本文是王芳家族辦公室黃利軍律師對 5月19日國稅總局發(fā)布的最新CRS在中國落地執(zhí)行的《管理辦法》的解讀。
重磅消息
5月19日國稅總局、財(cái)政部备蚓、人民銀行短曾、銀監(jiān)會(huì)匕积、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)六大部委聯(lián)合發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，這意味著CRS在中國落地執(zhí)行的政策正式出臺(tái)，討論半年之久的CRS要正式實(shí)施了潜叛，自7月1日起施行。
5月19日國稅總局及五大部位發(fā)布正式《管理辦法》之后壶硅，大部分人士比較集中的關(guān)注了該《管理辦法》條文本身威兜，殊不知，當(dāng)日六部委同時(shí)還發(fā)布了對該辦法涉及核心問題解讀的相關(guān)文件庐椒。作為王芳律師家族辦公室團(tuán)隊(duì)的成員之一椒舵，本人對CRS的關(guān)注和研究比較多，特在六部委發(fā)布的解讀文件中精選了對高凈值人士和財(cái)富管理人士高度關(guān)注的七大問題重新做了編輯约谈，供大家學(xué)習(xí)和參考笔宿。
一、《管理辦法》對哪些人影響較大棱诱？
《管理辦法》主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大泼橘。這里所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)（包括其他組織）军俊，但不包括政府機(jī)構(gòu)侥加、國際組織捧存、中央銀行粪躬、金融機(jī)構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。
非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)在開立金融賬戶時(shí)昔穴，需要詳細(xì)填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件镰官，包括姓名（名稱）、現(xiàn)居地址吗货、稅收居民國（地區(qū)）泳唠、居民國（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地宙搬、出生日期等信息笨腥，并應(yīng)確保信息真實(shí)拓哺、準(zhǔn)確。
上述信息報(bào)送到相關(guān)部門后脖母，由國家稅務(wù)總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務(wù)主管當(dāng)局士鸥。
二、什么是消極非金融機(jī)構(gòu)谆级？
如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息烤礁、利息、租金肥照、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營活動(dòng)收入脚仔，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地舆绎、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司鲤脏。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識(shí)別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人吕朵。如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民凑兰，金融機(jī)構(gòu)則需要收集并報(bào)送控制人相關(guān)信息。
三边锁、賬戶持有人如何判斷自己的稅收居民身份姑食？
各國（地區(qū)）國內(nèi)法有關(guān)稅收居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并不一致。對于個(gè)人而言茅坛，通常同時(shí)采用住所（居所）標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)音半，納稅人只要符合其中之一即可構(gòu)成該國（地區(qū)）的稅收居民；對于企業(yè)而言贡蓖，通常采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)曹鸠。
以我國為例。根據(jù)我國稅法斥铺，中國稅收居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所彻桃，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人（在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭晾蜘、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居琢诰臁）；中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立剔交，或者依照外國（地區(qū)）法律成立肆饶，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（包括其他組織）。
賬戶持有人要根據(jù)自身實(shí)際情況岖常，結(jié)合相關(guān)國家（地區(qū)）稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則驯镊，對自己的稅收居民身份進(jìn)行綜合判斷。國家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機(jī)構(gòu)和賬戶持有人參考(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。賬戶持有人也可咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問來判定自己的稅收居民身份板惑。
四橄镜、哪些金融機(jī)構(gòu)需要按照《管理辦法》開展盡職調(diào)查？
《管理辦法》所定義的金融機(jī)構(gòu)與通常經(jīng)濟(jì)生活中理解的金融機(jī)構(gòu)不一樣冯乘。例如蛉鹿，某公司按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類屬于“金融業(yè)”，但并不一定屬于《管理辦法》所稱金融機(jī)構(gòu)往湿。
依法在我國境內(nèi)設(shè)立的存款機(jī)構(gòu)妖异、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)领追，需要按照《管理辦法》的規(guī)定開展盡職調(diào)查他膳。相關(guān)定義在《管理辦法》中均有具體解釋和列舉。
金融資產(chǎn)管理公司绒窑、財(cái)務(wù)公司棕孙、金融租賃公司、汽車金融公司些膨、消費(fèi)金融公司蟀俊、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)以及其他不符合條件的機(jī)構(gòu)订雾，不屬于《管理辦法》規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)肢预，因此不需要開展盡職調(diào)查。
五洼哎、客戶隱私會(huì)泄露嗎烫映？
金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送非居民賬戶信息，不會(huì)造成客戶信息泄露噩峦。一是《管理辦法》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對客戶信息嚴(yán)格保密锭沟。二是金融機(jī)構(gòu)有義務(wù)向客戶充分說明其需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不會(huì)在客戶不知情的情況下收集賬戶信息识补。三是相關(guān)部門應(yīng)按規(guī)定對客戶信息進(jìn)行保密族淮。四是兩國稅務(wù)主管當(dāng)局間通過經(jīng)安全加密的統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)開展信息交換。五是金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的客戶信息原則上僅用于稅收征管目的凭涂。
六祝辣、信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)？
金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換是各國（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段导盅，不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)较幌。交換的信息是來源于境外的第三方信息揍瑟，主要用于各國開展風(fēng)險(xiǎn)評估白翻，并非直接用于征稅。對評估列為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有針對性地開展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施滤馍。依法誠信申報(bào)納稅的納稅人無須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)岛琼。
七、我國居民個(gè)人在境外開立賬戶有何注意事項(xiàng)巢株？
在已承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國家（地區(qū)）設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)槐瑞，都需要識(shí)別非居民賬戶，并向所在地稅務(wù)當(dāng)局報(bào)送賬戶相關(guān)信息阁苞。我國稅收居民個(gè)人在這些國家（地區(qū)）開立金融賬戶時(shí)困檩，需要提供稅收居民身份信息，包括我國納稅人識(shí)別號(hào)那槽。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定悼沿，對于以中國居民身份證為有效身份證明的個(gè)人，其納稅人識(shí)別號(hào)為其居民身份證號(hào)碼骚灸。由于金融機(jī)構(gòu)可能需要核驗(yàn)賬戶持有人相關(guān)證件糟趾，我國居民個(gè)人在境外開立賬戶請帶好本人居民身份證。對于以外國護(hù)照等其他證件作為有效身份證明的個(gè)人甚牲，其納稅人識(shí)別號(hào)規(guī)則請參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)义郑。
（以上七點(diǎn)摘自《關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 中國證券監(jiān)督管理委員會(huì) 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于發(fā)布〈非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法〉的公告》的解讀》
原文來自：http://crs.jvtalking.com/archives/245
