內(nèi)審知識(shí)——“點(diǎn)、線龄广、面”審計(jì)思路硫眯，最實(shí)用的“三縱三橫”法！
ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)
1.什么是“點(diǎn)择同、線两入、面”
一個(gè)點(diǎn)，一條線敲才、一個(gè)面裹纳，可以構(gòu)建和包含二維空間中的所有存在，又可以構(gòu)筑立體世界紧武！
我們認(rèn)知范圍內(nèi)的任務(wù)事物剃氧，其實(shí)都可以用“點(diǎn)、線阻星、面”來構(gòu)筑朋鞍。
放在企業(yè)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)中，亦可以類比：
點(diǎn)：可以是某一件事妥箕，某一個(gè)物滥酥，或某一個(gè)觀點(diǎn)；
放在企業(yè)管理中畦幢，它可以是某一件業(yè)務(wù)坎吻，某一個(gè)人，某一個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)等宇葱；
線：由無數(shù)相互關(guān)連的點(diǎn)組成瘦真，點(diǎn)與點(diǎn)的相互之間需要有勾稽關(guān)系；
放在企業(yè)管理中贝搁，它可以是一系列業(yè)務(wù)吗氏，一系列流程，或管理鏈條雷逆；
面：由無數(shù)點(diǎn)組成，也可以由無數(shù)條線組成污尉，包含所有可能性膀哲。
大家都在講審計(jì)要由點(diǎn)到線，由線到面被碗，到底怎么操作某宪，各有各的理解，小編也發(fā)表下自己的思路锐朴，供大家參考兴喂。
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2.什么是三縱三橫？如何理解？
審計(jì)的點(diǎn)衣迷，有助于我們發(fā)現(xiàn)和解決具體問題畏鼓，并找到延伸業(yè)務(wù)的切入點(diǎn)；
線壶谒，則是審計(jì)點(diǎn)的延伸云矫，通過一個(gè)點(diǎn)的因果關(guān)系找出一條條鏈接業(yè)務(wù)，形成線汗菜，找出線上的潛在問題與價(jià)值让禀；
面，則是要求我們看待事物和人要具有整體性陨界、系統(tǒng)性巡揍。
點(diǎn)、線菌瘪、面吼肥，我們可以當(dāng)作成審計(jì)思維中的“三縱”。
三縱就像三把不同視角的尖刀麻车，切入到組織的各類業(yè)務(wù)之中缀皱，將業(yè)務(wù)解剖又組合，才能看清業(yè)務(wù)动猬、看清問題啤斗、看清風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理。
點(diǎn)線面的審計(jì)思路赁咙，想要真正實(shí)踐起來钮莲，重點(diǎn)在于“三橫”：業(yè)務(wù)流、資金流彼水、權(quán)責(zé)流崔拥。
客觀的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍就那么多，想要細(xì)分就要分割凤覆，三縱三橫法就是將企業(yè)的經(jīng)絡(luò)給分清：三縱就是經(jīng)脈链瓦，三橫就是絡(luò)脈。
三橫的核心：
業(yè)務(wù)流盯桦，以公司開展的具體業(yè)務(wù)為主慈俯，通過采購(gòu)、加工拥峦、銷售贴膘、回款等分步式或協(xié)助式的業(yè)務(wù)推進(jìn)為核心。
資金流略号，以錢為主線刑峡，以成本費(fèi)用控制和收入回款為主導(dǎo)洋闽；
責(zé)權(quán)流，也可以叫人流突梦，以人诫舅、以崗位職責(zé)為主的執(zhí)行、監(jiān)督與組織管理阳似。
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3.業(yè)務(wù)流
以招標(biāo)采購(gòu)審計(jì)為例骚勘，比如：發(fā)現(xiàn)中標(biāo)單位報(bào)價(jià)高、產(chǎn)品質(zhì)量差撮奏，也有確鑿證據(jù)證明評(píng)標(biāo)專家們收了回扣俏讹，
點(diǎn)：評(píng)標(biāo)出現(xiàn)問題，出現(xiàn)舞弊畜吊，單就這件事來說問題和建議泽疆，它就是審計(jì)思路中的“點(diǎn)”。
線：如果你從業(yè)務(wù)流視角深入審計(jì)玲献，就能發(fā)現(xiàn)新問題殉疼，比如：評(píng)標(biāo)出現(xiàn)了問題，我們不能只看評(píng)標(biāo)程序捌年。
比如瓢娜，往業(yè)務(wù)點(diǎn)的前置業(yè)務(wù)看，你可以看供應(yīng)商入圍礼预，看投標(biāo)內(nèi)容眠砾，如此低質(zhì)供應(yīng)商怎么可能入圍？是不是入圍管理也存在舞弊和漏洞托酸？
往之后也可以看褒颈，比如看合同執(zhí)行：舞弊中標(biāo)的單位，其產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量會(huì)不會(huì)問題更多励堡？企業(yè)的質(zhì)量監(jiān)督與管理能否跟上谷丸？
面：招標(biāo)采購(gòu)和合同執(zhí)行，可不僅僅影響這一條線的成本與質(zhì)量控制应结，還影響產(chǎn)品銷售回款刨疼、影響品牌建設(shè)，影響人員工資摊趾，影響設(shè)計(jì)開始币狠，影響財(cái)務(wù)報(bào)稅等等。
采購(gòu)出了問題砾层，我們不能只看采購(gòu)，要從中跳出來贱案，看其對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的影響肛炮，包括資金安全止吐、利潤(rùn)控制、企業(yè)聲譽(yù)侨糟、企業(yè)戰(zhàn)略碍扔、企業(yè)文化等等。
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4.資金流
仍以評(píng)標(biāo)過程中舞弊作為案例秕重，高價(jià)低質(zhì)：
點(diǎn)：中標(biāo)價(jià)高了不同，肯定成本高，找出這些高價(jià)的點(diǎn)溶耘，盡量挽回?fù)p失二拐，有舞弊，肯定要處罰一些人凳兵。
線：為啥中標(biāo)價(jià)會(huì)高百新？
往之前看，招標(biāo)控制價(jià)或標(biāo)底是否合理庐扫？預(yù)算控制是否未做或沒有執(zhí)行饭望？
往之后看，中標(biāo)價(jià)高形庭，未來利潤(rùn)是不是就受影響铅辞？質(zhì)量低，是不是難以銷售回款萨醒？公司有沒有可以降低成本斟珊、或增強(qiáng)回款的措施？等
面：全面預(yù)算控制
企業(yè)的全面預(yù)算管理是否有漏洞验靡，有管理問題倍宾？
企業(yè)現(xiàn)金流是否受此影響？資金安全性是否受到威脅胜嗓？
項(xiàng)目可行性研究高职，企業(yè)利潤(rùn)測(cè)算與過程控制是否存在缺陷與漏洞？
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5.權(quán)責(zé)流
點(diǎn)：評(píng)標(biāo)程序出了問題辞州，組織評(píng)標(biāo)的部門和人員存在哪些問題和責(zé)任怔锌？有沒有履行崗位職責(zé)？其舞弊問題應(yīng)如何處理與控制变过？等等埃元！
線：管理層、輔助人員媚狰、上下游部門的配合是否到位岛杀，除了執(zhí)行層之外，監(jiān)督層（上線管理）與組織層（企業(yè)運(yùn)營(yíng)）的人員有否盡職盡責(zé)崭孤？
比如：招采部門或經(jīng)辦招采專員有責(zé)任类嗤，那上游的采購(gòu)申請(qǐng)部門糊肠、預(yù)算控制部門就沒有問題嗎？下游的執(zhí)行部門和質(zhì)量監(jiān)督部門的人遗锣，有沒有盡職盡責(zé)货裹？
面：跳出具體人，具體部門精偿，從企業(yè)整理權(quán)責(zé)和流程來看待該問題弧圆。
招標(biāo)采購(gòu)的權(quán)責(zé)是否不清或不合理？如：申請(qǐng)部門是誰笔咽？組織部門是誰搔预？制度流程是否明確與合理，是否與現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)匹配拓轻？
誰負(fù)責(zé)擬招標(biāo)斯撮，誰負(fù)責(zé)入圍，誰負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)扶叉，技術(shù)標(biāo)與商務(wù)標(biāo)有沒有對(duì)應(yīng)的專家勿锅？
有沒有全面的、系統(tǒng)的打分評(píng)比程序枣氧？
再跳高一點(diǎn)：招標(biāo)問題是不是受組織架構(gòu)溢十、崗位設(shè)置、人員分工达吞、權(quán)責(zé)分配等影響张弛？
同理，具有重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)的其他業(yè)務(wù)酪劫，是不是同樣存在管理漏洞和內(nèi)控缺失吞鸭？
等等！
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