2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱將于5月12日開考续室，財(cái)政部公布了2018年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材答疑栋烤，考什么趕緊對(duì)照教材來看看吧！

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑

1. 教材第28頁表1-8中挺狰，借方金額的劃線注銷中明郭，是否應(yīng)劃線到第5行而不是第4行？即：劃線是否應(yīng)同貸方金額的劃線注銷保持一致丰泊？

答：教材內(nèi)容是正確的薯定。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條（六）規(guī)定：“記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后瞳购，如有空行话侄，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。”

2. 教材第61頁的【例2-13】中年堆，企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行吞杭，但為什么會(huì)計(jì)分錄借方是記入其他貨幣資金？分錄是否應(yīng)該是：

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 200 000

? ? 貸：應(yīng)收股利——丙上市公司? ? ? 200 000?

答：本例中变丧，“款項(xiàng)已存入銀行”是指甲公司收到的丙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利芽狗，已經(jīng)存入甲公司作為投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定在證券公司指定銀行開立的投資款專戶之中。該專戶的款項(xiàng)也存放在銀行痒蓬，但在管理上译蒂、使用上、監(jiān)管上都與企業(yè)的一般銀行存款戶不同谊却，因此，在會(huì)計(jì)上專門設(shè)置“其他貨幣資金”科目進(jìn)行單獨(dú)反映和監(jiān)督該類資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況哑芹。

3. 教材第67頁【例2-30】中炎辨，支付價(jià)款中包含的宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利600 000為何要計(jì)入成本？

答：財(cái)政部2017年3月31日新修訂發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定：“企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債聪姿，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量碴萧。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益”末购。本教材在第49頁已交待“本章重點(diǎn)以財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和2017年修訂發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》為基礎(chǔ)介紹企業(yè)的貨幣資金破喻、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)盟榴、存貨曹质、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的有關(guān)內(nèi)容”擎场。

基于以上考慮羽德，根據(jù)新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，應(yīng)將取得交易性金融資產(chǎn)的交易價(jià)格中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）統(tǒng)一作為交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的組成部分迅办，計(jì)入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本宅静，而不將其單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）。

4. 教材第107頁【例2-87】的（4）中站欺，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”為什么是17 045 000元姨夹？

答：該例中，進(jìn)項(xiàng)稅額17 045 000元是一個(gè)合計(jì)數(shù)矾策，由兩部分組成：第一部分是一次性購進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A磷账、B、C應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額17 000 000元贾虽，第二部分為購進(jìn)三臺(tái)設(shè)備支付包裝費(fèi)應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額45 000元够颠。

5. 教材第108頁【例2-89】的（3），需要核算領(lǐng)用水泥的進(jìn)項(xiàng)稅額中以后期間可以抵扣的部分榄鉴，并將其做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出履磨。請(qǐng)問此處領(lǐng)用的水泥如何能確認(rèn)還沒有超過一年蛉抓？若超過一年，在其生產(chǎn)或購入的第13個(gè)月就已經(jīng)將40%的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了剃诅，就不存在本題中的轉(zhuǎn)出分錄了巷送。

答：該例中，（3）中記錄進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄的原因是矛辕，本企業(yè)生產(chǎn)的水泥由產(chǎn)品（根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定笑跛，其進(jìn)項(xiàng)稅額可全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣）轉(zhuǎn)為用于生產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)（根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額只可在當(dāng)年抵扣60%聊品，在13個(gè)月后才可抵扣剩余的40%）飞蹂，因而轉(zhuǎn)出的是當(dāng)月不可抵扣但13個(gè)月后可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%房揭。也就是說弊知，領(lǐng)用的水泥為自產(chǎn)的產(chǎn)品，其原負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)全部抵扣盲赊，在改變用途用于不動(dòng)產(chǎn)時(shí)按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定伸眶，應(yīng)將已抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%轉(zhuǎn)出惊窖，從此時(shí)起，等到第13個(gè)月再從銷項(xiàng)稅額中抵扣該金額厘贼。

6. 教材第108頁【例2-89】中的（3）界酒，“工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥時(shí)，借記在建工程嘴秸、貸記庫存商品毁欣。請(qǐng)問該分錄應(yīng)如何理解？

答：企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于在建工程岳掐，不屬于視同銷售業(yè)務(wù)署辉，因此，需要按照成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)岩四，將庫存商品的成本計(jì)入在建工程哭尝，會(huì)計(jì)分錄為：借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目剖煌。

7. 教材第108頁中【例2-89】中的（3）材鹦，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥時(shí)，為什么沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣60%的會(huì)計(jì)分錄耕姊？對(duì)此桶唐，教材第109 頁中間對(duì)本題的解釋也只說了借記應(yīng)交稅費(fèi)，請(qǐng)問應(yīng)貸記什么科目茉兰？

答：本例為企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥用于工程建設(shè)尤泽，其與直接購入水泥用于工程建設(shè)的不同之處在于，水泥是該企業(yè)的產(chǎn)品，屬于存貨坯约，其負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（如購入用于生產(chǎn)水泥的原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額熊咽、生產(chǎn)水泥接受其他勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額）已在購入原材料或在生產(chǎn)過程接受勞務(wù)當(dāng)時(shí)進(jìn)行了全額抵扣。

基于此闹丐，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥用于工程建設(shè)横殴，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，該水泥原已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的40%卿拴，不得在領(lǐng)用當(dāng)期進(jìn)行抵扣衫仑，但可在第13月進(jìn)行抵扣，因此在領(lǐng)用時(shí)需要從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出堕花，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目文狱，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，其結(jié)果是增加了留待以后抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額缘挽，減少了當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額瞄崇。

第109頁第18行至第20行應(yīng)為：“入不動(dòng)產(chǎn)在建工程成本，但是因?yàn)榇藭r(shí)產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額已于購入原材料或生產(chǎn)過程中接受勞務(wù)當(dāng)時(shí)予以全部抵扣到踏，因此只需將當(dāng)年不可抵扣的40%的部分轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目尚猿，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目窝稿。”

8. 教材第119頁【例2-102】的（4）中凿掂，收到保險(xiǎn)公司理賠款這筆分錄伴榔，借方為什么不記“其他應(yīng)收款”而是記“銀行存款”？

答：一是根據(jù)本例所給出的條件庄萎，確定保險(xiǎn)公司賠償損失金額并同時(shí)收到款項(xiàng)存入銀行踪少，因此，無需再確認(rèn)“其他應(yīng)收款”金額糠涛。二是本例意在重點(diǎn)舉例說明處置固定資產(chǎn)損失的確定援奢。需要說明的是，在實(shí)際工作中忍捡，如果先核定了保險(xiǎn)公司的理賠金額集漾，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目砸脊；待以后實(shí)際再收到保險(xiǎn)公司理賠款時(shí)具篇，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目凌埂。

9. 教材第184-185頁中驱显，關(guān)于乙公司受托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄有兩處同《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》不一致。

（1）乙公司對(duì)外銷售時(shí)，本教材中：借記銀行存款埃疫，貸記受托代銷商品伏恐、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；而《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中：借記銀行存款熔恢，貸記應(yīng)付賬款脐湾、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

（2）乙公司收到甲公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)叙淌，本教材中：借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）秤掌、貸記應(yīng)付賬款，借記受托代銷商品款鹰霍、貸記應(yīng)付賬款闻鉴；而《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中：借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、貸記應(yīng)付賬款茂洒，借記代理業(yè)務(wù)負(fù)債孟岛、貸記代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)。請(qǐng)問兩書中哪種正確督勺？應(yīng)如何理解二者的差異渠羞？

答：本教材核算受托代銷商品所使用的“受托代銷商品”科目即為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材所使用的“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目；本教材核算受托代銷商品所使用的“受托代銷商品款”科目即為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材所使用的“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目智哀。具體參見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（2006）所附《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》次询。

10. 教材第189頁的（3）中，在1月31日確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)瓷叫，為何不將預(yù)收賬款25 000元一次全都確認(rèn)為收入屯吊？僅僅將其中的20 000元確認(rèn)為收入？而剩下的5 000元卻在2月28日確認(rèn)為收入摹菠？

答：本例中盒卸，培訓(xùn)費(fèi)總額為60 000元，第一個(gè)月結(jié)束時(shí)次氨，應(yīng)確認(rèn)三分之一的收入蔽介，即為20 000元收入。已收到的25 000元款項(xiàng)中的5 000元不可在第一個(gè)月確認(rèn)煮寡。而2月28日時(shí)屉佳，由于甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定洲押，即提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)武花，因此，只能確認(rèn)5 000元收入杈帐。

11. 教材第189頁的（5）中体箕，在確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)专钉，請(qǐng)問分錄中的900元應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）是如何計(jì)算得出的？為何要用結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本15 000元×6%=900元累铅？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定跃须，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天是指書面合同確定的付款日期娃兽。本例中菇民，甲公司雖然預(yù)計(jì)無法收回后兩次培訓(xùn)費(fèi)用，但合同約定的付款日期為2017年2月28日投储，因此第练，甲公司2月28日應(yīng)確認(rèn)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。

本例中玛荞，協(xié)議約定娇掏， 2月28日的合同款為15 000元（正好與發(fā)生的成本相同），因此勋眯，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為：合同款15 000×6%=900（元）婴梧，而不是依據(jù)勞務(wù)成本15 000元，只是兩者金額在本例中恰好相同客蹋。

12. 請(qǐng)問印花稅屬于管理費(fèi)用還是稅金及附加塞蹭，是否需要計(jì)提？

答：財(cái)政部2016年發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）規(guī)定讶坯，印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目番电，一般不需要計(jì)提。

13. 請(qǐng)問轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)闽巩，其賬面余額為什么要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入钧舌？

答：轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款是企業(yè)非日常發(fā)生的事項(xiàng)担汤，屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得涎跨，不屬于企業(yè)日常銷售活動(dòng)產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入。

14. 如何區(qū)分購進(jìn)貨物中進(jìn)項(xiàng)稅額40%和60%的抵扣方式崭歧？只是動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的區(qū)分嗎隅很？是否還涉及一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人率碾，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程叔营，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%所宰，第二年抵扣比例為40%绒尊。”

據(jù)此仔粥，分別按60%婴谱、40%比例分二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形只適用于一般納稅人所發(fā)生的一般計(jì)稅事項(xiàng)蟹但，一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的事項(xiàng)或小規(guī)模納稅人不適用該規(guī)定。

15. 教材第9頁第14行谭羔。請(qǐng)問利潤的定義中华糖，“直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失”計(jì)入利潤而又不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)如何理解瘟裸？在介紹直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失時(shí)客叉，是否應(yīng)將“不”字刪除？

答：應(yīng)將“不”字刪除话告。

16. 教材第29頁兼搏，表1-9收款憑證中的“借方金額”是否應(yīng)該為“貸方金額”？

答：表1-9收款憑證中的“借方金額”應(yīng)為：“金額”超棺。

17. 教材第38頁向族，表格下第6行中，總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記同一個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)棠绘，方向是“通臣啵”相同還是“必須”相同？

答：總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記同一個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)氧苍，方向應(yīng)當(dāng)相同夜矗。

18. 教材第54頁【例2-3】中，企業(yè)申請(qǐng)到的銀行本票是10 000元让虐，而第二個(gè)分錄的銀行本票是11 700元紊撕，比當(dāng)初申請(qǐng)到的銀行本票的金額大。請(qǐng)問這種情況銀行會(huì)見票付款嗎赡突？第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中对扶，是否借方應(yīng)該是管理費(fèi)用8 300元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700元惭缰，貸方是其他貨幣資金——銀行本票10 000元浪南？

同理，教材第55頁的【例2-4】的第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中漱受，是否應(yīng)該是：借記管理費(fèi)用2 610元络凿，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390元，貸記其他貨幣資金—信用卡 3 000元昂羡？

答：（1）第54頁【例2-3】中絮记，“并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款”應(yīng)為：“并將11 700元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款”，第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

借：其他貨幣資金——銀行本票? ? ? 11 700

? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 11 700

（2）第55頁【例2-4】中虐先，“增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為390元”應(yīng)為：“增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為330元”怨愤。第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

“借：管理費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3000

? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? ? 330

? ? 貸：其他貨幣資金——信用卡存款? ? ? ? ? 3 330”

19. 教材第67頁“（三）持有交易性金融資產(chǎn)”的第二段中，關(guān)于取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)蛹批。分錄是否應(yīng)該是“借記：其他貨幣資金等撰洗，貸記：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）”膀息？為什么書中寫的是“借記：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目，貸記：投資收益科目”了赵？

答：第67頁倒數(shù)第8行至第10行應(yīng)為：“企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間潜支，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息柿汛，一次還本債券投資的票面利率計(jì)算利息收入時(shí)冗酿，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目络断，貸記“投資收益”科目裁替。實(shí)際收到上述現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記“其他貨幣資金”科目貌笨，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目弱判。”

20. 教材第116頁【例2-97】的（2）中锥惋，貸方科目工程物資是否應(yīng)為銀行存款昌腰？即是否應(yīng)按下面分類處理：

借：工程物資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 7 000 000

? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 190 000?

? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 8 190 000

借：在建工程? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 7 000 000

? ? 貸：工程物資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 7 000 000

答：第115頁倒數(shù)第5行至第6行應(yīng)為：“公司決定更換一部性能更為先進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)。公司以銀行存款購入新發(fā)動(dòng)機(jī)1臺(tái)膀跌，增值稅專用發(fā)票上注明的購買價(jià)為7 000 000元遭商，增值稅額為1 190 000元；”

第116頁第5行至第8行應(yīng)為：

“（2）購入并安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)：

借：工程物資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 7 000 000

? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 190 000?

? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 8 190 000

借：在建工程? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 7 000 000

? ? 貸：工程物資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 7 000 000”

21. 教材第120頁【例2-104】捅伤，筆記本電腦盤虧損失為什么要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出劫流？讀者認(rèn)為，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和非正常損失中不應(yīng)包括固定資產(chǎn)丛忆。

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定祠汇，購進(jìn)貨物及不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣熄诡，其中購進(jìn)貨物包括被確認(rèn)為固定資產(chǎn)的貨物可很。但是，如果盤虧的是固定資產(chǎn)粮彤，應(yīng)按其賬面凈值（即固定資產(chǎn)原價(jià)-已計(jì)提折舊）乘以適用稅率計(jì)算不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額根穷。據(jù)此姜骡，【例2-104】中的不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：（10 000-7 000）×17%=510（ 元）导坟。因此第120頁倒數(shù)第7行至第8行應(yīng)為：

“借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢? ? 510

? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）? 510”

22. 教材第178頁【例5-1】中，甲公司開出增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)是2 000元圈澈，增值稅220元惫周。請(qǐng)問甲公司該運(yùn)費(fèi)為什么不記入“其他業(yè)務(wù)收入”？反而記入“銀行存款”康栈？

答：第178頁【例5-1】中“該批商品已經(jīng)發(fā)出递递，甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2 000元喷橙，增值稅稅額為220元，款項(xiàng)尚未收到登舞；”應(yīng)為：“該批商品由甲公司的運(yùn)輸隊(duì)運(yùn)輸并收取運(yùn)輸費(fèi)贰逾，甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2 000元，增值稅稅額為220元菠秒，款項(xiàng)尚未收到疙剑；”。第178頁【例5-1】中（1）應(yīng)為：

借：應(yīng)收票據(jù)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 468 000

? ? ? 應(yīng)收賬款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 220

貸：主營業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 400 000

? ? ? ? 其他業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 000

? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）? 68 220”

23. 教材217頁第20行中践叠，如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末余額為借方余額言缤，應(yīng)以“-”號(hào)填列。但根據(jù)最新的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》禁灼，“應(yīng)交稅費(fèi)”如為借方余額管挟，應(yīng)記入“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”。請(qǐng)問教材是否有誤弄捕？

答：財(cái)政部2016年發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）規(guī)定：三僻孝、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示守谓；“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況皮璧，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”“簡易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示分飞。

需要說明的是悴务，本教材涉及增值稅列示的內(nèi)容和在實(shí)際工作中有關(guān)增值稅的核算，都應(yīng)遵循《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）的規(guī)定譬猫。待下一次修訂本教材時(shí)讯檐，再做調(diào)整。

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑

1.教材第136頁【例4-9】的計(jì)算過程（2）中染服，請(qǐng)問10 000是如何計(jì)算得出的别洪？例題中沒有該數(shù)字。

解答：1.06（億元）=1.06×10柳刮，000（萬元）

2.教材第136頁【例4-10】的題干（1）中挖垛，支付運(yùn)費(fèi)取得的增值稅0.22萬元為什么在計(jì)算過程中沒有算進(jìn)去？它是不能抵扣的嗎秉颗？

解答：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定痢毒，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票或其他符合抵扣規(guī)定憑證的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣蚕甥。

3.教材第160頁【例4-21】解析中（1）中哪替，請(qǐng)問10 000是如何計(jì)算得出的？題目中沒有這個(gè)數(shù)字菇怀。

解答：1（元）=1÷10凭舶，000（萬元）

4.教材第334頁倒數(shù)第14行晌块，關(guān)于補(bǔ)償年限的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)中，6個(gè)月以上不滿一年帅霜，按1年計(jì)算匆背；不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償身冀。請(qǐng)問不滿6個(gè)月是否應(yīng)該按照半年計(jì)算靠汁？

解答：《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定,“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付闽铐。六個(gè)月以上不滿一年的蝶怔，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的兄墅，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償踢星。”

寶寶們隙咸，以上就是財(cái)政部關(guān)于初級(jí)教材答疑（一）的全部內(nèi)容沐悦，再強(qiáng)調(diào)一遍，一定要認(rèn)真仔細(xì)閱讀然后對(duì)照教材更正哦~

來源：財(cái)政部五督。