國家稅務總局關于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務總局公告2017年第13號

為深入貫徹落實國務院“放管服”改革部署要求涂身，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，維護國家稅收利益和納稅人合法權益搓蚪，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定蛤售，國家稅務總局制定了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》，現予以發(fā)布妒潭，自2017年9月1日起施行悴能。

特此公告。

國家稅務總局

2017年5月5日

涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）

第一條??為貫徹落實國務院簡政放權雳灾、放管結合漠酿、優(yōu)化服務工作要求，維護國家稅收利益谎亩，保護納稅人合法權益记靡，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定团驱，制定本辦法摸吠。

第二條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構在中華人民共和國境內從事涉稅專業(yè)服務進行監(jiān)管。

第三條??涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托嚎花，利用專業(yè)知識和技能寸痢，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

第四條??涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所紊选、律師事務所啼止、代理記賬機構道逗、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構献烦。

第五條? 涉稅專業(yè)服務機構可以從事下列涉稅業(yè)務：

（一）納稅申報代理滓窍。對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷巩那，代理納稅人吏夯、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件即横。

（二）一般稅務咨詢噪生。對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務东囚。

（三）專業(yè)稅務顧問跺嗽。對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務页藻。

（四）稅收策劃桨嫁。對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃份帐、納稅方案瞧甩。

（五）涉稅鑒證。按照法律弥鹦、法規(guī)以及依據法律肚逸、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明彬坏。

（六）納稅情況審查朦促。接受行政機關、司法機關委托栓始，依法對企業(yè)納稅情況進行審查务冕，作出專業(yè)結論。

（七）其他稅務事項代理幻赚。接受納稅人禀忆、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬落恼、發(fā)票領用箩退、減免退稅申請等稅務事項。

（八）其他涉稅服務佳谦。

前款第三項至第六項涉稅業(yè)務戴涝，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事啥刻，相關文書應由稅務師奸鸯、注冊會計師、律師簽字可帽，并承擔相應的責任娄涩。

第六條? 涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅業(yè)務，應當遵守稅收法律映跟、法規(guī)及相關稅收規(guī)定蓄拣，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務機構為委托人出具的各類涉稅報告和文書申窘，由雙方留存?zhèn)洳橥溲粒渲锌字幔愂辗商攴ā⒎ㄒ?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的，應當向稅務機關報送路鹰。

第七條??稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理贷洲。未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益晋柱。

稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師优构、注冊會計師、律師擔任雁竞，稅務師占比應高于百分之五十钦椭，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

稅務師事務所辦理商事登記后碑诉，應當向省稅務機關辦理行政登記彪腔。省稅務機關準予行政登記的，頒發(fā)《稅務師事務所行政登記證書》进栽，并將相關資料報送國家稅務總局德挣，抄送省稅務師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的快毛，書面通知申請人格嗅，說明不予行政登記的理由。

稅務師事務所行政登記流程（規(guī)范）另行制定唠帝。

從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所屯掖，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記襟衰。

第八條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理懂扼。

稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務機構的基本信息阀湿、涉稅專業(yè)服務機構報送的人員信息和經納稅人（扣繳義務人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員）信息赶熟，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系陷嘴，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員映砖，實現對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理。

涉稅專業(yè)服務機構應當向稅務機關提供機構和從事涉稅服務人員的姓名灾挨、身份證號邑退、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務委托協(xié)議等實名信息劳澄。

第九條? 稅務機關應當建立業(yè)務信息采集制度地技，利用現有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息，加強內部信息共享秒拔，提高分析利用水平莫矗。

涉稅專業(yè)服務機構應當以年度報告形式，向稅務機關報送從事涉稅專業(yè)服務的總體情況砂缩。

稅務師事務所作谚、會計師事務所、律師事務所從事專業(yè)稅務顧問庵芭、稅收策劃妹懒、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務双吆，應當在完成業(yè)務的次月向稅務機關單獨報送相關業(yè)務信息眨唬。

第十條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據舉報好乐、投訴情況進行調查匾竿。

第十一條? 稅務機關應當建立信用評價管理制度，對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價曹宴，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄搂橙。

稅務機關應以涉稅專業(yè)服務機構的納稅信用為基礎，結合委托人納稅信用笛坦、納稅人評價区转、稅務機關評價、實名辦稅版扩、業(yè)務規(guī)模废离、服務質量、執(zhí)業(yè)質量檢查礁芦、業(yè)務信息質量等情況蜻韭，建立科學合理的信用評價指標體系悼尾，進行信用等級評價或信用記錄，具體辦法另行制定肖方。

第十二條? 稅務機關應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導闺魏，與其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯系制度。

稅務機關可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質量進行評價俯画。

全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范(準則析桥、規(guī)則)，報國家稅務總局批準后施行艰垂。

第十三條? 稅務機關應當在門戶網站权薯、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構名單及其信用情況冗栗，同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。

第十四條? 涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的狼讨，由稅務機關責令限期改正或予以約談蔼两；逾期不改正的燥透，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄卡睦，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）肮疗；情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送旦事，其所代理的涉稅業(yè)務魁巩，稅務機關不予受理：

（一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的急灭；

（二）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的姐浮；

（三）未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的；

（四）報送信息與實際不符的葬馋；

（五）拒不配合稅務機關檢查卖鲤、調查的；

（六）其他違反稅務機關監(jiān)管規(guī)定的行為畴嘶。

稅務師事務所有前款第一項情形且逾期不改正的蛋逾，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第十五條? 涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的窗悯，由稅務機關列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄区匣，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)較重的蒋院，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄亏钩，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務欺旧，稅務機關不予受理姑丑；情節(jié)嚴重的，其中辞友，稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效栅哀，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照震肮，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告留拾，其他涉稅服務機構及其從事涉稅服務人員由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：

（一）違反稅收法律戳晌、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款痴柔，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的躬厌；

（二）未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的竞帽；

（三）采取隱瞞扛施、欺詐、賄賂屹篓、串通疙渣、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的堆巧；

（四）利用服務之便妄荔，謀取不正當利益的；

（五）以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人谍肤、扣繳義務人的啦租；

（六）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的荒揣；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為篷角。

第十六條? 稅務機關應當為涉稅專業(yè)服務機構提供便捷的服務，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報系任、信息報送等業(yè)務提供便利化服務恳蹲。

第十七條? 稅務機關所需的涉稅專業(yè)服務，應當通過政府采購方式購買俩滥。

稅務機關和稅務人員不得參與或違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構經營活動嘉蕾。

第十八條? 稅務師行業(yè)協(xié)會應當加強稅務師行業(yè)自律管理，提高服務能力霜旧、強化培訓服務错忱，促進轉型升級和行業(yè)健康發(fā)展。

稅務師事務所自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會挂据。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所以清、律師事務所、代理記賬機構除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外棱貌，可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會玖媚；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會。

第十九條??各省稅務機關依據本辦法婚脱，結合本地實際今魔，制定涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的具體實施辦法勺像。

第二十條??本辦法自2017年9月1日起施行。

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》的解讀

發(fā)布日期：2017年05月11日

來源：國家稅務總局辦公廳

為貫徹落實國務院“放管服”改革要求错森，規(guī)范涉稅專業(yè)服務吟宦，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定，國家稅務總局在充分調研論證的基礎上涩维，制定發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》殃姓。）現將《辦法》解讀如下：

一、《辦法》出臺的主要意義是什么瓦阐？

一是為貫徹落實國務院簡政放權蜗侈、放管結合、優(yōu)化服務工作要求睡蟋，稅務機關將全面開放涉稅專業(yè)服務市場踏幻，建立健全監(jiān)管制度，優(yōu)化服務措施戳杀，不斷提高監(jiān)管水平该面，《辦法》出臺有利于促進涉稅專業(yè)服務規(guī)范發(fā)展，維護國家稅收利益信卡，保護納稅人合法權益隔缀。二是貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅傍菇、地稅征管體制改革方案》要求猾瘸，《辦法》出臺將為涉稅專業(yè)服務機構在優(yōu)化納稅服務、提高征管效能等方面充分發(fā)揮作用桥嗤，提供制度保障须妻。三是為貫徹落實國務院行政審批制度改革要求仔蝌，取消稅務師事務所設立審批后泛领，《辦法》出臺將在制度上明確稅務師事務所行政登記制度，有利于促進稅務師行業(yè)轉型升級健康發(fā)展敛惊。

二渊鞋、什么是涉稅專業(yè)服務？

涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托瞧挤，利用專業(yè)知識和技能锡宋，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。涉稅專業(yè)服務包括：（一）納稅申報代理特恬；（二）一般稅務咨詢执俩；（三）專業(yè)稅務顧問；（四）稅收策劃癌刽；（五）涉稅鑒證役首；（六）納稅情況審查尝丐；（七）其他稅務事項代理；（八）其他涉稅服務衡奥。其中爹袁，第三項至第六項，即專業(yè)稅務顧問矮固、稅收策劃失息、涉稅鑒證和納稅情況審查四項業(yè)務，應當由具有稅務師事務所档址、會計師事務所盹兢、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事；第一項“納稅申報代理”和第七項“其他稅務事項代理”涵蓋《全國稅務機關納稅服務規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項守伸，共6大類192項蛤迎。這些由納稅人、扣繳義務人辦理的稅務事項均可由涉稅專業(yè)服務機構代為辦理含友，向所有涉稅專業(yè)服務機構開放替裆。

三、涉稅專業(yè)服務機構包括哪些窘问？

涉稅專業(yè)服務機構包括稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所辆童、律師事務所、代理記賬機構惠赫、稅務代理公司把鉴、財稅類咨詢公司等機構。

四儿咱、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構采取的監(jiān)管措施有哪些庭砍？

稅務機關建立行政登記、實名制管理混埠、業(yè)務信息采集怠缸、檢查和調查、信用評價钳宪、公告與推送等制度揭北，同時加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，建立與其他相關行業(yè)協(xié)會的工作聯系制度吏颖，推動行業(yè)協(xié)會加強自律管理搔体，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度體系。

五半醉、為什么要實施行政登記管理疚俱？

根據國務院第91次常務會議將“稅務師事務所設立審批”調整為“具有行政登記性質的事項”的決定，稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理缩多。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所呆奕，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證夯尽，視同行政登記，不需要單獨向稅務機關辦理行政登記登馒。

六匙握、稅務機關如何對涉稅專業(yè)服務機構進行實名制管理？

稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)陈轿，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫圈纺。通過采集信息，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理麦射，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系蛾娶，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員，實現對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理潜秋。

七蛔琅、《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些？公告內容是什么峻呛？

公告渠道主要有：稅務機關門戶網站罗售、電子稅務局和辦稅服務場所。公告內容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構的名稱钩述、法定代表人或負責人寨躁、經營地址、聯系方式等基本信息牙勘，以及動態(tài)更新的信用等級狀況职恳，同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。

八方面、對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員放钦，稅務機關如何處理？

稅務機關視情節(jié)輕重恭金，對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員采取以下處理措施：責令限期改正或予以約談操禀；列為重點監(jiān)管對象；降低信用等級或納入信用記錄蔚叨；暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務床蜘；納入涉稅服務失信名錄；予以公告并向社會信用平臺推送蔑水。此外，對稅務師事務所還可以宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效扬蕊，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照搀别，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告尾抑；對其他涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員還可由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理歇父。

九蒂培、涉稅專業(yè)服務機構需要加入稅務師行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理嗎？

按照自愿原則榜苫，稅務師事務所可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會护戳。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所垂睬、代理記賬機構可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會媳荒；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會。加入稅務師行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構驹饺，應當接受稅務師行業(yè)協(xié)會的自律管理钳枕，享有稅務師行業(yè)協(xié)會提供的相關服務。

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