一震放、股息紅利是什麼比默？
??????? 股息是股東定期按一定的比率從公司分取的盈利幻捏，紅利則是在公司稅后利潤提取完法定公積金之后，再分配給股東的利益退敦。在我國粘咖，股份公司發(fā)行優(yōu)先股蚣抗，優(yōu)先股股東定期按一定的比率從股份公司取得的固定盈利侈百，這就叫股息。而分紅翰铡，則是公司普通股股東獲得收益的一種途徑钝域。這些在我國公司法里均有規(guī)定。
二锭魔、股息紅利個人所得稅的一般規(guī)定
????????我國個人所得稅法第二條和第三條規(guī)定例证，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：……股息迷捧、紅利所得……织咧；……股息胀葱、紅利所得適用比例稅率，稅率為百分之二十笙蒙。第七條規(guī)定抵屿，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額捅位，但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額轧葛。
三、上市公司股息紅利個人所得稅的特別規(guī)定
????????在我國艇搀，上市公司就是指在滬深交易所掛牌交易的主板尿扯、中小板、創(chuàng)業(yè)板等股份公司焰雕。個人股東從這些公司取得股息紅利的個人所得稅繳納規(guī)定如下：
??????? 1衷笋、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會 關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知?》（財稅[2012]85號）
??????? 一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票淀散，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的右莱，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的档插，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額慢蜓；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額郭膛。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅晨抡。
??????? 四、對個人持有的上市公司限售股则剃，解禁后取得的股息紅利耘柱，按照本通知規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算棍现；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額调煎，適用20%的稅率計征個人所得稅。
??????? 前款所稱限售股己肮，是指財稅[2009]167號文件和財稅[2010]70號文件規(guī)定的限售股士袄。
??????? 六、本通知所稱個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票包括：
??????? （一）通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)取得的股票谎僻；
??????? （二）通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓取得的股票娄柳；
??????? （三）因司法扣劃取得的股票；
??????? （四）因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票艘绍；
??????? （五）通過收購取得的股票赤拒；
??????? （六）權(quán)證行權(quán)取得的股票；
??????? （七）使用可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換的股票；
??????? （八）取得發(fā)行的股票挎挖、配股这敬、股份股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；
??????? （九）持有從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板蕉朵、創(chuàng)業(yè)板市場）的股票鹅颊；
??????? （十）上市公司合并，個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票墓造；
??????? （十一）上市公司分立堪伍，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；
??????? （十二）其他從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票觅闽。
??????? 2帝雇、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會 關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2015]101號）
??????? 一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票蛉拙，持股期限超過1年的尸闸，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票孕锄，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的吮廉，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的畸肆，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額宦芦；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
??????? 三轴脐、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策其他有關(guān)操作事項调卑，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2012]85號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。????
??????? 四大咱、股轉(zhuǎn)公司股息紅利個人所得稅的特別規(guī)定
????????我國股轉(zhuǎn)公司是指在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上掛牌的公司恬涧，目前主要由掛牌公司（即新三板掛牌公司）構(gòu)成，但是包括少量的在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的原STAQ碴巾、NET系統(tǒng)公司（簡稱兩網(wǎng)公司）和退市公司溯捆。個人股東從這些公司取得股息紅利的個人所得稅繳納規(guī)定如下：
??????? 1、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會 關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]48號）
??????? 一厦瓢、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票提揍，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額旷痕；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的碳锈，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額顽冶；持股期限超過1年的欺抗，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅强重。
? 五绞呈、本通知所稱個人持有全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票包括：
∶橙恕（一）在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；
〉枭（二）通過全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票艺智；
（三）因司法扣劃取得的股票圾亏；
∈稹（四）因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票；
≈揪椤（五）通過收購取得的股票夭问；
（六）權(quán)證行權(quán)取得的股票曹铃；
＄智鳌（七）使用附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認購或者轉(zhuǎn)換的股票陕见；
∶匮（八）取得發(fā)行的股票、配股评甜、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本灰粮；
（九）掛牌公司合并忍坷，個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票谋竖；
（十）掛牌公司分立承匣，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票蓖乘；
（十一）其他從全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票韧骗。
七嘉抒、個人和證券投資基金從全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（簡稱兩網(wǎng)公司）取得的股息紅利所得袍暴，按照本通知規(guī)定計征個人所得稅些侍；從全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照財稅[2012]85號文件的有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅政模。
十岗宣、本通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執(zhí)行。掛牌公司淋样、兩網(wǎng)公司耗式、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2014年7月1日至2019年6月30日的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行刊咳。本通知實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司彪见、兩網(wǎng)公司、退市公司股票娱挨，其持股時間自取得之日起計算余指。
??????? 2、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會 關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2015]101號）
??????? 四跷坝、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策酵镜，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。其他有關(guān)操作事項柴钻，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會 關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]48號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行笋婿。
??????? 四、幾點解讀
????????1顿颅、個人從我國普通公司（有限公司或者股份公司）取得的股息紅利所得需要繳納20%的個人所得稅缸濒。這個應(yīng)當(dāng)毫無爭議。
??????? 2粱腻、個人取得境外企業(yè)的股息紅利時庇配，首先，應(yīng)當(dāng)按照我國個人所得稅法的規(guī)定納稅绍些；但是個人就其取得境外的股息紅利則應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額捞慌；所得稅的扣除額不得超過個人境外所得依照我國個人所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
??????? 舉個例子：如果個人從境外A國取得股息紅利折合人民幣10萬元柬批，這10萬元中在A國不需要繳稅啸澡，則在我國還需要繳納的個人所得稅為10×20%-0=2萬元；若在A國已經(jīng)繳納了1萬元氮帐，則在我國還需要繳納的個人所得稅為10×20%-1=1萬元嗅虏；若在A國已經(jīng)繳納了3萬元，則10×20%=2萬元上沐，3萬元>2萬元皮服，在我國就不需要再繳納個稅了。根據(jù)這三種情形参咙，個人最終稅后所得分別為8萬元龄广、8萬元、7萬元蕴侧。
??????? 3择同、個人從我國上市公司取得股息紅利如何計算個人所得稅？應(yīng)當(dāng)分限售股和非限售股二種情形：
??????? （1）非限售股
????????非限售股净宵，我的理解就是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票敲才。個人持有非限售股取得的股息紅利如何繳納個人所得稅裹纳，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)個人的持股期限，按照財稅[2015]101號文的第一條規(guī)定處理归斤。
????????舉個例子：個人在2015年5月6日買入1000股BG股份（我國A股）后即取得股息紅利人民幣1000元，在2015年6月4日賣出這1000股BG股份刁岸，應(yīng)繳納的個人所得稅為1000×20%=200元脏里；在2016年5月4日賣出，應(yīng)繳納的個人所得稅為1000×50%×20%=100元虹曙；在2016年5月9日賣出迫横，應(yīng)繳納的個人所得稅為0。根據(jù)這三種情形酝碳，個人最終稅后所得分別為800元矾踱、900元、1000元疏哗。
??????? （2）限售股
????????個人持有限售股（具體定義去找財稅[2009]167號和財稅[2010]70號文）取得的股息紅利呛讲，應(yīng)當(dāng)適用財稅[2012]85號文，而不適用財稅[2015]101號返奉。對個人持有的上市公司限售股贝搁，解禁后取得的股息紅利，按照財稅[2012]85號文的第一條規(guī)定計算納稅芽偏，持股時間自解禁日起計算雷逆；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅污尉。
??????? 4膀哲、個人從股轉(zhuǎn)公司取得的股息紅利如何計算個人所得稅？應(yīng)當(dāng)根據(jù)掛牌公司被碗、兩網(wǎng)公司和退市公司的不同來區(qū)分某宪。
??????? 個人從掛牌公司（即新三板掛牌公司）取得的股息紅利，不區(qū)分限售股和非限售股锐朴，統(tǒng)一按照財稅[2015]101號文的第一條規(guī)定處理缩抡；兩網(wǎng)公司按照財稅[2014]48號文的規(guī)定處理；退市公司按照財稅[2012]85號文處理包颁。
????????五瞻想、疑問
??????? 我國立法法（2015年3月15日修正生效）第八條規(guī)定，下列事項只能制定法律：……（六）稅種的設(shè)立娩嚼、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度蘑险；……。?這個就是稅收法定主義原則在法律中的體現(xiàn)岳悟。我國有關(guān)部門涉及稅收的權(quán)力是不是涉嫌違法佃迄？
??????? 請教大家泼差！
????????謝謝！
???????
