企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序柑晒、合法的運(yùn)行欧瘪，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人匙赞、資產(chǎn)佛掖、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。 內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金涌庭、籌資芥被、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)坐榆、成本費(fèi)用拴魄、銷售與收款、工程項(xiàng)目席镀、對(duì)外投資匹中、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。
現(xiàn)在中小型企業(yè)民營(yíng)性質(zhì)的居多豪诲，但央企控制下的中小型企業(yè)數(shù)量也十分龐大顶捷。在中小企業(yè)建立有效的內(nèi)控制度，是當(dāng)前十分重要的任務(wù)屎篱。
一 服赎、 目前中小型企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀是：
1葵蒂、民營(yíng)中小型企業(yè)規(guī)模不同，采用的內(nèi)控方法各異：
老板全程控制重虑。主要是企業(yè)規(guī)模小刹勃，老板有精力控制從研發(fā)到物資采購(gòu)、營(yíng)銷各個(gè)環(huán)節(jié)嚎尤。因?yàn)槭亲约旱钠髽I(yè)荔仁，不存在營(yíng)私舞弊的行為，這個(gè)階段的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)很小芽死，企業(yè)主要面臨各種外部風(fēng)險(xiǎn)乏梁。這樣的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)往往是很大的：一旦出現(xiàn)老板決策錯(cuò)誤，如采購(gòu)的貨物整批報(bào)廢关贵，或者簽署某個(gè)重要合同企業(yè)不能履約等遇骑，后果嚴(yán)重的往往造成企業(yè)因此倒閉。
老板委托親信控制揖曾。當(dāng)公司擴(kuò)展到一定規(guī)模落萎，老板一個(gè)人不能全程控制的時(shí)候，很多中小型企業(yè)為了控制風(fēng)險(xiǎn)炭剪，往往會(huì)把自己的親戚安排到重要崗位练链，替代老板行使監(jiān)督權(quán)，“家族企業(yè)”雛形逐步形成奴拦。家族企業(yè)的弊端媒鼓，往往是親戚之間的矛盾，會(huì)拖垮企業(yè)错妖。由于風(fēng)險(xiǎn)控制弱化绿鸣，一個(gè)掌控重要部門的親戚倒戈，會(huì)讓一個(gè)發(fā)展勢(shì)頭很好企業(yè)因此處在危機(jī)之中暂氯。
完整的內(nèi)部牽制控制潮模。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度，企業(yè)逐步擺脫家族控制痴施，建立現(xiàn)代化管理制度擎厢，企業(yè)已經(jīng)建立較為完善的內(nèi)部牽制制度，如會(huì)計(jì)與出納崗位分離晾剖、采購(gòu)過程加入價(jià)格貨比三家的詢價(jià)制度锉矢、合同簽訂需要內(nèi)部批準(zhǔn)制度等，這樣的企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力就比較強(qiáng)齿尽。
很多中小型民營(yíng)企業(yè)，在內(nèi)控發(fā)展到內(nèi)部牽制階段灯节，就不愿意再進(jìn)一步提高循头，認(rèn)為建立內(nèi)控體系是“花架子”：自己企業(yè)沒有上市規(guī)劃绵估，經(jīng)營(yíng)管理等方面已經(jīng)制定了行之有效的管理制度，沒有必要再費(fèi)力氣建立內(nèi)控體系卡骂；認(rèn)為搞內(nèi)控要聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)国裳，還要對(duì)企業(yè)流程再造，為了不“折騰”全跨，更為了降低管理成本缝左，不愿意在內(nèi)控體系上“花錢買罪受”;很多管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制就是指防止個(gè)別人營(yíng)私舞弊浓若，自己的企業(yè)關(guān)鍵崗位都是自己信得過的人渺杉，搞內(nèi)控是“繁瑣管理”。
2挪钓、國(guó)有控股的中小型企業(yè)是越，企業(yè)內(nèi)控開展的也是各不相同：
企業(yè)以日常管理制度代替內(nèi)控制度，內(nèi)控沒有實(shí)際開展或者有控制制度碌上，但不完善倚评，執(zhí)行不到位。很多公司的內(nèi)控制度馏予，執(zhí)行主要看領(lǐng)導(dǎo)是否重視天梧。近年來(lái)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)腐敗案件，企業(yè)不是沒有內(nèi)控制度霞丧，因?yàn)橛蓄I(lǐng)導(dǎo)的批示腿倚，相應(yīng)的內(nèi)控管理形同虛設(shè)。近期報(bào)道的秦皇島“億元巨貪”自來(lái)水公司經(jīng)理蚯妇，為索取賄賂敷燎，是否給一個(gè)企業(yè)停水，全是一個(gè)人說了算箩言，自來(lái)水公司對(duì)企業(yè)供水管理內(nèi)控制度等于失效硬贯。
內(nèi)控制度模仿照搬，為了完美陨收，把程序設(shè)計(jì)的很復(fù)雜饭豹，形而上學(xué)，作繭自縛务漩；國(guó)有控股的集團(tuán)公司強(qiáng)行要求企業(yè)按照自己內(nèi)控體系拄衰，企業(yè)不分大小，或者存在不同風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)饵骨，全部照搬翘悉，只要是內(nèi)控要求上有的，統(tǒng)統(tǒng)建立居触，存在“過度控制”的問題：
控制過細(xì)妖混。的企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)控的時(shí)候老赤，總希望事事有人管，想把內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制到零制市。
審批部門太多抬旺。一項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的提交活動(dòng)，要經(jīng)過若干個(gè)部門祥楣、環(huán)節(jié)的處理开财，整個(gè)過程運(yùn)作時(shí)間長(zhǎng)、成本高误褪。企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于遲緩狀態(tài)责鳍，在快速多變的市場(chǎng)環(huán)境中處境被動(dòng)。各個(gè)部門按照專業(yè)職能劃分振坚，每個(gè)部門猶如“鐵路警察”薇搁，各管一段。有些部門如果追求零風(fēng)險(xiǎn)渡八，會(huì)提出種種無(wú)理要求啃洋，讓內(nèi)控已化為“內(nèi)斗”。
事事有人管屎鳍，但無(wú)人負(fù)責(zé)宏娄。流程設(shè)計(jì)的涵蓋范圍過多，所有部門都簽字逮壁，造成“流程化”的印象孵坚。如果大家認(rèn)為是走過場(chǎng)，就缺乏必要的謹(jǐn)慎意識(shí)和責(zé)任意識(shí)窥淆，把問題往后推卖宠，結(jié)果總經(jīng)理成為事無(wú)巨細(xì)的最終把關(guān)者，實(shí)際上是內(nèi)控機(jī)制失效的典型表現(xiàn)忧饭。
二扛伍、在中小企業(yè)建立有效的內(nèi)控制度，必須注意以下下幾個(gè)方面：
1词裤、頂層設(shè)計(jì)的時(shí)候刺洒，要以“合身”為原則，不求全面吼砂，不求完美逆航。作為內(nèi)控制度的頂層設(shè)計(jì)者，一定注意要讓內(nèi)控成為企業(yè)發(fā)展的助推器渔肩，而不是成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石因俐，是企業(yè)內(nèi)控體系的基點(diǎn)。在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的時(shí)候，不管企業(yè)規(guī)模女揭、企業(yè)性質(zhì)蚤假、行業(yè)不同栏饮，都要考慮三個(gè)基本因素：
重點(diǎn)關(guān)注相互牽制問題吧兔，崗位不兼容分離制度，是內(nèi)控的基石袍嬉。體系繁簡(jiǎn)不重要境蔼，關(guān)鍵看不兼容制度實(shí)質(zhì)分離能否落到實(shí)處，成為不可逾越的紅線伺通。有的企業(yè)為了減少人力成本箍土，一個(gè)人把合同簽訂、貨物簽收和付款全部承擔(dān)罐监，違背了不兼容崗位分離的原則吴藻，企業(yè)內(nèi)控就存在很大漏洞----很多跨國(guó)公司對(duì)采購(gòu)的內(nèi)控十分重視，不僅建立不相容制度弓柱，甚至規(guī)定工作以外采購(gòu)人員也不許與供應(yīng)商戶有接觸沟堡，為了保證這樣規(guī)定落到實(shí)處，企業(yè)不惜動(dòng)用“偵探”的手段進(jìn)行監(jiān)督矢空。
內(nèi)控體系建立航罗，一定考慮注意成本收益匹配問題。中小型企業(yè)不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)屁药，而是只需要一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用粥血；
是內(nèi)控體系一定要建成“硬制度”，而不是軟尺子酿箭，拒絕表面化問題复亏。
2、根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模缭嫡、不同企業(yè)性質(zhì)缔御、不同行業(yè)特點(diǎn)、不同管理方法械巡，逐步建立內(nèi)控制度刹淌。
一些微小企業(yè)，適當(dāng)建立內(nèi)內(nèi)部牽制制度讥耗，內(nèi)部審核制度有勾，以保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。如有的企業(yè)老板娘是出納古程，聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)做賬蔼卡；老板及其委托人負(fù)責(zé)審核內(nèi)部領(lǐng)料、工資發(fā)放挣磨、銷售合同評(píng)審雇逞，都是簡(jiǎn)單可行的內(nèi)部牽制辦法荤懂，也是內(nèi)控的雛形。
規(guī)模較大的企業(yè)塘砸，逐步建立內(nèi)控制度节仿，設(shè)立不同的部門，通過部門組織結(jié)構(gòu)掉蔬、崗位職責(zé)廊宪、人員條件、業(yè)務(wù)流程女轿、檢查標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制箭启。每個(gè)部門承擔(dān)不同風(fēng)險(xiǎn)控制，公司檢查各個(gè)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行情況蛉迹，并根據(jù)不同表現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲傅寡。
管理人才眾多、企業(yè)規(guī)模比較大的企業(yè)北救，就應(yīng)該建立有針對(duì)性的內(nèi)控體系荐操。通過內(nèi)控體系建設(shè)，將企業(yè)管理水平從計(jì)劃性扭倾、預(yù)算性不強(qiáng)淀零、職責(zé)流程不清晰的“粗放管理”提升到嚴(yán)密謀劃、流程清晰膛壹、管理到位的“精細(xì)化管理”驾中；從領(lǐng)導(dǎo)方式大于企業(yè)規(guī)范的“人治管理”提升到按制度要求高效運(yùn)轉(zhuǎn)的“法制管理”。
如果說中小企業(yè)不關(guān)注內(nèi)控模聋，其實(shí)是有失偏頗肩民，有些民營(yíng)企業(yè)由于方法不正確，造成老板仿佛特工一樣链方，隨時(shí)監(jiān)控員工的業(yè)務(wù)活動(dòng)持痰，如不時(shí)打電話到采購(gòu)廠家，核實(shí)采購(gòu)價(jià)格祟蚀，看員工有沒有吃回扣工窍。同樣，在一些國(guó)企前酿，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不是通過制定內(nèi)控制度來(lái)監(jiān)督各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)患雏，而是讓一個(gè)部門去監(jiān)督另外一個(gè)部門，譬如讓財(cái)務(wù)去監(jiān)督采購(gòu)罢维、讓營(yíng)銷去監(jiān)督生產(chǎn)淹仑，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部溝通困難，協(xié)調(diào)不力。
每個(gè)企業(yè)都是有自身“氣質(zhì)”匀借，它和所在的行業(yè)颜阐、員工文化構(gòu)成和企業(yè)文化相關(guān)，特別是和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有很大關(guān)系：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者重視制度管理吓肋，重視內(nèi)控凳怨，企業(yè)就顯得中規(guī)中矩，企業(yè)就顯得有章法蓬坡，別人看起來(lái)“穩(wěn)重”猿棉；如果領(lǐng)導(dǎo)者是偏重投機(jī)和效率磅叛，不注重制度屑咳，企業(yè)就顯得敢沖敢拼，別人看起來(lái)就比較“任性”,企業(yè)就顯得過于冒險(xiǎn)和沖動(dòng)弊琴。
作為中小型企業(yè)企業(yè)管理者兆龙，必須真正明白：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，既不能赤膊上陣敲董，完全憑個(gè)人責(zé)任心替代內(nèi)控紫皇；也不能把內(nèi)控搞得大而全，看起來(lái)面面俱到腋寨，實(shí)際上讓企業(yè)深陷繁瑣泥潭聪铺，寸步難行。只有合身的內(nèi)控制度萄窜，才會(huì)讓企業(yè)規(guī)避可以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)铃剔，為企業(yè)發(fā)展壯大，提供制度支撐查刻。
41閱讀
搜索
財(cái)務(wù)內(nèi)控流程圖
企業(yè)內(nèi)控五要素
集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)
十大體系內(nèi)控思維
內(nèi)控車騙局流程圖
事業(yè)單位內(nèi)控流程圖
