第一章 審計(jì)概論

政府審計(jì)：又稱為國(guó)家審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)覆旱，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府、財(cái)政卫袒、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中单匣，不受其他行政機(jī)關(guān)夕凝、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
內(nèi)部審計(jì)：是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)户秤，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)码秉，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)鸡号。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：又稱民間審計(jì)转砖、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì)鲸伴。
順查法：是指照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行核查核對(duì)的一種方法府蔗。其優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單，由于從原始憑證入手汞窗，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面姓赤，不易造成重大疏漏；缺點(diǎn)在于工作量大仲吏、煩瑣不铆，審查時(shí)不易抓住重點(diǎn)蝌焚。適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較小或內(nèi)部控制制度較差的單位狂男。
逆查法：又稱倒查法综看，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。優(yōu)點(diǎn)在于可以相對(duì)減少工作量岖食，節(jié)約人力和時(shí)間红碑，提高審計(jì)效率；缺點(diǎn)在于審查不夠系統(tǒng)泡垃、全面析珊，容易遺漏問(wèn)題。適用于規(guī)模較大蔑穴，業(yè)務(wù)量多或內(nèi)部控制制度較建全的單位忠寻。
抽查法：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法存和。其優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)成本低奕剃，能明確審查重點(diǎn)，審計(jì)效率高捐腿；缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴所審查部分的情況纵朋，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。僅適用于規(guī)模較大茄袖、業(yè)務(wù)較復(fù)雜操软、內(nèi)部控制建全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的單位。
盤點(diǎn)法：又稱盤存法宪祥，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)聂薪，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。
調(diào)節(jié)法：是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)蝗羊，通過(guò)關(guān)數(shù)據(jù)藏澳，證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。
觀察法：是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)地觀察來(lái)取得書面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法耀找。
查詢法：是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)和問(wèn)題翔悠，通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)和書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法涯呻。
鑒定法：是指運(yùn)用化驗(yàn)分析凉驻、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)對(duì)書面資料的真?zhèn)文逡?shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析鑒別复罐，獲取審計(jì)證據(jù)的一種檢查方法。

第四節(jié) 審計(jì)的職能和作用

審計(jì)的職能：是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能雄家。它是由審計(jì)本身的特征和地位所決定的效诅，是審計(jì)本質(zhì)的客觀反映。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能乱投。

第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德咽笼、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱戚炫。

第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任

審計(jì)準(zhǔn)則：是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)剑刑，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論双肤，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)施掏。審計(jì)準(zhǔn)則包括政府審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則茅糜。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)七芭，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論蔑赘，出具審計(jì)報(bào)告的專來(lái)準(zhǔn)則狸驳。
鑒證對(duì)象信息：是指按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容缩赛。比如年報(bào)審計(jì)中年報(bào)反映的“財(cái)務(wù)狀況耙箍、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”就是年報(bào)審計(jì)中的“鑒證對(duì)象”。
審計(jì)業(yè)務(wù)：是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)人員接受委托或根據(jù)授權(quán)峦筒，對(duì)國(guó)家行政究西、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)。
審閱業(yè)務(wù)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上物喷，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制卤材，未能在所有重大方面公允反應(yīng)被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量峦失。
其他鑒證業(yè)務(wù)：是指除歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)及審閱業(yè)務(wù)外的鑒證業(yè)務(wù)扇丛。
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程尉辑。

第四章 審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作

認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明帆精。
審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與委托關(guān)系隧魄、審計(jì)目標(biāo)和范圍卓练、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論购啄、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息襟企，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。
內(nèi)部證據(jù)：是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)狮含，如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄顽悼、管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件曼振。按照證據(jù)處理過(guò)程，可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分：只在審計(jì)客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)和由被審計(jì)單位產(chǎn)生蔚龙，但在被審計(jì)單位外部流傳冰评，并獲得其他單位和個(gè)人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)。
外部認(rèn)證：是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)木羹。
認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)甲雅、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)坑填。管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)务荆，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng) 。
審計(jì)證據(jù)的充分性：是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)穷遂。因此函匕，它是注冊(cè)一會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。
審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量蚪黑，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易盅惜、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定忌穿，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性抒寂。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的掠剑。
審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃屈芜、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)朴译，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄井佑。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料眠寿。它形成于審計(jì)過(guò)程躬翁，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

第六章 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)

內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守盯拱，由治理層盒发、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。
細(xì)節(jié)測(cè)試：是對(duì)各類交易 狡逢、賬戶余額宁舰、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)奢浑。
實(shí)質(zhì)性分析程序：從技術(shù)特征上看仍然是分析程序蛮艰，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用做實(shí)質(zhì)性程序殷费，即用以識(shí)別各類交易 印荔、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)详羡。

第十二章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)地的段落仍律。