?????日前遇到的一個小爭議魁莉，寫個小貼子。具體情況不便描述了，簡單模擬一下案例旗唁。
爭議模擬案例A
A公司與自然人B簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議畦浓，A公司將子公司C房地產(chǎn)公司的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人B，B支付了部分定金检疫。后A公司反悔違約讶请，終止股權(quán)轉(zhuǎn)讓，賠償給B人民幣5000萬屎媳。A公司認為此賠償金5000萬元能在所得稅前扣除且無需代扣代繳個稅夺溢。為此與稅務機關(guān)溝通。
網(wǎng)上的稽查案例B（作對比）
稅務機關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行風險應對時發(fā)現(xiàn)烛谊，該企業(yè)在2010年與王某簽訂合作開發(fā)房地產(chǎn)項目合同风响，王某投入資金2.5億元，2015年3月丹禀，由于存在合作分歧状勤，雙方解除合作開發(fā)合同，該企業(yè)除退還王某原投入資金2.5億元外双泪，另支付賠償金1.235億元持搜。由于2010年王某投入資金后，企業(yè)并未進行股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整焙矛，將王某增加為該企業(yè)股東葫盼，因而，企業(yè)認為支付的賠償金不屬于個人所得稅征稅項目村斟，未代扣代繳個人所得稅剪返。
為方便表述，稅月如歌簡單模擬一下案例A的溝通過程?
案例A?是否需要代扣代繳個人所得稅
稅月：這么大一筆支出邓梅，就直接稅前扣除了脱盲，合理嗎？
如歌：合同資料事實俱全日缨，A公司確實違約了钱反，A公司覺得自己開發(fā)更有價值，很合理呀匣距。生產(chǎn)經(jīng)營過程中因平等主體之間經(jīng)濟合同違約產(chǎn)生的滯納金屬于生產(chǎn)經(jīng)營性支出面哥，可以所得稅前扣除。
稅月：那收款方呢毅待，莫名得了這么大筆錢尚卫，不用交稅嗎？A公司不需要代扣代繳嗎尸红？
如歌：為什么要代扣代繳吱涉，這是違約賠償刹泄，不在個人所得稅的應稅范圍內(nèi)。
稅月：這不合理怎爵，不合理特石，這么大筆錢？不用交稅鳖链！
如歌：是呀姆蘸，我也覺得不合理，但是要征稅芙委，你得拿出依據(jù)來逞敷。
稅月：?依據(jù)找到了。
《國家稅務總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）：個人因各種原因終止投資灌侣、聯(lián)營推捐、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目顶瞳、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入玖姑、違約金、補償金慨菱、賠償金及以其他名目收回的款項等焰络，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅符喝。
自然人B原本是收購股權(quán)闪彼，是投資行為，現(xiàn)在終止投資 协饲，收回的款項按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅畏腕。A公司應該代扣代繳。
如歌：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”茉稠？誰是轉(zhuǎn)讓方描馅？誰是受讓方？
稅月：A公司是轉(zhuǎn)讓方而线，B是受讓方......
如歌：有問題了吧铭污，A公司是轉(zhuǎn)讓方，為什么要B交稅膀篮？
稅月：這......
如歌：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”嘹狞，B轉(zhuǎn)讓了什么財產(chǎn)？B并沒有獲得股權(quán)誓竿，只是支付了定金磅网，與股權(quán)相關(guān)的任何權(quán)益都還沒有轉(zhuǎn)移給B，B哪來的“財產(chǎn)”可以轉(zhuǎn)讓筷屡？
稅月：這.......
PS:?后續(xù)涧偷，A擬在稅前扣除該違約金簸喂，不代扣代繳個稅。
那為什么同樣是終止合作嫂丙，案例B中的自然人王某卻需要按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅呢
《個人所得稅法實施條例》第六條
個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得娘赴，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券规哲、股權(quán)跟啤、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)唉锌、機器設備隅肥、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
案例A與案例B的區(qū)別在于袄简，案例A中腥放，投資合同并未開始履行，自然人B只是支付了定金绿语，并未支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款秃症，A公司也未將股權(quán)過戶給自然人B。即是雙方終止的是轉(zhuǎn)讓合同吕粹，合同未實際履行舟奠，投資行為并未發(fā)生尔破。故自然人B并未取得任何財產(chǎn)權(quán)益，何來轉(zhuǎn)讓一說呢？
案例B中坛猪，王某已經(jīng)完成了投資款的投入，王某已經(jīng)實際履行了合同践瓷，已經(jīng)能獲取其在該投資中的所屬權(quán)益耕驰。雖然被投資企業(yè)形式上的股權(quán)架購未調(diào)整，但是實際上的權(quán)益份額已經(jīng)發(fā)生變化既鞠。所以后面退回投資款和賠償金相當于該公司的股東從王某手中回購了項目的權(quán)益份額煤傍。王某是轉(zhuǎn)讓方，取得了轉(zhuǎn)讓收入嘱蛋。王某完全適用2011年第41號《公告》：個人因各種原因終止投資蚯姆、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為浑槽，從被投資企業(yè)或合作項目蒋失、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金桐玻、補償金篙挽、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入镊靴，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅铣卡。
PS：之前有朋友和小編爭論說："按你這么說链韭，那企業(yè)和別人串通，簽了合同又違約賠償煮落，不就能把錢轉(zhuǎn)走了嗎敞峭，又能調(diào)節(jié)利潤，多好的事蝉仇！"
法律不能阻止所有的違法行為旋讹，但是違法行為肯定有風險，置風險于不顧而以身試法的話轿衔，就沒有什么可說的了沉迹，就象虛開發(fā)票那樣，風險隨時會發(fā)生害驹。
