ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)

外部審計(jì)來(lái)公司篡腌，我們會(huì)經(jīng)常看到一群實(shí)習(xí)小孩圍著一堆堆憑證勾效，天天在翻嘹悼，忙得不亦樂(lè)乎。

內(nèi)部審計(jì)時(shí)层宫，卻很少見(jiàn)到審計(jì)師們天天扒啦著財(cái)務(wù)憑證看杨伙。

甚至有人覺(jué)得：內(nèi)審查看財(cái)務(wù)憑證的價(jià)值不大！只有在某事項(xiàng)涉及到了財(cái)務(wù)收支時(shí)才會(huì)去翻憑證萌腿。

一限匣、那翻閱憑證對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，重要嗎毁菱？

自然十分重要米死！

記得剛?cè)胄袃?nèi)審時(shí)，一位老審計(jì)師拿出一個(gè)憑證讓我看“你看看這種奇葩事都有贮庞！”他的目的是想分享一下財(cái)務(wù)處理的低級(jí)錯(cuò)誤峦筒。

但我看了半天，愣是沒(méi)有看出異常來(lái)窗慎！

腦門(mén)上的一顆冷汗物喷，畫(huà)了一個(gè)大大的感嘆號(hào)！

自那時(shí)才覺(jué)得：翻看財(cái)務(wù)憑證就是財(cái)務(wù)審計(jì)的核心遮斥，其中蘊(yùn)含的信息量無(wú)可替代峦失。

二、財(cái)務(wù)憑證有什么伏伐？

憑證分收付轉(zhuǎn)三類(lèi)宠进，包括記賬憑證和原始憑證，無(wú)論哪一類(lèi)藐翎，單獨(dú)的一個(gè)憑證就代表一項(xiàng)業(yè)務(wù)材蹬，也代表著一個(gè)會(huì)計(jì)處理方法。

如果你不了解業(yè)務(wù)吝镣，說(shuō)實(shí)話堤器，看憑證很難看出東西，所以審計(jì)人員一定要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)流程末贾，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)處理連接起來(lái)闸溃，畫(huà)成一個(gè)圓后，才知道重點(diǎn)在哪兒拱撵？

憑證里的信息量辉川，幾乎包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各方面信息，甚至包括會(huì)計(jì)信息無(wú)法計(jì)量的企業(yè)文化拴测、人際關(guān)系乓旗、風(fēng)險(xiǎn)管理、管理思想等玄之又玄的信息集索。

只有你看不到的屿愚，沒(méi)有它不包含的。

當(dāng)然务荆，同樣的會(huì)計(jì)憑證妆距，在不同的企業(yè)也會(huì)代表不一樣的意義，你得根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境函匕、管理風(fēng)格和相應(yīng)的內(nèi)控措施來(lái)判定娱据。

有時(shí)，這真得需要審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和觀察力盅惜。

看憑證吸耿，也最能體現(xiàn)審計(jì)師的水平！

三酷窥、《易經(jīng)》里的象咽安、數(shù)、理蓬推、占

最近看易經(jīng)妆棒，所以用易經(jīng)的四大功能來(lái)白話吧！道理都是相通的沸伏。

象：指整體觀糕珊，是一種形態(tài)描述∫阍悖看財(cái)務(wù)憑證的話红选，就是憑證的做法，格式姆另、風(fēng)格等喇肋。

數(shù)：將象細(xì)化坟乾，用數(shù)來(lái)表描，雖然和數(shù)據(jù)相近蝶防，但不全是現(xiàn)代的數(shù)據(jù)甚侣，看財(cái)務(wù)憑證的話，就是數(shù)據(jù)间学。

理：道理和規(guī)律殷费，看的就是憑證背后反映的業(yè)務(wù)和控制程序。

占：易經(jīng)講的是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)低葫。財(cái)務(wù)憑證里详羡，就是推測(cè)出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理問(wèn)題，以及未來(lái)影響嘿悬。

四实柠、怎么看“象”

還真有點(diǎn)玄學(xué)，如同看人面相一樣鹊漠，半仙能知人未來(lái)主到；世俗高人看了能推測(cè)出人的性格愛(ài)好和行為方式；一般人看相躯概，那就是一張臉登钥。

憑證的象也是如此。

還是從實(shí)用角度來(lái)說(shuō)吧娶靡，太玄了不實(shí)用牧牢。

對(duì)于審計(jì)新人來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)姿锭，就是看有沒(méi)有缺鼻子少眼兒塔鳍！

簡(jiǎn)單介紹幾個(gè)方面吧：

1.有沒(méi)有及時(shí)搜集原始憑證和做賬？尤其是發(fā)票呻此，假發(fā)票一定要會(huì)查轮纫、會(huì)看。

2.業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間與憑證處理時(shí)間的差異焚鲜，是否跨期掌唾？

3.憑證有沒(méi)有裝訂？曾遇到過(guò)半年才裝訂一次的公司忿磅，把原始憑證記賬憑證混在一起糯彬，扔了一堆。

4.只有記賬憑證葱她，沒(méi)有原始憑證撩扒。如果是收支業(yè)務(wù)肯定是管理問(wèn)題，如果是內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理的話吨些，雖不是重大問(wèn)題但也需要提出來(lái)搓谆，如折舊炒辉、收入結(jié)轉(zhuǎn)等要有明細(xì)數(shù)據(jù)支撐，和線下臺(tái)賬收支對(duì)應(yīng)挽拔。

5.原始憑證的完整性辆脸。不同企業(yè)的要求可能不一樣但校，有的企業(yè)只有發(fā)票螃诅、收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)，有的企業(yè)還包括：合同重要條款状囱、進(jìn)度或驗(yàn)收證明术裸、內(nèi)部簽批、其他輔助業(yè)務(wù)發(fā)生的材料亭枷。這和財(cái)務(wù)水平和財(cái)務(wù)信息化水平相關(guān)袭艺，具體業(yè)務(wù)得具體分析其完整性。

把握住一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)：能夠充分證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)叨粘、可靠猾编。

記賬憑證都裝訂好幾個(gè)月，甚至一年多了升敲，原始憑證還沒(méi)放進(jìn)去答倡，常見(jiàn)的是銀行回單。

最重要的驴党，其實(shí)是一些內(nèi)部簽批手續(xù)（授權(quán)沒(méi)瘪撇？），或不完整的手續(xù)港庄。

有些是出于保密不附憑證倔既，比如：某些神秘招待費(fèi)。其原始記錄必須在審計(jì)見(jiàn)證下銷(xiāo)毀鹏氧。

6.摘要的完整性和匹配性：有的是簡(jiǎn)單寫(xiě)或任意寫(xiě)摘要渤涌，覺(jué)得自己知道就行，要知道把还，會(huì)計(jì)信息要有可理解性的菲盾。比如差旅費(fèi)，不能寫(xiě)這三個(gè)字偎球，要把時(shí)間联予、人物、基本要素寫(xiě)進(jìn)去率翅。

7.關(guān)注一些白條借款憑證吧练俐，只有一張白條，沒(méi)有正式借款流程冕臭。

8.物理安全方面腺晾，比如檔案柜燕锥、存放順序、完整和連續(xù)性悯蝉、借用手續(xù)归形、未裝訂憑證或單獨(dú)另存原始憑證的管理等”怯桑可參照內(nèi)部管理辦法暇榴，一條一條來(lái)。

9.原始憑證過(guò)多蕉世，不適合一起裝訂入憑證內(nèi)的蔼紧，單獨(dú)存放的，是否有明確說(shuō)明和存檔管理狠轻？

不止只有小編所說(shuō)的這些奸例，細(xì)心些，還有很多向楼，比如：附件數(shù)量寫(xiě)了沒(méi)查吊？寫(xiě)得對(duì)不對(duì)？一本憑證的封面填制湖蜕，各種報(bào)銷(xiāo)單據(jù)是不是公司模板等逻卖；

這是最淺顯的“象”！

五重荠、怎么看“數(shù)”

會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)假設(shè)就是“貨幣計(jì)量”箭阶，但數(shù)據(jù)可不僅僅只有貨幣，它包括各類(lèi)的數(shù)戈鲁，工程量仇参、時(shí)間、大小多少等婆殿。

1.數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確性：記賬憑證诈乒、原始憑證是否對(duì)應(yīng)，要看不同憑證之間是否完全一致婆芦。尤其是涉及到一些處罰怕磨、扣款的。

比如：有一次審計(jì)消约，財(cái)務(wù)人員將交稅逾期的滯納金也計(jì)入到了稅款肠鲫，只有看原始憑證才能看出來(lái)。臺(tái)賬只登記了金額或粮，沒(méi)有計(jì)量基礎(chǔ)导饲，不細(xì)看憑證還發(fā)現(xiàn)不了，因?yàn)楹炁掷m(xù)和賬務(wù)處理都掩蓋了。

2.多付款項(xiàng)：比如簽批流程中渣锦，明明簽批意見(jiàn)比申請(qǐng)的少硝岗，但因?yàn)榘l(fā)票開(kāi)得多，實(shí)際支付得就多袋毙。

3.數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤：有些工程量與單價(jià)和總價(jià)不相符型檀，比如優(yōu)惠，有些是未含優(yōu)惠文件听盖，有些就是錯(cuò)誤胀溺。

當(dāng)然，還有一些是手工錯(cuò)誤：入賬與原始憑證不符媳溺，大小寫(xiě)不一致等月幌。

4.還要看一些驗(yàn)收與付款碍讯。明明按合同進(jìn)度該付20%悬蔽，偏偏付30%，如果原始憑證內(nèi)不附合同條款的話捉兴，只能扒合同看了蝎困。

5.超標(biāo)準(zhǔn)。比如公司嚴(yán)禁經(jīng)理招待倍啥，一頓飯不得超500元標(biāo)準(zhǔn)禾乘，超出了也給報(bào)了。

6.收入虽缕、費(fèi)用和成本的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題始藕。這些得看公司政策，看稅務(wù)籌劃管理氮趋，展開(kāi)講得話內(nèi)容就太多了伍派，作為審計(jì)人員，要理解這方面的知識(shí)和公司處理方式剩胁。

7.數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系诉植，這涉及到一些重要的成本支出，比如：涉及工程量昵观、單價(jià)晾腔、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰啊犬，合同變更灼擂、領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)、暫扣款觉至、各類(lèi)保證金等等剔应，得看各個(gè)數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系是否正確。

8.費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題：比如一筆招待費(fèi)或員工福利，各個(gè)部門(mén)各個(gè)公司领斥，應(yīng)分多少嫉到，有沒(méi)有錯(cuò)誤？

9.多關(guān)注一些支付數(shù)據(jù)月洛，多是出納操作錯(cuò)誤引起何恶，應(yīng)跟進(jìn)收回情況。

六嚼黔、怎么看“理”

是道理细层，是脈絡(luò)，是規(guī)律唬涧。

財(cái)務(wù)憑證要看的就是：業(yè)務(wù)關(guān)系疫赎，看憑證背后反映的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

1.先看簽批手續(xù)：涉及到費(fèi)用碎节、成本支出的捧搞，一定要有內(nèi)部簽批流程，人員簽字不完整是不能支付的狮荔。

尤其是涉及到不同部門(mén)胎撇，不同金額、不同性質(zhì)的殖氏，設(shè)置不一樣的簽批流程時(shí)晚树，更需要細(xì)心復(fù)核，所以我們必須熟悉內(nèi)部權(quán)責(zé)雅采。

簽批的完整性也要看爵憎，一方面是參與人完整不完整，另一方面也要看流程設(shè)計(jì)的合理性婚瓜。比如：合同或付款宝鼓，不讓人家經(jīng)辦的主管會(huì)計(jì)或經(jīng)理簽字，只讓財(cái)務(wù)老總簽字等闰渔。

2.經(jīng)辦人的合理性席函。有些明顯是其他部門(mén)業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)經(jīng)辦卻是本部門(mén)的冈涧，但很多東西講不清楚茂附，有些是涉及到邊界不清晰的業(yè)務(wù)，比如三邊工程督弓。

比如采購(gòu)業(yè)務(wù)营曼，該招采部門(mén)采購(gòu)的由需求部門(mén)采購(gòu)，這都是異常愚隧。

又比如：明明是領(lǐng)導(dǎo)的招待支出蒂阱，卻由其他人報(bào)銷(xiāo)，占用其他人的預(yù)算或部門(mén)預(yù)算等。

3.業(yè)務(wù)與實(shí)質(zhì)不符录煤。明明差旅費(fèi)鳄厌，非走招待費(fèi)，或者相反妈踊；明明是成本卻入費(fèi)用了嚎，或相反；明明是營(yíng)業(yè)外支出廊营，卻入成本歪泳。還有固定資產(chǎn)、低值易耗品露筒、費(fèi)用分類(lèi)不清等呐伞。

有時(shí)入某個(gè)科目也不是不可以，關(guān)鍵是原始憑證不支持你的入賬信息慎式。

4.看關(guān)系伶氢。比如：項(xiàng)目申請(qǐng)的手續(xù)，設(shè)計(jì)不同意瞬捕，設(shè)計(jì)發(fā)起的費(fèi)用項(xiàng)目不同意鞍历，打架明顯。尤其是一些簽批時(shí)間特別長(zhǎng)的人或部門(mén)肪虎，后面都有故事。

5.特批惧蛹。有些特殊的業(yè)務(wù)扇救，比如：特殊優(yōu)惠或特殊預(yù)算外招待，都會(huì)有老板簽字香嗓，看到這些你就知道迅腔，背后有原因的。

比如：一些不能拿到臺(tái)面上的“招待”靠娱，就不能附原始的招待說(shuō)明沧烈。

6.特殊業(yè)務(wù)。很多不合規(guī)的東西都掩蓋在合理的事項(xiàng)中像云，比如锌雀，有些倒出來(lái)的現(xiàn)金，賬務(wù)處理是能看出來(lái)的迅诬；

還有一些賬外收入腋逆，比如：代收水電費(fèi)差價(jià)、處罰款侈贷，多開(kāi)票少付錢(qián)惩歉，這些其實(shí)都是套出的賬外錢(qián)，入的是老板個(gè)人賬戶。

這些你知道就行撑蚌，無(wú)須深究上遥，甚至有一些拿替代票來(lái)套錢(qián)的，還要幫他們“圓謊”争涌，把賬做得完美一些露该。

7.一些該計(jì)收入的，一直掛預(yù)收或其他應(yīng)付第煮，一些該入成本的解幼，一直掛應(yīng)收或其他。這些都要了解背后的原因包警。

8.油費(fèi)撵摆、招待費(fèi)報(bào)的太多。不止是業(yè)務(wù)員害晦，基本上每位員工每月都是好幾千特铝，一看就知道不是真實(shí)業(yè)務(wù)，大多是為了降低員工“個(gè)稅”而進(jìn)行的財(cái)務(wù)處理壹瘟。

9.當(dāng)然還有其他一些避稅處理：虛增成本費(fèi)用鲫剿，票與賬是對(duì)，但公司沒(méi)有這種業(yè)務(wù)暗竟臁灵莲；有些收入一直不入賬，這類(lèi)處理要是頻繁發(fā)生的殴俱，也要注意稅局來(lái)查政冻。

七、怎么看“占”

占卜线欲，這個(gè)看似很玄明场，其實(shí)道理很簡(jiǎn)單！

如果你把賬看懂了李丰，很多東西苦锨，在別人眼里就像占卜一樣，其實(shí)就是推理和預(yù)測(cè)趴泌。

1.某次差旅費(fèi)舟舒，經(jīng)辦人在出差過(guò)程中亂跑了，你通過(guò)出差時(shí)間差踱讨、餐費(fèi)魏蔗、油票、過(guò)路費(fèi)等信息就能知道這人到底去了哪了痹筛。曾經(jīng)有一位高管就迷惑莺治，出差期間自費(fèi)旅游都被發(fā)現(xiàn)了廓鞠。

2.比如，外聯(lián)部門(mén)的招待費(fèi)超了谣旁，你和別人打賭床佳，說(shuō)這一幫子人在月底的幾天肯定會(huì)在辦公室里呆著，雖然他們幾乎不會(huì)坐辦公室榄审。

3.舞弊問(wèn)題：提前付工程款的砌们；該扣款未扣款的；合同變更導(dǎo)致結(jié)算多搁进，而驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)變浪感；合同已經(jīng)結(jié)束，又有費(fèi)用發(fā)生的饼问。

4.會(huì)計(jì)人員的水平和性格：比如賬做的非常亂影兽，一會(huì)入成本，一會(huì)走過(guò)度賬戶莱革，沒(méi)個(gè)定性峻堰。經(jīng)常出現(xiàn)記錯(cuò)賬戶或反計(jì)分錄，經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)更正科目盅视，等等捐名。

5.股權(quán)的變更∧只鳎可以知道老板是不是要交接權(quán)力，交接給誰(shuí)拇砰，組織架構(gòu)會(huì)不會(huì)變等梅忌。

6.法定代表人或小股東的出現(xiàn)除破，可以看出誰(shuí)是老板最信任的人瑰枫。

7.出現(xiàn)違規(guī)的行政處罰，得看是主動(dòng)接受的還是被動(dòng)罰的丹莲。主動(dòng)交罰款證明我們要做某項(xiàng)重要業(yè)務(wù)光坝，不得不違規(guī)。被動(dòng)處罰就是管理能力很差甥材。

8.同一項(xiàng)業(yè)務(wù)盯另，今天這個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，明天那個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)洲赵，要么是部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)在爭(zhēng)權(quán)鸳惯，要么是公司業(yè)務(wù)過(guò)于混亂商蕴；簽批人經(jīng)常更換也是如此。

9.原始憑證的充分性和完整性芝发，就能看出整體財(cái)務(wù)管理水平绪商；有沒(méi)有出現(xiàn)應(yīng)有未有的附件，或者過(guò)于累贅的附件辅鲸。

結(jié)語(yǔ)

象格郁、數(shù)、理独悴、占各講9條吧例书，都是細(xì)節(jié)問(wèn)題。

九為陽(yáng)數(shù)之極刻炒，不能再多說(shuō)了决采，說(shuō)多了就是累贅！

當(dāng)然落蝙，憑證內(nèi)還能看出更多的東西织狐，需要我們慢慢去發(fā)掘！

請(qǐng)多多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)筏勒！