Hello蝗柔，小伙伴你好闻葵，我是方亮。今天我們繼續(xù)增值稅差額征稅的講解癣丧。增值稅差額征稅是營改增的一個亮點槽畔，能為我們很好的節(jié)稅，我們一定要重視坎缭。首先回顧一下上次文章我們對增值稅差額征稅的學習竟痰，我們首先講了差額征稅的業(yè)務范圍签钩，然后我們講了差額征稅的財稅處理。那么今天我們用一系列案例來開始我們的講解坏快。
案例一
A企業(yè)從事銷售服務的工作铅檩，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務。
業(yè)務一莽鸿，2017年2月10號銷售某項服務（無扣除項目）昧旨，此服務收入212萬元，銷項稅額12萬元祥得，開具增值稅專用發(fā)票兔沃。
業(yè)務二，2017年2月12日接受某運輸單位服務级及，取得增值稅專用發(fā)票乒疏，金額欄5萬，稅率欄11%稅饮焦，稅額5500元怕吴。
業(yè)務三，2017年2月16日县踢，因上月接受某單位提供的服務转绷，此單位開具發(fā)票有誤，上月已抵扣硼啤，本月按規(guī)定上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》议经，進項稅轉(zhuǎn)出2000元。
本期計算：
（1）銷項稅額=212/（1+6%）×6% ? ? ? ? ? ? ?=12萬元
（2）進項稅=5萬×11%=5500元谴返， ? ? ? 進項稅轉(zhuǎn)出2000元
（3）應抵扣稅額合計（本月數(shù)）= ? ? ? 5500-2000=3500元
（4）本期應納稅額=12萬-3500=11 ? ? ?6500
附表1本期銷售情況明細
附表2本期進項稅明細
增值稅申報表主表
案例二
與案例一其他相同煞肾，業(yè)務一改成2017年2月10日從事旅游服務獲得收入212萬，其中支付給其他單位的住宿費亏镰，餐飲費扯旷，門票費共計10萬元。
本期計算
（1）銷項稅=（212-10）/（1+6%）×6%=114339.62元
（2）本期應抵扣稅額=3500元
（3）本期應納稅額=114339.62-3500=110839.62元
附表1本期銷售情況明細
附表3扣除項目明細
主表
案例三索抓，與案例一相同钧忽，又發(fā)生業(yè)務四，2009年A企業(yè)購買一棟辦公樓逼肯，價格200萬耸黑，取得不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票，2017年2月20日將該房屋以600萬賣出（A企業(yè)按簡易辦法計稅計算此業(yè)務）篮幢。
本期計算
業(yè)務四按簡易計稅辦法計算
應交增值稅額=（600-200）/（1+5%）×5%=190476.19元
在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳=（600-200）/（1+5%）×5%=190476.19元
在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅=（600-200）÷（1+5%）*5%=190476.19元
附表1本期銷售情況明細
附表3扣除項目明細
附表4稅額抵扣情況表
主表
