1）2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500萬(wàn)元
借：在建工程 495
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 84.15
? 貸：銀行存款 579.15
借：在建工程 5
? 貸：應(yīng)付職工薪酬 5
借：固定資產(chǎn) 500
? 貸：在建工程 500（495+5）
2）2013年計(jì)提折舊=500×2/10=100萬(wàn)元
2014年計(jì)提折舊=（500-100）×2/10=80萬(wàn)元
3）2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80=320萬(wàn)元
計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48*2=404萬(wàn)元
賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)喊巍，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異焙糟，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（404-320）×25%=21萬(wàn)元
4)2015年12月31日賬面價(jià)值=320-（500-100-80）×2/10=256萬(wàn)元，可回收金額為250萬(wàn)元珠漂，計(jì)提減值金額=256-250=6萬(wàn)元
借：資產(chǎn)減值損失 6
? 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6
5）2016年計(jì)提折舊=250×2/5=100萬(wàn)元
6）借：固定資產(chǎn)清理 150
? ? ? 累計(jì)折舊? 100
? ? 貸：固定資產(chǎn)? 250
借：固定資產(chǎn)清理 1
? 貸：銀行存款 1
借：銀行存款 117（100+17）
? ? 資產(chǎn)處置損益 51
? 貸：固定資產(chǎn)清理? 151（150+1）
? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17
