一頭霧水潜秋，但是現(xiàn)在想來，這應(yīng)該就是內(nèi)控從業(yè)人員該有的角度與高度疾捍。

董事會奈辰、管理層總是掌握著公司所有資源的支配權(quán)，同時也承擔(dān)著經(jīng)營管理公司的責(zé)任乱豆。內(nèi)控人員得學(xué)會適時從第二層次跳到第一層次去奖恰，從公司治理的角度思考內(nèi)部控制的格局，理解管理層的關(guān)注點宛裕，理順公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系瑟啃，降低這部分的組織內(nèi)耗，提升公司管理的效率與效果揩尸。

最重要的一條是理解和把握“控”字蛹屿。控不是束縛岩榆。我們太容易把“控”做成捆手綁腳束縛大家的種種禁令错负，簡單粗暴地要大家遵守條條框框。其實勇边，“控”重在監(jiān)控過程犹撒，以期發(fā)現(xiàn)更優(yōu)化的執(zhí)行方案、業(yè)務(wù)流程等粥诫。

何謂創(chuàng)新油航？創(chuàng)新是指以現(xiàn)有的思維模式提出有別于常規(guī)或常人思路的見解，利用現(xiàn)有的知識和物質(zhì)怀浆，在特定的環(huán)境中谊囚，本著理想化需要或為滿足社會需求，而改進或創(chuàng)造原來不存在或不完善的事物执赡、方法镰踏、元素、路徑沙合、環(huán)境奠伪，并能獲得一定有益效果的行為。

創(chuàng)新首懈，就意味著要突破現(xiàn)有的條條框框绊率，不能墨守成規(guī)。內(nèi)控要順應(yīng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的大勢究履，不能管得太死滤否，應(yīng)時刻保有彈性。內(nèi)控守原則而不囿于原則最仑，更不是為了原則而原則藐俺。我們要用動態(tài)的炊甲、發(fā)展的眼光去看待內(nèi)控，看待公司治理欲芹。我們要打造的是鮮活的卿啡、有生命力的組織。

綜上所述菱父，內(nèi)控人員既要站在公司治理的高度颈娜，了解董事會、管理層的關(guān)注點滞伟，還要準確把握“控”的度揭鳞，既要堅持原則又要不失靈活性。

2.內(nèi)控循環(huán)

（1）風(fēng)險評估

是指企業(yè)及時識別并系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險梆奈，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略野崇。企業(yè)為了達成自己的經(jīng)營目標，需要辨識亩钟、分析和管理相關(guān)的風(fēng)險乓梨，以了解自己所面臨的風(fēng)險，并適時適度地加以處理清酥。

風(fēng)險評估告訴內(nèi)部控制要控制些什么扶镀。譬如抗洪時保大壩，肯定是哪里決堤了堵哪里焰轻。風(fēng)險評估就是要找出哪里已經(jīng)決堤了臭觉，哪里即將要決堤。

在倡導(dǎo)全面風(fēng)險管理的現(xiàn)在辱志，很多企業(yè)都在逐步建立自己的風(fēng)險模型蝠筑。企業(yè)要在查找各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程所涉及風(fēng)險的基礎(chǔ)上揩懒，列明風(fēng)險清單什乙，其可以從環(huán)境風(fēng)險、流程風(fēng)險（營運風(fēng)險已球、財務(wù)風(fēng)險臣镣、授權(quán)風(fēng)險、信息處理與技術(shù)風(fēng)險智亮、廉正風(fēng)險等）忆某、決策信息風(fēng)險（營運風(fēng)險、財務(wù)阔蛉、戰(zhàn)略等）等角度著手弃舒。

對所列出的風(fēng)險清單，要按照相應(yīng)的標準進行量化馍忽。標準可能是客觀的棒坏，比如財務(wù)杠桿系數(shù)、資產(chǎn)負債率等遭笋。標準也可能是相對主觀的坝冕，比如戰(zhàn)略風(fēng)險中的政策風(fēng)險就是見仁見智的。若標準是主觀的瓦呼，也可以選取適當人員對照程度序列進行打分喂窟，獲得風(fēng)險的量化值。

首先要找到評估的風(fēng)險點央串。風(fēng)險管理的目標是組織的戰(zhàn)略目標磨澡。按戰(zhàn)略地圖的觀點，將戰(zhàn)略目標分解到財務(wù)质和、客戶稳摄、內(nèi)部運營以及學(xué)習(xí)與成長四個層面，從而構(gòu)建戰(zhàn)略目標的因果關(guān)系饲宿。這四個層面的目標再由相應(yīng)的業(yè)務(wù)模塊與操作流程來支撐厦酬。風(fēng)險評估可以就這四個層面的業(yè)務(wù)操作來展開。

（2）制度流程設(shè)計

在筆者看來瘫想，管理制度可以用于明確管理原則仗阅、規(guī)則和法則，偏重穩(wěn)定性国夜，強調(diào)部門的承諾减噪；而業(yè)務(wù)流程則是在管理制度的框架下明確具體操作流程、步驟和文檔資料车吹，偏重操作性筹裕，強調(diào)部門的自我管理。制度的層次更高礼搁，用于在企業(yè)組織內(nèi)部劃黃色框線饶碘。相對而言，流程的層次略低馒吴，用于明確在部門內(nèi)怎么執(zhí)行而保證不會出黃色框線之外扎运。

制度和流程也是不可分割的。于企業(yè)的經(jīng)營活動而言饮戳，制度和流程只是部門職能和管理原則以及業(yè)務(wù)活動的操作次序和價值聯(lián)系在不同角度上進行的觀察豪治、界定與管理。

業(yè)務(wù)在哪兒扯罐，風(fēng)險就在哪兒负拟，內(nèi)控就應(yīng)該在哪兒。我們再以財務(wù)收款環(huán)節(jié)為例歹河，看一下制度流程的設(shè)計掩浙。

風(fēng)險之一—收到假鈔的風(fēng)險花吟。發(fā)現(xiàn)假鈔是控制點之一，相關(guān)人員就可以通過提供技術(shù)支持規(guī)避此類風(fēng)險厨姚，如安裝驗鈔機并及時升級衅澈；然后是人員控制點，可以實行責(zé)任制谬墙，收款人員對鈔票的真假負責(zé)今布，若是未能發(fā)現(xiàn)假鈔或主動混入假鈔，則是該人員的責(zé)任拭抬，必須自己賠償部默。

綜上，制度和流程的設(shè)計也沒那么難以理解或高不可攀造虎，它是想要把一攤事管好的人都應(yīng)該有的正常思考過程與結(jié)果傅蹂。他們把這些內(nèi)容以文字或流程圖的方式展示出來，就成了制度和流程算凿，就完成了內(nèi)控管理的設(shè)計部分贬派。

（3）內(nèi)控自評

內(nèi)部控制不只是內(nèi)控內(nèi)審人員的事，不只是高級管理層才關(guān)心的問題澎媒，而是組織內(nèi)部所有成員的事搞乏。通過內(nèi)控自評讓員工了解哪里存在缺陷，這樣的缺陷可能會導(dǎo)致什么樣的不良后果戒努，可以采取什么樣的措施來防范请敦，實際是怎么執(zhí)行的，執(zhí)行的有效性如何储玫，并對風(fēng)險進行評估侍筛。

利用內(nèi)控自評這一工具可以引導(dǎo)員工去梳理業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險點，并自主采取行動改善目前的操作狀況撒穷。其目的不在于揪問題匣椰、抓小辮子，而在于引導(dǎo)員工從內(nèi)部控制的角度去看業(yè)務(wù)流程的設(shè)計與執(zhí)行端礼，定期督促員工做系統(tǒng)回顧禽笑。

表9-1是一份IT部門的內(nèi)控自評表示例。通常由內(nèi)控部門編制蛤奥，也可以由內(nèi)控部門牽頭佳镜、各職能部門配合，組成內(nèi)控自評小組來完成表單的編制凡桥。

通過組織填寫這樣的內(nèi)控自我檢查表蟀伸，自評部門可以清楚地了解在實現(xiàn)其所要的控制目標過程中可能產(chǎn)生哪些風(fēng)險，針對這樣的風(fēng)險應(yīng)該設(shè)置哪些控制點，對這樣的控制點啊掏，自評部門需要做哪些設(shè)計蠢络，實際執(zhí)行情況如何。最后迟蜜，綜合這些情況進行風(fēng)險等級評估谢肾，確定風(fēng)險的高中低等級。

前后兩個部分的工作需要相關(guān)人員花費較多的心思小泉，前面是表單的設(shè)計，要結(jié)合一般的業(yè)務(wù)循環(huán)控制點來展開冕杠，同時考慮組織自身的特點微姊，設(shè)定控制目標，找出控制風(fēng)險分预，羅列關(guān)鍵控制點兢交。

（4）內(nèi)控審計

內(nèi)控審計，顧名思義笼痹，就是針對企業(yè)的內(nèi)控情況所進行的審計活動配喳，對特定基準日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行評價。其是通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查凳干、分析測試晴裹、評價，確定其可信程度救赐，從而對內(nèi)部控制是否有效做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法涧团。內(nèi)控審計是內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)改善經(jīng)營管理经磅、提高經(jīng)濟效益的自我需要泌绣。

內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計是不同的，主要表現(xiàn)在以下兩個方面预厌。

第一阿迈，財務(wù)報表審計直接評價財務(wù)報表，或者說直接評價資產(chǎn)轧叽、資金本身的安全狀態(tài)苗沧，其目標對象是資產(chǎn)、資金本身炭晒，而內(nèi)部控制審計直接評價內(nèi)部控制能否保障資產(chǎn)崎页、資金的安全，其目標對象是內(nèi)部控制腰埂，資產(chǎn)飒焦、資金只是作為中間的觀察對象而已。

第二，財務(wù)報表審計主要評價財務(wù)報表所反映的存量資產(chǎn)牺荠、資金的“靜的安全”翁巍，一般不評價資產(chǎn)、資金的“動的安全”休雌，即不評價資產(chǎn)灶壶、資金在流轉(zhuǎn)中的增值性；而由于內(nèi)部控制既要保障資產(chǎn)杈曲、資金“靜的安全”驰凛，又要保障其“動的安全”，所以內(nèi)部控制審計既檢查資產(chǎn)担扑、資金的“靜的安全”恰响，又檢查資產(chǎn)、資金的“動的安全”涌献。

內(nèi)控審計的一般操作步驟有五步胚宦。

第一步，了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況燕垃，并做出相應(yīng)的記錄枢劝。這是內(nèi)控審計的第一步，其主要目的是通過一定手段卜壕，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況您旁，并做出記錄、描述轴捎。

第二步被冒，初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認內(nèi)部控制風(fēng)險轮蜕，確定內(nèi)部控制是否可依賴昨悼。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進行調(diào)查了解跃洛，對被審計單位內(nèi)部控制有初步認識的基礎(chǔ)上率触，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。

第三步汇竭，實施符合性測試程序葱蝗，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果。通過對內(nèi)部控制進行初步評價细燎，基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強弱環(huán)節(jié)两曼，為進行符合性測試確定一個前提。

第四步玻驻，評價內(nèi)部控制的強弱悼凑，評價控制風(fēng)險偿枕，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴展審計程序，制定實質(zhì)性審計方案户辫。第五步渐夸，撰寫內(nèi)控審計報告，提供審計建議渔欢。

（5）制度流程修訂

針對自評結(jié)果和審計所提出的建議墓塌，內(nèi)控相關(guān)方要充分調(diào)查、仔細研究奥额、縝密思考苫幢，在現(xiàn)有的制度流程的基礎(chǔ)上，新增必要的控制垫挨，減少過時的韩肝、不必要的控制，或在現(xiàn)有的制度流程上進行調(diào)整與修改棒拂。

[堅持習(xí)慣]：

讀書＋10000步+破所知障+精減+早起

[今日感悟]：