編者按：前段時間院领，周鴻祎高調(diào)呼吁國家對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)要放棄“慣性思維”桦踊，尤其是期權(quán)按照個稅征稅不合理的呼吁引起了無數(shù)創(chuàng)業(yè)公司和創(chuàng)業(yè)公司員工的共鳴蒿往，因為“國家是把期權(quán)收入和員工月工資收入加在一起咽块，征收可能高達45%的個人所得稅……（忽略了創(chuàng)業(yè)企業(yè)員工）或許在前五年甚至十年內(nèi)一直拿著低工資潮剪《迹”上次在《關(guān)于創(chuàng)業(yè)公司股權(quán)激勵的那些“稅事兒”（之一）》中談了談創(chuàng)業(yè)公司應(yīng)該了解的基本稅收制度袁稽，那么，在本文中工禾，簡法幫將基于現(xiàn)有法律框架运提，進一步聊一聊有關(guān)股權(quán)激勵制度設(shè)計中的稅收規(guī)劃問題。
談到股權(quán)激勵闻葵，就不得不談到稅收問題民泵，依法納稅，是每個納稅人的法定義務(wù)槽畔。但實踐中栈妆，大家可能更關(guān)心一些有關(guān)tax planning的話題，這一期厢钧，我們就和大家初步聊一聊有關(guān)股權(quán)激勵制度設(shè)計中需要考量的稅收規(guī)劃問題鳞尔。
先了解下現(xiàn)行稅制小知識
歷經(jīng)三十余年改革開放，跨越了幾次較大的稅制改革早直，我國稅收制度已經(jīng)日趨完善寥假。幾經(jīng)變革，目前霞扬，中國共有增值稅糕韧、消費稅枫振、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅萤彩、個人所得稅粪滤、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅雀扶、房產(chǎn)稅杖小、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅愚墓、土地增值稅予权、車輛購置稅、車船稅转绷、印花稅伟件、契稅、煙葉稅议经、關(guān)稅斧账、船舶噸稅等18個稅種。其中煞肾，16個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收咧织；關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外籍救，進口貨物的增值稅习绢、消費稅也由海關(guān)部門代征。
好吧蝙昙，不要緊張闪萄，我們直接切換頻道，剖析下大家最關(guān)心的所得稅吧奇颠。
架構(gòu)是稅收規(guī)劃的關(guān)鍵
簡單說败去，與股權(quán)激勵最相關(guān)，也是大家最有切身體會的烈拒，第一就是個人所得稅（需要熟記的稅率檔為3%-45%和20%）圆裕，第二就是企業(yè)所得稅（常見稅率檔為25%）。如何規(guī)劃吓妆，關(guān)鍵在架構(gòu)、架構(gòu)吨铸、架構(gòu)行拢，重要的事情不說三遍都對不起讀者。
大家應(yīng)當(dāng)留意的是：架構(gòu)不同诞吱，稅收成本不同剂陡。所以狈涮，簡法幫提醒大家，務(wù)必找點空閑鸭栖、找點時間，來梳理一下企業(yè)架構(gòu)握巢。
不同架構(gòu)下的稅收問題簡析
為了方便討論晕鹊，我們就以非上市的創(chuàng)業(yè)公司的架構(gòu)為例：
1、直接持股安排下的稅收安排
員工是自然人暴浦，直接持有公司的股權(quán)溅话，也就是直接持股。
在直接持股安排下歌焦，應(yīng)該是3%-45%的工資薪金個人所得稅飞几，20%的分紅稅率，20%的轉(zhuǎn)讓所得稅率独撇。
稅收規(guī)劃屑墨？就別操心了，法規(guī)制度非常明確纷铣，幾乎沒有規(guī)劃空間卵史。
但是，別忘了還有9號通知稅收優(yōu)惠的機會搜立，請?zhí)貏e留意：
請注意以躯，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]9號，下稱“9號通知”）啄踊，在一定程度上提供了可以爭取的稅收優(yōu)惠空間忧设。
根據(jù)9號通知，因個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼颠通，在計算繳納個人所得稅時址晕，因一次收入較多，全部計入當(dāng)月工資蒜哀、薪金所得計算繳納個人所得稅有困難的斩箫，可在報經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，自其實際認(rèn)購股票等有價證券的當(dāng)月起撵儿，在不超過6個月的期限內(nèi)平均分月計入工資乘客、薪金所得計算繳納個人所得稅。
現(xiàn)實中淀歇，個人取得股權(quán)激勵所得的金額應(yīng)該不低吧易核，但是否屬于9號通知所規(guī)定的“一次收入較多”，就有了和主管稅務(wù)機關(guān)溝通的機會浪默。
當(dāng)然牡直，一個Happy Ending都是大家所期待的缀匕，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可非上市公司的股權(quán)激勵可適用于9號通知，并且同意平均分配到6個納稅月度核算碰逸，那就有很大的可能性來降低各月個人所得稅計算所適用的稅率（話說這也要看數(shù)額是多少）乡小，從而起到減輕稅負(fù)的效果。
2饵史、持股平臺介入后的稅收安排
持股平臺介入后满钟，對整個激勵計劃的稅收成本將會帶來一定影響，不同的平臺胳喷，稅收問題也會有所差異：
公司型持股平臺
有限合伙型持股平臺
不同平臺的稅收安排比較
在現(xiàn)行的中國稅法體系下湃番，不同的持股安排架構(gòu)在公司股息分紅及轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)環(huán)節(jié)的稅收成本上，也會產(chǎn)生一定的差異：
從上面的對比表格吭露，大家不難發(fā)現(xiàn)吠撮，使用有限責(zé)任公司作為持股平臺，稅收成本相對可能較高（問題出在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)）讲竿。
相比之下泥兰，在過去幾年的實踐中，有限合伙企業(yè)作為持股平臺持有公司股權(quán)戴卜，在稅收規(guī)劃上的靈活度那確實是相當(dāng)大逾条，這主要是由于現(xiàn)行的合伙企業(yè)所得稅征管制度還有那么一點兒滯后。
目前投剥，不同的省區(qū)市對有限合伙企業(yè)的個人合伙人的財稅返還力度有所不同师脂，有的地區(qū)（比如新疆、西藏等等）財稅支持力度很是給力江锨。不止是一小波上市公司的員工持股平臺響應(yīng)西部大開發(fā)的號召落戶他鄉(xiāng)吃警，大家想想，肯定是有一定的道理啄育。
讀者君們酌心，簡法幫想提醒大家，持股平臺落戶在哪里挑豌，是一個值得深入考量和規(guī)劃的問題安券；我們先和大家介紹到這里，如果您對這個話題感興趣的氓英，可以期待我們關(guān)于“稅事兒”的更多文章侯勉。
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