昨天講了整個(gè)檢查的框架的：1、制定計(jì)劃時(shí)的考慮喧兄；2无畔、前期工作（風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估）啊楚；3、內(nèi)部控制的了解與測(cè)試浑彰；4恭理、風(fēng)險(xiǎn)再次評(píng)估；5郭变、實(shí)質(zhì)性測(cè)試蚯斯；6、報(bào)告階段的主要工作饵较。并重點(diǎn)講了前三點(diǎn)拍嵌，今天繼續(xù)講解風(fēng)險(xiǎn)檢查的工作方法。
4循诉、風(fēng)險(xiǎn)再次評(píng)估
首先舉個(gè)例子：飛機(jī)失事的原因很多：機(jī)械故障横辆、操作失誤、天氣茄猫、劫機(jī)狈蚤。機(jī)械故障無疑是最主要的原因，肯定是要加以控制划纽，但是其他原因無疑也要同樣加以控制脆侮，否則后果不可想象，整體的飛行質(zhì)量控制肯定是全面的全方位的控制勇劣，而不是僅僅大力強(qiáng)調(diào)對(duì)機(jī)械故障的控制靖避。
所以大家不要去死盯那些共性的問題，而忽視全面的概覽比默，對(duì)于大部分運(yùn)營(yíng)工作風(fēng)險(xiǎn)檢查幻捏，一般都會(huì)用到審計(jì)的檢查方法與安排。
一個(gè)叫是穿行測(cè)試命咐，簡(jiǎn)單講就是流程測(cè)試：
在了解內(nèi)部控制時(shí)篡九，主要從關(guān)鍵流程入手，檢查規(guī)章制度醋奠、和內(nèi)部流程手冊(cè)榛臼，參照自查報(bào)告，以及相關(guān)總結(jié)等報(bào)告窜司，實(shí)地察看作業(yè)環(huán)境與流程沛善，追蹤整體流程在核心系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)。
大家可以參照這樣的流程
1）例证、先將規(guī)范某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的制度按業(yè)務(wù)流程的方式描述出來（比如新契約流程安排路呜，把制度與流程要來）；這表明新契約應(yīng)該都是按所描述的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的（比如不能代簽）织咧。
2）胀葱、抽取某幾筆業(yè)務(wù)樣本；
3）笙蒙、要求受檢查的單位提供所有所抽取業(yè)務(wù)樣本檢查的記錄抵屿；
4）、按照流程環(huán)節(jié)捅位，描述樣本業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行情況轧葛；
5）、對(duì)照流程環(huán)節(jié)與要求艇搀，比較并記錄沒有做到位的地方尿扯。
通過這樣流程你能夠基本了解整體的情況，被檢查單位具體流程的控制情況焰雕，你如果以前是做這個(gè)模塊的衷笋，那就對(duì)你而言輕車熟路，不是這個(gè)模塊的矩屁，你仍可以照貓畫虎辟宗。
穿行測(cè)試，一是確保你對(duì)整體流程有了解吝秕，并確保沒有遺漏泊脐，二是看看這些控制措施是否實(shí)施。
5烁峭、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
為取得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查容客、監(jiān)盤、觀察约郁、查詢及復(fù)核等方法歇盼，對(duì)檢查單位直接查閱相關(guān)資料，我們更多的就是抽檢虎囚。
講到這横缔，舉例子總結(jié)一下，你就一目了然己肮。
譬如一個(gè)小孩士袄，爸媽不給零花錢，要賣玩具的時(shí)候谎僻，必須是向爸媽打申請(qǐng)娄柳，
現(xiàn)在這小孩跟我說他有價(jià)值三百的玩具，? 我不信艘绍，所展開檢查：
實(shí)質(zhì)性測(cè)試就是查看購買玩具發(fā)票赤拒，說明書以及現(xiàn)場(chǎng)查看玩具，包括請(qǐng)外部專家來評(píng)估一下這個(gè)玩具是不是真值這個(gè)價(jià)錢。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試挎挖，按照字面理解这敬，針對(duì)業(yè)務(wù)本身的存在，發(fā)生完整性蕉朵，準(zhǔn)確性等進(jìn)行查驗(yàn)崔涂。
穿行測(cè)試：詢問購買玩具的全套流程，依次在每個(gè)節(jié)點(diǎn)尋找支行性證據(jù)始衅，查看購買玩具的申請(qǐng)書冷蚂，? 買玩具的詢價(jià)記錄，家庭會(huì)議記錄汛闸，入庫檢驗(yàn)記錄蝙茶，定期檢測(cè)記錄等等。就好像我們查培訓(xùn)記錄一樣诸老，有沒有簽報(bào)隆夯，有沒有審批，有沒有照片孕锄。
有時(shí)我們還會(huì)關(guān)心控制測(cè)試：也就是程序規(guī)則控制如何的吮廉？
控制測(cè)試：詢問他本人平時(shí)玩具怎么買的，要不要寫書面報(bào)告畸肆，要的話有沒有以前年度的書面報(bào)告宦芦， ?給我看一下。詢問爸媽多久買一次玩具轴脐，買玩具之前有沒有開家庭會(huì)議调卑，有的話拿出會(huì)議紀(jì)要來看一下。詢問玩具保管人員．一般怎么保管大咱，控制性測(cè)試就是針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控程序進(jìn)行測(cè)試恬涧。
我想講到這，大家基本就都了解了檢查的大體過程碴巾。
最后對(duì)報(bào)告有兩點(diǎn)小建議：
一是word文檔一定用大綱模式溯捆，這樣你很容易看出來整個(gè)報(bào)告視圖，容易發(fā)現(xiàn)那個(gè)條目哪有問題厦瓢，整體報(bào)告是否全面提揍，報(bào)告序號(hào)是否有問題。二是慎用定性詞匯煮仇，用也要?jiǎng)?wù)必征得被檢查人同意后再用劳跃，比如代簽名，我們可以用疑似代簽這樣的詞匯浙垫。畢竟我們不是專業(yè)人士刨仑，并沒有具體的逐單核實(shí)與查證郑诺，只是抽樣檢查而已。
