?? 隨著科技金融崛起，直接分析碎片化的海量原始信息，這是一個(gè)有意義的嘗試履澳；然而作為銀行人，我們往往要關(guān)心的是小數(shù)據(jù)——最能代表客戶風(fēng)險(xiǎn)狀況的東西（財(cái)務(wù)信息）糖赔。

22 財(cái)務(wù)報(bào)表^[1]：

?? 會(huì)計(jì)學(xué)是一種分析方法，它的偉大在于它足夠的簡(jiǎn)單轩端。各行各業(yè)放典、千差萬(wàn)別，但是基茵，歸根結(jié)底奋构，都化簡(jiǎn)到了三張財(cái)務(wù)報(bào)表。各種風(fēng)險(xiǎn)事件拱层，都可以翻譯為會(huì)計(jì)語(yǔ)言弥臼。
?? 一般流程：收集原始報(bào)表，判斷報(bào)表質(zhì)量根灯，還原真實(shí)報(bào)表径缅，估算企業(yè)運(yùn)行狀況。

通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位看企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況：

?? 不同的發(fā)展階段烙肺，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置差別很大纳猪。

• 1、企業(yè)初創(chuàng)期：沒有什么需要很復(fù)雜的賬務(wù)桃笙，記賬和報(bào)稅基本都是外包兆旬，老板自己管錢。
• 2怎栽、企業(yè)快速發(fā)展期：由于交易頻繁，所以專門設(shè)有出納和會(huì)計(jì)宿饱，專職管理熏瞄。
• 3、企業(yè)發(fā)展瓶頸期：同行業(yè)其他企業(yè)谬以，產(chǎn)品價(jià)格低時(shí)還有利潤(rùn)强饮，而自己卻虧損，為了提升企業(yè)運(yùn)行效率減少消耗为黎，企業(yè)會(huì)設(shè)有成本會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理邮丰，進(jìn)行簡(jiǎn)單預(yù)算行您、分析、控制剪廉。
• 4娃循、企業(yè)規(guī)模龐大時(shí)期：這時(shí)財(cái)務(wù)問題深層次是業(yè)務(wù)問題，需要協(xié)調(diào)公司各個(gè)部門的人員斗蒋，就必須設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)（屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層）捌斧。

財(cái)務(wù)崗位的分類：

• 1、財(cái)務(wù)總監(jiān)：負(fù)責(zé)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作泉沾；
• 2捞蚂、財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門管理；
• 3跷究、會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)總賬姓迅；
• 4、一般出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金俊马、銀行存款丁存，出納細(xì)分為：現(xiàn)金出納、銀行出納潭袱。
• 5柱嫌、一般會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)日常記賬，會(huì)計(jì)細(xì)分為：應(yīng)收會(huì)計(jì)屯换、應(yīng)付會(huì)計(jì)编丘、材料會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)彤悔、稅務(wù)會(huì)計(jì)嘉抓、費(fèi)用會(huì)計(jì)等。
  ?? 如果一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)崗位劃分精細(xì)晕窑，則說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力較強(qiáng)抑片，這類企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表往往瑕疵較少，“假賬”也是做得天衣無(wú)縫（也不能成為假賬杨赤，只是合理利用了現(xiàn)行法律和會(huì)計(jì)制度的漏洞）敞斋。

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控水平：

?? 企業(yè)無(wú)法還款的原因很多，但結(jié)果都是體現(xiàn)為資產(chǎn)沒了疾牲。
?? 銀行給企業(yè)的錢植捎，會(huì)變成各種資產(chǎn)如：貨幣、存貨阳柔、應(yīng)收賬款焰枢、費(fèi)用、固定資產(chǎn)等，如果企業(yè)連最基本的崗位分離济锄、期末盤點(diǎn)等內(nèi)控措施都沒有暑椰，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)的再好，老板再誠(chéng)信荐绝，管理稍有差池都會(huì)令企業(yè)資金鏈斷裂一汽。
?? 綜上：調(diào)查企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，了解實(shí)際內(nèi)控運(yùn)行情況是很有必要的很泊。

TIP:
1角虫、我們要核查企業(yè)的資產(chǎn)、銷售收入真實(shí)性委造，往往可以從庫(kù)管員這里突破戳鹅。
2、財(cái)務(wù)人員一般知道很多內(nèi)幕昏兆，也承擔(dān)了很大壓力枫虏，財(cái)務(wù)人員離職往往值得關(guān)注。

財(cái)務(wù)報(bào)表一般的編制流程：

• 0爬虱、企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)。
• 1跑筝、經(jīng)辦人員取得原始憑證（如合同死讹、貨物清單、發(fā)票）曲梗，經(jīng)辦人粘貼憑證赞警、簽字、領(lǐng)導(dǎo)審批虏两，最后經(jīng)辦人拿給財(cái)務(wù)人員申請(qǐng)付款或者入賬報(bào)銷愧旦。
• 2、財(cái)務(wù)人員審核原始憑證的真實(shí)性定罢、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性笤虫、業(yè)務(wù)的合理性、憑證的完整性祖凫、金額的正確性琼蚯，最后有無(wú)負(fù)責(zé)人簽字。
• 3惠况、如果沒有問題遭庶，會(huì)計(jì)記賬，登記各類明細(xì)賬售滤。月底、年底匯總各明細(xì)賬到總賬，最終通過(guò)總賬編制資產(chǎn)負(fù)債表完箩、利潤(rùn)表赐俗。
• 4、現(xiàn)金流量表的編制有兩個(gè)方法弊知，①直接分類法：逐筆歸類阻逮，如歸類工資發(fā)放到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。②科目調(diào)整法：在完成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的基礎(chǔ)調(diào)整得到秩彤，真實(shí)性不優(yōu)于兩表叔扼。

??現(xiàn)金（或銀行存款）就是企業(yè)的血液，血液不流動(dòng)企業(yè)就活不了漫雷，總是虧損就會(huì)“失血過(guò)多”瓜富，短期周轉(zhuǎn)不靈就是“供血不足”容易暈倒。
??好的現(xiàn)金流管理降盹，需要做到“收的快与柑、付的慢、中間環(huán)節(jié)不沉淀”蓄坏。

如何檢查報(bào)表：

• 檢查真實(shí)性：通過(guò)賬簿价捧、憑證，調(diào)查實(shí)際的業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生涡戳、資產(chǎn)是否真實(shí)存在结蟋。如有缺失則真實(shí)性較差。
• 檢查完整性：通過(guò)真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)渔彰，查詢?cè)紤{證、相關(guān)賬簿胳岂，如果業(yè)務(wù)發(fā)生報(bào)表沒有编整，則說(shuō)明報(bào)表完整性較差。

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的一些常見錯(cuò)誤認(rèn)知：

• 1乳丰、“現(xiàn)金流量表很重要” ≠ “現(xiàn)金流量表很真實(shí)”。 如：使用科目調(diào)整法編制的現(xiàn)金流量表粘勒，其根本是建立在資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的真實(shí)準(zhǔn)確。
• 2统台、利用會(huì)計(jì)法則合理來(lái)調(diào)整賬簿啡邑、報(bào)表 不等于 是假賬谤逼。有個(gè)段子是這樣說(shuō)的，一千個(gè)會(huì)計(jì)列肢，就有一千零一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表，多的那一個(gè)是注會(huì)的欧聘。蒋伦。。末患。如：年底提前計(jì)入收入，年后退貨沖賬绘证。
• 3迈窟、信貸人員就只能通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)了解企業(yè)現(xiàn)金狀況（錯(cuò)）曲稼。①很多集團(tuán)企業(yè)，自動(dòng)四每日都要編制頭寸預(yù)測(cè)表瑞驱，各種資金報(bào)表唤反，以及各種現(xiàn)金流預(yù)警指標(biāo)，這些信息更值得收集闻书。②盡量讓客戶在本行辦理所有結(jié)算岩梳，收集這些流水分類匯總就是真實(shí)現(xiàn)金流量表蒋腮。③收集該企業(yè)在其他行流水作彤，分類匯總出現(xiàn)金流量表。

企業(yè)有多少報(bào)表：

• 1胰舆、統(tǒng)計(jì)報(bào)表：指報(bào)送給政府統(tǒng)計(jì)部門棘幸，真實(shí)性較差扫茅。①由于地方政府為了所在區(qū)域經(jīng)濟(jì)好看。②政府對(duì)企業(yè)上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性核查力度不夠。
• 2蚓挤、稅務(wù)報(bào)表：沒有企業(yè)想多繳稅荒辕。隨著社會(huì)信用體系的完善有所收斂。
• 3茧跋、銀行報(bào)表：目的就是為了融資页徐。很多企業(yè)向銀行提交報(bào)表前都會(huì)变勇，通過(guò)各種評(píng)級(jí)工具進(jìn)行償債能力明棍、運(yùn)營(yíng)能力寇僧、盈利能力測(cè)試击蹲，不斷調(diào)整署拟，直到?jīng)]有問題才給銀行。
• 4歌豺、小股東報(bào)表：為了少給小股東分配利潤(rùn)推穷。往往盡量壓縮賬面利潤(rùn)。
• 5类咧、管理賬： 為了給管理層提供決策依據(jù)的馒铃，這是反應(yīng)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況的內(nèi)賬。除了管理賬痕惋，其他都是外賬区宇。
  ?? 有時(shí)候企業(yè)并不是蓄意要做假賬，而是會(huì)計(jì)本身就有很大局限值戳，就算按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制會(huì)計(jì)報(bào)表也不能完全反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況议谷。比如：固定資產(chǎn)折舊計(jì)入當(dāng)期損益，可能導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)前虧損堕虹，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)是盈利有現(xiàn)金流入卧晓。

?? 有種說(shuō)法叫，外賬安全赴捞，內(nèi)賬真實(shí)逼裆。如：企業(yè)迎接政府機(jī)關(guān)檢查的招待費(fèi)，由于沒有發(fā)票赦政，無(wú)法入賬胜宇，一般是使用其他發(fā)票入賬，比如油票恢着。這時(shí)外賬體現(xiàn)就是交通費(fèi)桐愉，內(nèi)賬體現(xiàn)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
?? 現(xiàn)代企業(yè)做兩套賬掰派，不僅僅是兩個(gè)報(bào)表仅财，往往會(huì)有兩套總賬、兩套明細(xì)賬碗淌、兩套原始憑證盏求，甚至兩套財(cái)務(wù)系統(tǒng)，兩套業(yè)務(wù)系統(tǒng)亿眠，兩套供應(yīng)商和客戶碎罚。

最后附上一個(gè)值得思考的問題：現(xiàn)金流和利潤(rùn)哪個(gè)重要。

1. 參考書目：《一本書看透信貸》纳像、《草根信貸員工作筆記》荆烈、《增長(zhǎng)黑客》、《公司信貸》。 ?