一般納稅人
可以選擇適用簡易計稅方法
計算繳納增值稅
分為以下三類
1
按照5%征收率
1.銷售冬念、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)〕缟《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租字逗、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。(財稅〔2016〕68號)
3.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同宅广。(財稅〔2016〕47號 )
4.以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)葫掉。(財稅〔2016〕47號 )
5.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(財稅〔2016〕47號 )
6.提供勞務(wù)派遣服務(wù)跟狱、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的俭厚。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)
7.收取試點前開工的一級公路驶臊、二級公路挪挤、橋、閘通行費关翎。(財稅〔2016〕47號 )
8.提供人力資源外包服務(wù)扛门。(財稅〔2016〕47號 )
2
按照3%征收率
1.銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物纵寝、動物毒素论寨、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )
2.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
3.典當業(yè)銷售死當物品葬凳。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4.銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力绰垂。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
5.銷售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
6.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂火焰、土劲装、石料。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
7.銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂荐健、土酱畅、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦江场、石灰(不含粘土實心磚纺酸、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
8.銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)址否。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
9.單采血漿站銷售非臨床用人體血液餐蔬。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 )
10.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品佑附。(總局公告〔2012〕20號)
11.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品樊诺。(總局公告2016年第8號)
12.光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號)
13.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)音同，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的词爬，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅权均，并可以開具增值稅專用發(fā)票顿膨。(總局公告2015年第90號)
14.公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡叽赊、公交客運恋沃、地鐵、城市輕軌必指、出租車囊咏、長途客運、班車塔橡∶犯睿《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
15.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)葛家∨谂酰《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
16.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)惦银、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車扯俱、電瓶車书蚪、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2迅栅，財稅〔2016〕140號)
17.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)殊校。(財稅〔2016〕36號附件2)
18.納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)
19.公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費读存。(財稅〔2016〕36號附件2)
20.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入为流。(財稅〔2016〕39號)
21.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行让簿、農(nóng)村資金互助社敬察、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣(縣級市尔当、區(qū)莲祸、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財稅〔2016〕46號 )
22.對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省椭迎、自治區(qū)锐帜、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)畜号，提供農(nóng)戶貸款缴阎、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)
23.提供非學歷教育服務(wù)简软。(財稅〔2016〕68號)
24.提供教育輔助服務(wù)蛮拔。(財稅〔2016〕140號)
25.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)替饿、鑒證咨詢服務(wù)语泽，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)视卢。(財稅〔2016〕140號)
26.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓踱卵、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)据过。(財稅〔2016〕140號)
27.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人惋砂，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額绳锅，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅西饵。(總局公告2016年第54號)
28.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法鳞芙，按照3%的征收率繳納增值稅眷柔。(財稅〔2017〕56號)
29.以清包工方式提供期虾、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)
30.納稅人銷售活動板房驯嘱、機器設(shè)備镶苞、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)鞠评，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額茂蚓，分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年11號)
31.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)剃幌、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)聋涨，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土负乡、砌體材料牍白、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅敬鬓。(財稅〔2017〕58號)
32.銷售自產(chǎn)淹朋、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額钉答，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅础芍。(總局公告2018年第42號)
3
按照3%征收率減按2%征收
1.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)数尿。 (財稅〔2008〕170號仑性，財稅〔2014〕57號)
2.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)右蹦。 (財稅〔2008〕170號诊杆，財稅〔2014〕57號 )
3.銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4.納稅人銷售舊貨何陆。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
5.納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人晨汹，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號)
6.發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為贷盲，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)淘这。(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 )
7.銷售自己使用過的巩剖、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)铝穷，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕36號附件2)
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來源：中稅答疑新媒體智庫、武漢稅務(wù)
