最近看到一補稅罰款的案子末誓，一個小公司最終被要求補稅罰款380萬，一起來看看他是出了什么問題书蚪？
一起因為注銷引起的慘案
最近發(fā)生的一件事情的經(jīng)過是這樣的：
XX模具有限公司因行業(yè)變化喇澡，加上老板也有其他產(chǎn)業(yè)，所以決定不再經(jīng)營了殊校。
公司老板就跟韓會計說撩幽，注銷這家公司吧，公司太多麻煩箩艺！
韓會計心想窜醉，大家都說注銷難，我可是熟門熟路了艺谆，之前辦了幾家有經(jīng)驗榨惰，應(yīng)該是很順利的！
于是静汤，將注銷資料交給稅局一看琅催，資產(chǎn)負債表中存貨，還有原材料虫给、庫存商品830多萬元藤抡。稅務(wù)專管員沒出聲，說抹估，你這資料還有點不齊缠黍，過幾天齊了一起帶來吧！
過了幾天药蜻，突然稅務(wù)稽查來了幾個人瓷式，說要看看存貨在哪里。當(dāng)時韓會計就慌了语泽，哪還有什么存貨贸典，那個數(shù)字就是掛的空賬！
這下沒法交差了踱卵，只好說廊驼，是之前歷史賬的問題，實際上存貨沒有了，我入職時就這樣了呀妒挎，不清楚绳锅！
稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰(zhàn)的，肯定不會這樣被糊弄過去饥漫。
親自跑到庫房一看究竟榨呆，確實沒存貨了罗标。但發(fā)現(xiàn)庫房里面有一張舊辦公桌庸队，稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看，出大事了闯割！
前五年的倉庫出入庫賬全在那彻消，還是手工的，上面粘滿了灰塵宙拉！
韓會計差點立即暈倒１錾小！谢澈！這可是五年內(nèi)公司最真實的實物賬呀煌贴！
結(jié)果咋樣？老板锥忿、韓會計通過N種關(guān)系牛郑，各方努力溝通。
最終的結(jié)果是：
830萬元進項轉(zhuǎn)出敬鬓，交13%的增值稅Ｑ团蟆！還有附加稅６ご稹４∩帧！
外加滯納金一起数尿，交了220萬元Ｂ匦浴！外加罰款160萬元右蹦！
合計380萬Ｂ哺住！Ｄ凼怠９粽蕖！
其他的事甲献，就不說了宰缤！
老板哭了，可憐的韓會計那肯定是工作不保了，直接閃人了.......上個月的工資都沒要慨灭。
真是一起因為注銷引起的慘案朦乏！
企業(yè)注銷補稅和罰款套路多
防不勝防
我們都知道，注銷公司花費不菲氧骤，不僅有代辦公司收取的服務(wù)費呻疹，還有各種補稅、罰款等著你筹陵。
首先刽锤，注銷公司肯定要進行稅務(wù)注銷。
在進行稅務(wù)注銷的時候朦佩，要清算公司的增值稅并思、企業(yè)所得稅、增值稅附加稅语稠、印花稅等宋彼。
稅務(wù)注銷的時候，需要提供公司近三年的帳本仙畦、會計憑證输涕、財務(wù)報表等。如果你從來沒有記過賬慨畸，那么就要重頭開始補賬莱坎！
補賬當(dāng)然要額外收費了，最便宜也得一個月100吧先口，然后您這都三年了型奥，自己算算…
除了補賬之外，稅局還會要求出具清算報告碉京，至少要出具最后一年的厢汹，也有的稅局是要求每年都要有。而清算報告根據(jù)公司賬務(wù)谐宙、稅務(wù)的復(fù)雜情況來收費烫葬，一般來說也得2000塊/年/本。
再來看幾個案例
01 賬面存貨要交稅凡蜻！
A公司一般納稅人搭综，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號去不想經(jīng)營了划栓，準(zhǔn)備注銷兑巾。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元忠荞。稅務(wù)上咋處理敖琛帅掘？
點睛：
一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記堂油，要先辦理一般納稅人注銷修档，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者府框，作為出資的收回或利潤的分配吱窝。“將自產(chǎn)迫靖、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定為視同銷售行為院峡。
視同銷售不說了，肯定是按照12萬確認(rèn)銷項啊袜香，所以注銷的時候需要交納增值稅12*13%=1.56萬元撕予。
02 賬面庫存大于實物庫存咋辦鲫惶？
A公司注銷的時候蜈首，賬面10萬元的存貨，但是實際倉庫里面什么都沒有了欠母！公司會計很苦惱欢策！
點睛：
估計上面這個問題注銷的企業(yè)都會涉及，如果賬面庫存大于實際庫存赏淌，說明有商品銷售漏報收入了踩寇，沒辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)六水。等到企業(yè)注銷的時候俺孙，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊掷贾。此時稅務(wù)如果實地核查發(fā)現(xiàn)這種情況睛榄，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。
金額差異很大的話想帅，還可能涉及補繳滯納金等场靴！
如果是視同銷售的話，按照12萬*13%=1.56萬元進行補繳港准。
03 庫存確實壞了咋辦旨剥？
A公司因為做食品銷售的，注銷的時候浅缸，公司的倉庫的113萬元（含稅）食品都過期了轨帜，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這113萬元確實一分錢都不值了榜媒贰蚌父！
點睛：
根據(jù)增值稅管理辦法蚕礼，因管理不善造成損失，需要做進項稅轉(zhuǎn)出梢什。懂了嗎奠蹬？
進項轉(zhuǎn)出金額=113/1.13*13%=13萬元。進項抵扣了的必須進項轉(zhuǎn)出嗡午！
建議：有這種賬面對不上的囤躁，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點法子荔睹，賬面都對不上狸演，你的報表，怎么讓稅務(wù)簽字捌宵距？
04 個稅絕對是個大坑！
A公司注銷的時候吨拗，由于公司成立較早满哪，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了劝篷，稅務(wù)要求補稅哨鸭？
點睛：
財稅[2003]158號，“二娇妓、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)像鸡、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款哈恰，在該納稅年度終了后既不歸還只估，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配着绷，依照“利息蛔钙、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅蓬戚】溟梗”
這個文件很重要，按照這個規(guī)則子漩，這家企業(yè)需要補繳個稅100*20%=20萬元豫喧，沒辦法這就是規(guī)則！所以幢泼，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款紧显，這是稅務(wù)必查項目！
05 印花稅注銷時成了必查項缕棵！
平時孵班，大家好像感覺對印花稅的稅務(wù)管理非常松涉兽，但是注銷的時候必查！
提示：
稅務(wù)有可能會對企業(yè)成立幾年來重大合同均進行印花稅審核篙程，實收資本枷畏、資本公積、營業(yè)賬簿虱饿、租賃拥诡、購銷合同都是檢查重點！
注銷前氮发，自己檢查一遍渴肉，提前把稅補了，省的注銷的時候到處在補稅爽冕！
06 庫存商品還需要補繳企業(yè)所得稅仇祭！
A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元颈畸，上面談到了需要補交增值稅乌奇，所得稅咋處理啊承冰？
點睛：
(國稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二华弓、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形食零，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)困乒，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（四）用于股息分配贰谣；這一法條不僅平時使用娜搂，等到注銷的時候算是也要找到用場了！
根據(jù)規(guī)定吱抚，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售百宇，在企業(yè)所得稅處理的時候，要確認(rèn)12萬元的視同銷售收入秘豹，10萬元的成本携御，確認(rèn)2萬元的稅前利潤。應(yīng)補繳所得稅=2*25%=0.5萬元既绕。
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