【例題】某企業(yè)2019年將自產(chǎn)月餅通過縣民政局捐贈給某養(yǎng)老院茬贵，該批貨物生產(chǎn)成本為8萬簿透，同類售價10萬。請問如何進行財稅處理解藻？
『解析』
1.賬務處理
借：營業(yè)外支出 9.3萬
貸：庫存商品 8萬
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.3萬
2.稅務處理
±铣洹（1）視同銷售收入：10萬——銷售（營業(yè)）收入
（2）視同銷售成本：8萬
∮咛印（3）捐贈支出
會計：9.3萬
稅收：11.3萬
÷煳（4）扣除類調(diào)整項目中其他，增加2萬路狮，納稅調(diào)減
〕嫔丁（5）公益性捐贈支出：“賬載金額”填寫11.3萬元
總結(jié)：企業(yè)所得稅視同銷售的納稅調(diào)整步驟——三步調(diào)整法
1.發(fā)生視同銷售，視同銷售收入納稅調(diào)增奄妨，視同銷售成本納稅調(diào)減涂籽，填寫A105010的相應行次；
2.視同銷售導致的支出的稅會差異進行調(diào)整砸抛，填寫A105000的“扣除類調(diào)整”中的“其他”评雌；
3.填寫相應支出項目的“賬載金額”時树枫，不是填寫賬簿記錄的相應金額，而是填寫計入本年損益的稅收規(guī)定金額景东。
同時特別注意：視同銷售收入屬于銷售（營業(yè)）收入砂轻，作為計算廣宣、業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)
3.視同銷售納稅檢查時的技巧
審核時特別注意審核庫存商品明細賬的發(fā)出欄記錄斤吐，檢查其對應賬戶的正確性搔涝。
銷售 借：應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本等
貸：庫存商品
將產(chǎn)品作饋贈禮物、捐贈 借：銷售費用和措、管理費用庄呈、營業(yè)外支出等
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
某公司將自產(chǎn)產(chǎn)品計20萬元捐贈給某老年福利院（經(jīng)審核該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20萬元；同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為30萬元）
『解析』
以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈應視同銷售處理：
∨哨濉（1）增值稅：應補計增值稅銷項稅額3.9萬元诬留；
（2）企業(yè)所得稅：應按捐贈產(chǎn)品的公允價值作為計稅收入贫母，調(diào)增應納稅所得額：
視同銷售收入：30萬元文兑；視同銷售成本：20萬元
將“33.9－23.9”＝10萬的差額計入“扣除類”“其他”進行調(diào)減
