我們知道庙睡，利潤(rùn)表是預(yù)估的概念事富，資產(chǎn)負(fù)債表是某一天定量的概念，那么第三張：現(xiàn)金流量表呢乘陪？
現(xiàn)金流量表是一張生死攸關(guān)的報(bào)表赵颅，因?yàn)椋瑢?duì)企業(yè)來說暂刘，錢一定是最重要的饺谬！沒有獲利可以運(yùn)營(yíng)很久（如目前不少燒錢占市場(chǎng)的公司），但沒有現(xiàn)金谣拣，幾天就轉(zhuǎn)不動(dòng)募寨，死翹翹了！
一森缠、概念
正如其名拔鹰，現(xiàn)金流量表是一張現(xiàn)金流進(jìn)流出的報(bào)表：
現(xiàn)金流入公司，以正值表示贵涵；
現(xiàn)金從公司流往其他地方列肢，以負(fù)值表示。
現(xiàn)金流量表宾茂，有三大類：營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量（或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）瓷马、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量跨晴。
正好對(duì)應(yīng)公司的三類運(yùn)作：
1）賣產(chǎn)品欧聘、開源節(jié)流、降低成本端盆、提高收入怀骤；
2）出售公司各種設(shè)備廠房费封、追回下游應(yīng)收賬款（？）蒋伦、存貨轉(zhuǎn)賣（弓摘？）。對(duì)外投資痕届。
3）找銀行借錢衣盾、找股東增資，甚至拖延應(yīng)付賬款爷抓、賴賬势决！
二、實(shí)例說明
以“伊利股份”實(shí)例說明：
1蓝撇、營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量
營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量是以利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)果复，將不是真正現(xiàn)金支出的折舊費(fèi)用與分期攤銷費(fèi)用加回來，經(jīng)過計(jì)算渤昌，得到“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”虽抄。
2017年，伊利為公司賺進(jìn)70.06億的現(xiàn)金独柑。
如果一家企業(yè)該指標(biāo)為負(fù)迈窟，可以認(rèn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流入少于流出。也就是說忌栅，這家公司銷售產(chǎn)品所獲得的錢不足以支付它日常的人工開支和稅務(wù)開支车酣，入不敷出。
2索绪、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
一般情況下魁衙，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量多為負(fù)值绩聘。表明公司為了持續(xù)經(jīng)營(yíng)，不斷地投資更多的機(jī)械脖母、廠房等資產(chǎn)碰煌，為公司創(chuàng)造更多的收入屯吊。
這個(gè)數(shù)據(jù)源自于資產(chǎn)負(fù)債表的左邊惑灵。
當(dāng)一家公司的投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)的時(shí)候柴信，通常表示這家公司看好自己的行業(yè)與前景發(fā)展，所以持續(xù)加碼彤侍，以滿足未來成長(zhǎng)所需肠缨。
3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
籌資就是借錢拥刻，如果這個(gè)數(shù)據(jù)為正怜瞒，表示不管采取哪種方式父泳，反正借到錢了般哼。如果為負(fù)吴汪，則表示公司對(duì)銀行還款或者對(duì)股東分紅了，或者兩種情況都有蒸眠。
該項(xiàng)數(shù)據(jù)源自于“資產(chǎn)負(fù)債表”的右邊漾橙。
如下圖，2017年楞卡，伊利股份短期借款達(dá)76.6億霜运。
現(xiàn)金流量表”與“利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表”的關(guān)系如下蒋腮，三張表環(huán)環(huán)相扣淘捡，
三、實(shí)例計(jì)算
以小天鵝為例池摧。
三項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量都比較好計(jì)算焦除，都是流入減去流出。經(jīng)過計(jì)算（過程略）作彤，數(shù)值與財(cái)報(bào)說一直膘魄，計(jì)算正確。
四竭讳、現(xiàn)金流量表四大要點(diǎn)
1创葡、公司有沒有真正的現(xiàn)金？
2绢慢、獲利含金量（OCF / NI ）是否大于100%灿渴？
3、公司的OCF是否大于固定資產(chǎn)投資胰舆？
4逻杖、OCF和NI趨勢(shì)是否一致？
