歡迎各位看官就做入席
又到了小簡(jiǎn)每日分享財(cái)稅知識(shí)的時(shí)間了
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（注：其實(shí)我一直是一個(gè)披著女子相貌的萬(wàn)年直男）
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（講完正經(jīng)再閑聊）
個(gè)體工商戶(hù)
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定蹄梢，我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)適用《企業(yè)所得稅法》，其稅率是25％富俄。而個(gè)體工商戶(hù)卻適用個(gè)人所得稅禁炒。
個(gè)體工商戶(hù)適用的所得稅稅率：
1.含稅級(jí)距：不超過(guò)5000元的部分；不含稅級(jí)距：不超過(guò)4750元的部分霍比；稅率為5%幕袱，速算扣除數(shù)為0。
2. 含稅級(jí)距：超過(guò)5000元至10000元的部分悠瞬；不含稅級(jí)距：超過(guò)4750至9250元的部分们豌；稅率為10%，速算扣除數(shù)為250浅妆。
3. 含稅級(jí)距：超過(guò)10000元至30000元的部分望迎；不含稅級(jí)距：超過(guò)9250至25250元的部分；稅率為20%凌外，速算扣除數(shù)為1250辩尊。
4. 含稅級(jí)距：超過(guò)30000元至50000元的部分；不含稅級(jí)距：超過(guò)25250至39250元的部分趴乡；稅率為30%对省，速算扣除數(shù)為4250。
5. 含稅級(jí)距：超過(guò)5000元的部分晾捏；不含稅級(jí)距：超過(guò)39250元的部分蒿涎；稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750惦辛。
從上可以看出劳秋，個(gè)體工商戶(hù)的應(yīng)稅所得額在3萬(wàn)元時(shí)，適用的邊際稅率為20％，因?yàn)閭€(gè)體工商戶(hù)適用的是累進(jìn)稅率玻淑，其實(shí)際稅率應(yīng)是15.8%[(30 000×20%-1250)÷30 000×100%=15.8%]嗽冒。
應(yīng)稅所得額在5萬(wàn)元時(shí)，適用的邊際稅率為30%补履，其實(shí)際稅率是21.5%[(50 000×30%-4250)÷50 000×100%=21.5%]添坊。
個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)稅所得額為10萬(wàn)元時(shí)，適用的邊際稅率為35%箫锤，其實(shí)際稅率是28.25%[(100 000×35%-6750)÷100 000×100%=28.25%]贬蛙。
而私營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅25%的稅率，由此可見(jiàn)谚攒，在同等盈利水平下阳准，個(gè)體工商戶(hù)稅負(fù)較輕。從所得稅這一角度考察馏臭，個(gè)體工商戶(hù)似乎比私營(yíng)企業(yè)主能獲得更多的納稅好處野蝇。但個(gè)體工商戶(hù)也有自身的缺點(diǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小括儒，難以擴(kuò)展業(yè)務(wù)等绕沈。私營(yíng)企業(yè)卻具有組織嚴(yán)密，能多方聚集資源來(lái)擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)塑崖，在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)降低費(fèi)用七冲，提高盈利水平等。
所以规婆，私人投資者在投資前，應(yīng)通過(guò)對(duì)自身投資的盈利狀況及發(fā)展前景作仔細(xì)預(yù)測(cè)蝉稳，綜合考察各種因素抒蚜，最終做出有利于自己的投資決策。
案例
王先生自辦企業(yè)耘戚，年應(yīng)稅所得額為300000元嗡髓，該企業(yè)如按個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅制收津，稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際為(300000×35％一6750)元=98250元
若該企業(yè)為公司制企業(yè)饿这，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)全部作為股利分配給投資者撞秋，則該投資者的稅收負(fù)擔(dān)為300000×25％+300000×(1-25％)×20％=120000（元）
投資于公司制企業(yè)比投資于獨(dú)資或合伙企業(yè)多承擔(dān)所得稅21750元长捧。在進(jìn)行公司組織形式的選擇時(shí)，應(yīng)在綜合權(quán)衡企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)吻贿、經(jīng)營(yíng)規(guī)模串结、管理模式及籌資額等因素基礎(chǔ)上，選擇稅負(fù)較小的組織形式。
納稅主體身份的轉(zhuǎn)變
可以通過(guò)一定的籌劃方法肌割，改變納稅主體的性質(zhì)卧蜓，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避把敞。
納稅主體身份的轉(zhuǎn)變
納稅主體就是通常所稱(chēng)的納稅人弥奸，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人奋早。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人就是指在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織其爵。按照國(guó)際稅收慣例，企業(yè)所得稅強(qiáng)調(diào)法人稅制伸蚯，即企業(yè)所得稅的納稅主體必須是獨(dú)立的法人單位摩渺，只有具有法人資格的單位才能申報(bào)納稅。
而不構(gòu)成法人主體的分支營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)剂邮，必須與總機(jī)構(gòu)匯總納稅摇幻。這樣就可以通過(guò)一定的籌劃方法，改變納稅主體的性質(zhì)挥萌，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人绰姻，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避。
在我國(guó)引瀑，法人單位主要有以下四類(lèi)：
（1）行政機(jī)關(guān)法人狂芋；
（2）事業(yè)法人；
（3）社團(tuán)法人憨栽；
（4）企業(yè)法人帜矾。
對(duì)于不具有法人資格的分公司和企業(yè)內(nèi)部的組織，都不是獨(dú)立的法人單位屑柔，都無(wú)需單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅屡萤。
[例]
新華集團(tuán)2007年新成立A公司，從事生物制藥及高級(jí)投資等
盈利能力強(qiáng)的項(xiàng)目掸宛，2008年盈利1000萬(wàn)元死陆，新華集團(tuán)將其注冊(cè)
為獨(dú)立法人公司。新華集團(tuán)另有一法人公司B公司唧瘾，常年虧損措译，
但集團(tuán)從整體利益出發(fā)不打算將其關(guān)閉，B公司2008年虧損300
萬(wàn)元饰序。
按照現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)模式领虹，A公司、B公司都是法人單位菌羽，應(yīng)
獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅掠械。則2008年A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
=1000×25％=250（萬(wàn)元）由缆；
B公司虧損，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為0猾蒂，A公司B公司和計(jì)較那企業(yè)所得稅250萬(wàn)元均唉。
若新華集團(tuán)進(jìn)行籌劃，將B公司變更公司登記為A公司的分支結(jié)構(gòu)肚菠，則B公司不再是獨(dú)立法人公司舔箭，就不再作為獨(dú)立納稅人，A公司匯總納稅蚊逢。則2008年A层扶、B公司合計(jì)繳納企業(yè)所得稅=（1000-300）×25％=175（萬(wàn)元），經(jīng)過(guò)稅收籌劃節(jié)省企業(yè)所得稅75萬(wàn)元（250-175）烙荷。其實(shí)镜会，現(xiàn)有企業(yè)集團(tuán)也可參考上述思路，對(duì)成員內(nèi)部公司進(jìn)行身份變更终抽，一是實(shí)現(xiàn)公司之間盈虧互抵戳表，降低集團(tuán)整體稅負(fù)。
都很好奇我的工作狀態(tài)么昼伴？
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