國家稅務總局關于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務總局公告2017年第13號

為深入貫徹落實國務院“放管服”改革部署要求仑撞，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，維護國家稅收利益和納稅人合法權益妖滔，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定隧哮，國家稅務總局制定了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布座舍，自2017年9月1日起施行近迁。

特此公告。

國家稅務總局

2017年5月5日

涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）

第一條??為貫徹落實國務院簡政放權簸州、放管結合鉴竭、優(yōu)化服務工作要求，維護國家稅收利益岸浑，保護納稅人合法權益搏存，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定矢洲，制定本辦法璧眠。

第二條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構在中華人民共和國境內從事涉稅專業(yè)服務進行監(jiān)管。

第三條??涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托读虏，利用專業(yè)知識和技能责静，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

第四條??涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所盖桥、律師事務所屠升、代理記賬機構凝化、稅務代理公司褐鸥、財稅類咨詢公司等機構。

第五條? 涉稅專業(yè)服務機構可以從事下列涉稅業(yè)務：

（一）納稅申報代理嵌赠。對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷熄赡，代理納稅人姜挺、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件彼硫。

（二）一般稅務咨詢炊豪。對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務拧篮。

（三）專業(yè)稅務顧問溜在。對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務他托。

（四）稅收策劃。對納稅人仆葡、扣繳義務人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃赏参、納稅方案。

（五）涉稅鑒證沿盅。按照法律把篓、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求腰涧，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明韧掩。

（六）納稅情況審查。接受行政機關窖铡、司法機關委托疗锐，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結論费彼。

（七）其他稅務事項代理滑臊。接受納稅人、扣繳義務人的委托箍铲，代理建賬記賬雇卷、發(fā)票領用、減免退稅申請等稅務事項颠猴。

（八）其他涉稅服務关划。

前款第三項至第六項涉稅業(yè)務，應當由具有稅務師事務所翘瓮、會計師事務所贮折、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師资盅、注冊會計師脱货、律師簽字岛都，并承擔相應的責任。

第六條? 涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅業(yè)務振峻，應當遵守稅收法律臼疫、法規(guī)及相關稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范扣孟。

涉稅專業(yè)服務機構為委托人出具的各類涉稅報告和文書烫堤，由雙方留存?zhèn)洳椋渲蟹锛郏愂辗筛胝濉⒎ㄒ?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的，應當向稅務機關報送利诺。

第七條??稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理富蓄。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益慢逾。

稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師立倍、注冊會計師、律師擔任侣滩，稅務師占比應高于百分之五十口注，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

稅務師事務所辦理商事登記后君珠，應當向省稅務機關辦理行政登記寝志。省稅務機關準予行政登記的，頒發(fā)《稅務師事務所行政登記證書》策添，并將相關資料報送國家稅務總局材部，抄送省稅務師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的唯竹，書面通知申請人败富，說明不予行政登記的理由。

稅務師事務所行政登記流程（規(guī)范）另行制定摩窃。

從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所兽叮，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記猾愿。

第八條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理鹦聪。

稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫蒂秘。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務機構的基本信息泽本、涉稅專業(yè)服務機構報送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員）信息，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理姻僧，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系规丽，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員蒲牧，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理。

涉稅專業(yè)服務機構應當向稅務機關提供機構和從事涉稅服務人員的姓名赌莺、身份證號冰抢、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務委托協(xié)議等實名信息艘狭。

第九條? 稅務機關應當建立業(yè)務信息采集制度挎扰，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息，加強內部信息共享巢音，提高分析利用水平遵倦。

涉稅專業(yè)服務機構應當以年度報告形式，向稅務機關報送從事涉稅專業(yè)服務的總體情況官撼。

稅務師事務所梧躺、會計師事務所、律師事務所從事專業(yè)稅務顧問傲绣、稅收策劃掠哥、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務斜筐，應當在完成業(yè)務的次月向稅務機關單獨報送相關業(yè)務信息。

第十條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查蛀缝，根據(jù)舉報顷链、投訴情況進行調查。

第十一條? 稅務機關應當建立信用評價管理制度屈梁，對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價嗤练，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄。

稅務機關應以涉稅專業(yè)服務機構的納稅信用為基礎在讶，結合委托人納稅信用煞抬、納稅人評價、稅務機關評價构哺、實名辦稅革答、業(yè)務規(guī)模、服務質量曙强、執(zhí)業(yè)質量檢查残拐、業(yè)務信息質量等情況，建立科學合理的信用評價指標體系碟嘴，進行信用等級評價或信用記錄溪食，具體辦法另行制定。

第十二條? 稅務機關應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導娜扇，與其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度错沃。

稅務機關可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質量進行評價栅组。

全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范(準則、規(guī)則)枢析，報國家稅務總局批準后施行玉掸。

第十三條? 稅務機關應當在門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構名單及其信用情況登疗，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單排截。

第十四條? 涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談辐益；逾期不改正的断傲，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）智政；情節(jié)嚴重的认罩，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務续捂，稅務機關不予受理：

（一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的垦垂；

（二）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的；

（三）未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的牙瓢；

（四）報送信息與實際不符的劫拗；

（五）拒不配合稅務機關檢查、調查的矾克；

（六）其他違反稅務機關監(jiān)管規(guī)定的行為页慷。

稅務師事務所有前款第一項情形且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照胁附。

第十五條? 涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的酒繁，由稅務機關列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）控妻；情節(jié)較重的州袒，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送弓候，其所代理的涉稅業(yè)務郎哭，稅務機關不予受理；情節(jié)嚴重的菇存，其中彰居，稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照撰筷，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記陈惰、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，其他涉稅服務機構及其從事涉稅服務人員由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)抬闯，造成委托人未繳或者少繳稅款井辆，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的；

（二）未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)溶握，出具虛假意見的杯缺；

（三）采取隱瞞、欺詐睡榆、賄賂萍肆、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務胀屿，損害委托人或他人利益的塘揣；

（四）利用服務之便，謀取不正當利益的宿崭；

（五）以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人亲铡、扣繳義務人的；

（六）向稅務機關工作人員行賄或者指使葡兑、誘導委托人行賄的奖蔓；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

第十六條? 稅務機關應當為涉稅專業(yè)服務機構提供便捷的服務讹堤，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報吆鹤、信息報送等業(yè)務提供便利化服務。

第十七條? 稅務機關所需的涉稅專業(yè)服務洲守，應當通過政府采購方式購買疑务。

稅務機關和稅務人員不得參與或違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構經(jīng)營活動。

第十八條? 稅務師行業(yè)協(xié)會應當加強稅務師行業(yè)自律管理岖沛，提高服務能力暑始、強化培訓服務搭独，促進轉型升級和行業(yè)健康發(fā)展婴削。

稅務師事務所自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所牙肝、律師事務所唉俗、代理記賬機構除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外，可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會配椭；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會虫溜。

第十九條??各省稅務機關依據(jù)本辦法，結合本地實際股缸，制定涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的具體實施辦法衡楞。

第二十條??本辦法自2017年9月1日起施行。

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》的解讀

發(fā)布日期：2017年05月11日

來源：國家稅務總局辦公廳

為貫徹落實國務院“放管服”改革要求敦姻，規(guī)范涉稅專業(yè)服務瘾境，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定歧杏，國家稅務總局在充分調研論證的基礎上，制定發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》迷守。）現(xiàn)將《辦法》解讀如下：

一犬绒、《辦法》出臺的主要意義是什么？

一是為貫徹落實國務院簡政放權兑凿、放管結合凯力、優(yōu)化服務工作要求，稅務機關將全面開放涉稅專業(yè)服務市場礼华，建立健全監(jiān)管制度咐鹤，優(yōu)化服務措施，不斷提高監(jiān)管水平卓嫂，《辦法》出臺有利于促進涉稅專業(yè)服務規(guī)范發(fā)展慷暂，維護國家稅收利益，保護納稅人合法權益晨雳。二是貫徹落實中辦行瑞、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求餐禁，《辦法》出臺將為涉稅專業(yè)服務機構在優(yōu)化納稅服務血久、提高征管效能等方面充分發(fā)揮作用，提供制度保障帮非。三是為貫徹落實國務院行政審批制度改革要求氧吐，取消稅務師事務所設立審批后，《辦法》出臺將在制度上明確稅務師事務所行政登記制度末盔，有利于促進稅務師行業(yè)轉型升級健康發(fā)展筑舅。

二、什么是涉稅專業(yè)服務陨舱？

涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托翠拣，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務游盲。涉稅專業(yè)服務包括：（一）納稅申報代理误墓；（二）一般稅務咨詢；（三）專業(yè)稅務顧問益缎；（四）稅收策劃谜慌；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查莺奔；（七）其他稅務事項代理欣范；（八）其他涉稅服務。其中，第三項至第六項恼琼，即專業(yè)稅務顧問杖刷、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項業(yè)務驳癌，應當由具有稅務師事務所滑燃、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事颓鲜；第一項“納稅申報代理”和第七項“其他稅務事項代理”涵蓋《全國稅務機關納稅服務規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項表窘，共6大類192項。這些由納稅人甜滨、扣繳義務人辦理的稅務事項均可由涉稅專業(yè)服務機構代為辦理乐严，向所有涉稅專業(yè)服務機構開放。

三衣摩、涉稅專業(yè)服務機構包括哪些昂验？

涉稅專業(yè)服務機構包括稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所艾扮、代理記賬機構既琴、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構泡嘴。

四甫恩、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構采取的監(jiān)管措施有哪些？

稅務機關建立行政登記酌予、實名制管理磺箕、業(yè)務信息采集、檢查和調查抛虫、信用評價松靡、公告與推送等制度，同時加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導建椰，建立與其他相關行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度雕欺，推動行業(yè)協(xié)會加強自律管理，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度體系广凸。

五阅茶、為什么要實施行政登記管理蛛枚？

根據(jù)國務院第91次常務會議將“稅務師事務所設立審批”調整為“具有行政登記性質的事項”的決定谅海，稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所蹦浦，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證扭吁，視同行政登記，不需要單獨向稅務機關辦理行政登記。

六侥袜、稅務機關如何對涉稅專業(yè)服務機構進行實名制管理蝌诡？

稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫枫吧。通過采集信息浦旱，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系九杂，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員颁湖，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理。

七例隆、《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些甥捺？公告內容是什么？

公告渠道主要有：稅務機關門戶網(wǎng)站镀层、電子稅務局和辦稅服務場所镰禾。公告內容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構的名稱、法定代表人或負責人唱逢、經(jīng)營地址吴侦、聯(lián)系方式等基本信息，以及動態(tài)更新的信用等級狀況坞古，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單妈倔。

八、對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員绸贡，稅務機關如何處理盯蝴？

稅務機關視情節(jié)輕重，對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員采取以下處理措施：責令限期改正或予以約談听怕；列為重點監(jiān)管對象捧挺；降低信用等級或納入信用記錄；暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務尿瞭；納入涉稅服務失信名錄闽烙；予以公告并向社會信用平臺推送。此外声搁，對稅務師事務所還可以宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效黑竞，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記疏旨、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告很魂；對其他涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員還可由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理。

九檐涝、涉稅專業(yè)服務機構需要加入稅務師行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理嗎遏匆？

按照自愿原則法挨，稅務師事務所可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所幅聘、律師事務所凡纳、代理記賬機構可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會帝蒿。加入稅務師行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構荐糜，應當接受稅務師行業(yè)協(xié)會的自律管理，享有稅務師行業(yè)協(xié)會提供的相關服務葛超。

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