千呼萬(wàn)喚始出來～下簡(jiǎn)今天接著帶來增值稅系列納稅籌劃茄袖！今天主要的話題是增值稅計(jì)稅依據(jù)的研究桥狡。
稅法規(guī)定缨伊，對(duì)增值稅一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額確定其計(jì)稅依據(jù)婚度，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期（計(jì)稅）銷售額 × 適用稅率
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額蘸秘。
稅法規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額蝗茁。
幾種特殊情況的稅款抵扣辦法規(guī)定如下：
（1） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者小規(guī)模納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品醋虏，允許按買價(jià)13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）混合銷售和兼營(yíng)行為按規(guī)定計(jì)征增值稅的评甜，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)仔涩，按照不含增值稅的銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額忍坷，不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅銷售額? × 征收率
含稅銷售額
計(jì)稅銷售額= ———————————
1 + 增值稅征收率
納稅人進(jìn)口貨物熔脂，按照組成計(jì)稅價(jià)格和條例規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額佩研，
計(jì)算公式：
不征收消費(fèi)稅的貨物：組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅
應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
征收消費(fèi)稅的貨物：組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅稅額
應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
一、銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃
1.銷售方式的納稅籌劃：
（1）折扣銷售與銷售折扣
（2）促銷方法
（3）代理銷售方式
2.銷售價(jià)格的納稅籌劃
3.結(jié)算方式的納稅籌劃
1.銷售方式的納稅籌劃：
（1）折扣銷售與銷售折扣
折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)霞揉，因購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量較大等原因而給與購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠旬薯。
稅法規(guī)定：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅适秩；如果將折扣額另開發(fā)票绊序，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額秽荞。
注意：折扣銷售的這項(xiàng)規(guī)定僅限于現(xiàn)金折扣骤公，如果銷貨者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣的扬跋，則該實(shí)物款額不能從貨物銷售額中減除阶捆，該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈(zèng)送他人”計(jì)算征收增值稅。
銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后（在賒銷的情況下），為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)惠（如：10天內(nèi)付款洒试，貨款折扣2%倍奢；20天內(nèi)付款，折扣1%垒棋；30天內(nèi)全價(jià)付款）卒煞。
銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種兼銷售性質(zhì)與融資性質(zhì)為一體的行為捕犬，銷售折扣實(shí)際上是一種融資的財(cái)務(wù)費(fèi)用跷坝，因此，銷售折扣不得從銷售額中減除碉碉。
在實(shí)際生活中柴钻，企業(yè)銷售活動(dòng)復(fù)雜，往往會(huì)采取各種各樣的銷售方式垢粮，所以贴届，應(yīng)熟練的掌握這些銷售方式及其稅務(wù)上的處理方法，運(yùn)用一定的技巧來達(dá)到節(jié)稅的目的蜡吧。
第一毫蚓，企業(yè)在使用折扣銷售時(shí)，切記要把銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上昔善，這樣可以按照折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅元潘。
第二，企業(yè)應(yīng)明確折扣銷售與銷售折扣的不同君仆，以免將可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的折扣額計(jì)算到應(yīng)繳增值稅的銷售額中翩概。
從企業(yè)稅負(fù)角度考慮，折扣銷售方式優(yōu)于銷售折扣方式返咱。如果企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)信譽(yù)良好的客戶钥庇，銷售貨款回收風(fēng)險(xiǎn)較小，那么企業(yè)可以考慮通過修改銷售合同咖摹，將銷售折扣方式轉(zhuǎn)換為折扣銷售方式评姨。
在實(shí)際生活中，企業(yè)銷售活動(dòng)復(fù)雜萤晴，往往會(huì)采取各種各樣的銷售方式吐句，所以，應(yīng)熟練的掌握這些銷售方式及其稅務(wù)上的處理方法店读，運(yùn)用一定的技巧來達(dá)到節(jié)稅的目的蕴侧。
第一，企業(yè)在使用折扣銷售時(shí)两入，切記要把銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上净宵，這樣可以按照折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。
第二，企業(yè)應(yīng)明確折扣銷售與銷售折扣的不同择葡，以免將可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的折扣額計(jì)算到應(yīng)繳增值稅的銷售額中紧武。
從企業(yè)稅負(fù)角度考慮，折扣銷售方式優(yōu)于銷售折扣方式敏储。如果企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)信譽(yù)良好的客戶阻星，銷售貨款回收風(fēng)險(xiǎn)較小，那么企業(yè)可以考慮通過修改銷售合同已添，將銷售折扣方式轉(zhuǎn)換為折扣銷售方式妥箕。
第三，盡量將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售更舞。由于實(shí)物折扣按規(guī)定是視同銷售的畦幢，但是如果將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售，則可為企業(yè)減輕稅負(fù)缆蝉。
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