進入一個新的行業(yè)睡互，首先要了解該行業(yè)有哪些業(yè)務(wù)，其次是該行業(yè)的稅法上的處理陵像。要了解行業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)就珠，可以在入職之前做準備，畢竟網(wǎng)絡(luò)這么發(fā)達醒颖，相關(guān)培訓機構(gòu)和社群也很強大妻怎。入職后，根據(jù)建賬所用到的數(shù)據(jù)泞歉，可以基本弄清楚企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逼侦。稅務(wù)方面主要是開票、稅負腰耙、納稅申報榛丢。這些都是稅賬的基礎(chǔ)。接下來沟优，給大家總結(jié)一下代理記賬的相關(guān)內(nèi)容涕滋。

一、財務(wù)方面

1挠阁、會計制度的選擇（企業(yè)與小企業(yè)）

2宾肺、建賬數(shù)據(jù)資料準備（也是會計交接的流程）

1）輔助核算設(shè)計（把企業(yè)業(yè)務(wù)進行明細分內(nèi)）

? 核算項目的本質(zhì)：就是對業(yè)務(wù)的明細分類溯饵，也就是會計總賬科目的明細分類科目的一種表現(xiàn)形式。同樣可以設(shè)置二級锨用、三級等等丰刊。

如銷售費用、管理費用我們可以設(shè)置明細科目：

銷售費用——辦公費用——銷售部——商場部

銷售費用——辦公費用——銷售部——天虹專柜

銷售費用——辦公費用——銷售部——人人樂專柜

銷售費用——辦公費用——銷售部——批發(fā)部

管理費用——業(yè)務(wù)招待費——銷售部——商場部

管理費用——業(yè)務(wù)招待費——銷售部——天虹專柜

管理費用——業(yè)務(wù)招待費——銷售部——人人樂專柜

管理費用——業(yè)務(wù)招待費——銷售部——批發(fā)部

2）部門增拥、人員數(shù)據(jù)設(shè)計

（1） 部門核算適用的主要科目

管理費用啄巧、銷售費用、制造費用掌栅、其它應(yīng)收款秩仆。

（2）職員核算適用的主要科目

其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款猾封，管理費用澄耍，銷售費用

比如：定額備用金，其他應(yīng)收款在賬上的借方余額永遠都是定額晌缘，需要通過職員來管理齐莲。比如公司運輸部門司機的日常費用報銷開支，通過其他應(yīng)收款來核算磷箕。

但是要注意选酗，很多會計人員沒有理解核算項目，認為核算項目和明細科目是相互對立的岳枷。比如：其他應(yīng)收款科目一旦設(shè)置部門芒填、職員核算之后，就不愿意再增加明細科目了嫩舟。一般就會把一些明細業(yè)務(wù)在職員中進行核算氢烘。這樣很不規(guī)范。例如家厌，房屋押金播玖。定額備用金，我們可以設(shè)置為

其他應(yīng)收款——房屋押金

其他應(yīng)收款——定額備用金（科目設(shè)置時選擇職員核算）

其他應(yīng)收款——員工墊付款（科目設(shè)置時選擇職員核算）

（3）部門核算與職員核算對于初學者的思考

主要是費用業(yè)務(wù)與內(nèi)部往來業(yè)務(wù)會涉及部門職員核算饭于，注意業(yè)務(wù)規(guī)范過程的2點思考蜀踏，費用報銷制度和費用報銷單據(jù)的流轉(zhuǎn)過程，貨幣資金收支使用表掰吕。

3）固定資產(chǎn)果覆、無形資產(chǎn)核算管理制度設(shè)計

固定資產(chǎn)清單，累計折舊方案殖熟。無形資產(chǎn)局待、累計攤銷方案。

4）客戶資料與應(yīng)收賬款賬齡管理、供應(yīng)商資料與應(yīng)付賬款管理

外部單據(jù):發(fā)票......

內(nèi)部單據(jù):費用報銷單 ?收據(jù)等等(單據(jù)要規(guī)范钳榨，從而方便入賬舰罚、報稅工作）

在接業(yè)務(wù)之前，要和老板講清楚其中厲害薛耻，努力說服老板規(guī)范相關(guān)流程营罢，配合自己的工作。

5）科目余額表饼齿、試算平衡表饲漾、總賬、明細賬

注：完成上述數(shù)據(jù)的交接之后缕溉，可以在財務(wù)軟件里面將數(shù)據(jù)錄進去考传，看數(shù)據(jù)的真確性。如果出現(xiàn)異常倒淫，可以和老會計進行溝通伙菊。如果企業(yè)不規(guī)范，可以將差額計入到“未分配利潤中”

6）存貨核算制度設(shè)計?存貨數(shù)量金額式明細賬

7）多欄式明細賬（明細金額一定要有）

3敌土、職工薪酬福利核算知多少

4、業(yè)務(wù)票據(jù)分類管理與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理

注：業(yè)務(wù)票據(jù)流程一定要規(guī)范运翼。工作前了解企業(yè)票據(jù)流程是否規(guī)范返干，和老板進行溝通。

銷售業(yè)務(wù)血淌，采購業(yè)務(wù)矩欠，庫存管理（企業(yè)炸彈之一）

5、出納結(jié)算管理與往來業(yè)務(wù)管理

1）銀行基本戶業(yè)務(wù)管理（企業(yè)炸彈之二）

2）庫存現(xiàn)金管理

6悠夯、查賬與調(diào)賬（定期查賬癌淮，出來問題進行調(diào)整）

7、期末業(yè)務(wù)處理事項

二沦补、稅務(wù)方面

1）開票管理與稅負預(yù)算（有關(guān)稅負核算問題暫時不展開說）

2）稅務(wù)申報

三乳蓄、探討財稅一體化的銜接點

企業(yè)內(nèi)部管理人員會埋怨代理記賬公司的會計沒有職業(yè)道德，代理記賬公司的會計人員會埋怨客戶公司的業(yè)務(wù)混亂夕膀，這樣的矛盾主要原因還是在公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程虚倒。而業(yè)務(wù)流程的問題實質(zhì)又是因為公司對部門設(shè)置不重視。

歸根結(jié)底产舞，財務(wù)部門要擁有權(quán)利魂奥，關(guān)鍵在于管好錢的事，涉足錢的問題易猫，需要經(jīng)過財務(wù)部門核準（簽字蓋章）耻煤，財務(wù)與業(yè)務(wù)的權(quán)利問題自然就會平衡。由此結(jié)算與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理就有了銜接性。這就是部門結(jié)構(gòu)設(shè)置中哈蝇，財務(wù)部門要懂得業(yè)務(wù)的流程嘴办，從流程中去觀察業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的來龍去脈。

四买鸽，具體拓展

一涧郊、固定資產(chǎn)和低值易耗品的區(qū)別

新準則對是否記入固定資產(chǎn)的價值沒有規(guī)定，2000元是以前的規(guī)定眼五。

判定是否記入固定資產(chǎn)主要是使用期限是否超過一年妆艘，且能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。

《企業(yè)會計準則—固定資產(chǎn)》

第三條 固定資產(chǎn)看幼，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：

（一）為生產(chǎn)商品批旺、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的诵姜；

（二）使用壽命超過一個會計年度汽煮。

第四條 固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)棚唆；

（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量暇赤。

如果是生產(chǎn)用機器設(shè)備，應(yīng)記入固定資產(chǎn)宵凌。

公司新買了一組920元的文件柜鞋囊，是該計入固定資產(chǎn)還是低值易耗品呢？作為財務(wù)人員瞎惫，在日常賬務(wù)處理中你是否有過這種困惑溜腐？對于一些小額的資產(chǎn)，購入后到底作為固定資產(chǎn)還是作為低值易耗品入賬瓜喇，在賬務(wù)處理時往往難以界定挺益。

新企業(yè)會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有限資產(chǎn)：

1、為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營管理而持有的乘寒；

2望众、使用壽命超過一個會計年度。

這一規(guī)定取消了對固定資產(chǎn)設(shè)定的單位價值標準肃续，而又沒有對低值易耗品進行定義黍檩，這使固定資產(chǎn)和低值易耗品之間的區(qū)別變得模糊。 那么到底新準則下該如何區(qū)別固定資產(chǎn)和低值易耗品始锚？新準則取消了原來規(guī)定的2000元的固定資產(chǎn)單位價值標準刽酱，主要給出了判斷固定資產(chǎn)的原則標準，而且唯一的定量標準僅是“使用壽命超過一個會計年度”瞧捌，這說明企業(yè)必須根據(jù)新準則的原則自我判斷棵里。因此我認為可以從以下方面進行判斷：

第一润文，看有形資產(chǎn)是否符合新會計準則對固定資產(chǎn)規(guī)定的兩大特征，特別是使用壽命是否超過一個會計年度殿怜。由于低值易耗品有“易損耗”的特征典蝌，作為固定資產(chǎn)應(yīng)比低值易耗品耐用，即由固定資產(chǎn)磨損而造成的價值轉(zhuǎn)移要慢于低值易耗品價值的損耗轉(zhuǎn)移头谜。

第二骏掀，看是否符合企業(yè)自己制定的內(nèi)部統(tǒng)一的判斷標準调炬，即企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模禀综、所使用有形資產(chǎn)的特點、數(shù)量快集、重要性及具體管理要求來制定的標準际度。即首先判斷低值易耗品是否真的屬于“低值”葵袭。而一些具有固定資產(chǎn)特征的有形資產(chǎn)，即使使用期限超過一年乖菱，但由于數(shù)量多坡锡、單價低，考慮到成本效益原則窒所，通常應(yīng)規(guī)定為低值易耗品鹉勒，或者有形資產(chǎn)的價值較大但極易損耗，也應(yīng)該作為低值易耗品特別是對固定資產(chǎn)的單項價值標準墩新。

二贸弥、固定資產(chǎn)一次性計入成本費用的記賬和計提

《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.

以上政策,是適用于所的行業(yè)企業(yè)的,無非一類是專門用于研發(fā)的海渊、單價100萬元以內(nèi)的儀器設(shè)備,一類是單位價值不超過5000元的全部固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用,在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.

這個政策出臺以后,很多會計認為,對以上固定資產(chǎn),不再通過"固定資產(chǎn)"科目核算,而且不考慮殘值一次性計入成本費用,就是借:成本費用貸:應(yīng)付賬款或銀行存款.其實這樣是非常不妥的.

一、建議仍然通過進行"固定資產(chǎn)"會計科目進行核算.

《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第三條規(guī)定,固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):

(一)為生產(chǎn)商品哲鸳、提供勞務(wù)臣疑、出租或經(jīng)營管理而持有的;

(二)使用壽命超過一個會計年度.

符合這兩個特征的固定資產(chǎn),就應(yīng)該用固定資產(chǎn)科目進行核算.

不在固定資產(chǎn)會計科目核算,既不符合上述準則,也很容易易造成資產(chǎn)流失.

二、建議仍然考慮預(yù)計凈殘值

《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》"第十五條:企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值..

國家關(guān)于加速折舊的政策是不再分年度計算折舊.這里的折舊,應(yīng)該是剔除殘值以外的部分.對一次性計入當期成本費用的固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)合理確定預(yù)計凈殘值,這樣企業(yè)在處理符合固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策的資產(chǎn)時,與正常固定資產(chǎn)處理的方法保持了.

三徙菠、舉例分析:

2014年9月25日,某小型公司購進電腦一臺,價值4200元,增值稅714元.價稅款一并以支票付訖.電腦交付使用.企業(yè)按直線法折舊,該固定資產(chǎn)預(yù)計使用3年,預(yù)計殘值200元.

會計處理如下:

(1)購入時:

借:固定資產(chǎn)4200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-進項稅額714

貸:銀行存款4914

(2)對于加速折舊,剔除殘值后的金額,全額計提折舊.

借:管理費用 4000

貸:累計折舊 4000

三讯沈、固定資產(chǎn)加速折舊有三項注意

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）婿奔、《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）對完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策做了較為明確的規(guī)定缺狠，筆者則就2個實務(wù)中的具體熱點問題進行分析。

1萍摊、“一次性計入當期成本費用”方能扣除

財稅（2014）75號通知

第一條規(guī)定挤茄，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)冰木，鐵路穷劈、船舶笼恰、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機歇终、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)社证，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸评凝、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器追葡、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的奕短，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除宜肉，不再分年度計算折舊。

第二條規(guī)定篡诽，對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器崖飘、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的杈女，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除朱浴，不再分年度計算折舊。

第三條規(guī)定达椰，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)翰蠢，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊啰劲。

由此可見梁沧，財稅（2014）75號通知對上述三種情形均“允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”，即這三種類型企業(yè)相關(guān)的固定資產(chǎn)要能夠“在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”蝇裤，就必須將相關(guān)固定資產(chǎn)的成本“一次性計入當期成本費用”廷支。

為此，企業(yè)必須在對相關(guān)固定資產(chǎn)成本作一次性計入當期成本費用的會計處理后栓辜，才可以在計算應(yīng)納稅所得額時得到扣除恋拍。

值得說明的是，財稅（2014）75號通知并非是對加速折舊進行會計處理的規(guī)定藕甩，而是對固定資產(chǎn)成本要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除施敢，企業(yè)必須以進行了相關(guān)會計處理為前提作出的規(guī)定。

還需說明的是狭莱，由于加速折舊導致企業(yè)的會計折舊額小于按照稅法計算的折舊額僵娃，出現(xiàn)了應(yīng)納稅暫時性差異，為此腋妙，企業(yè)應(yīng)通過遞延所得稅負債科目調(diào)整該差異默怨。

2、縮短折舊年限或加速折舊需視情況處理

財稅（2014）75號通知對上述前兩種類型均規(guī)定了“單位價值超過100萬元的辉阶，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法先壕〈穸螅”該通知第四條還規(guī)定：“企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的垃僚，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%集绰；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法谆棺≡匝啵”國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人則就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問第十二條明確回答,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的改淑，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除碍岔。

也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法朵夏，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策蔼啦，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法仰猖。

但必須注意的是捏肢，根據(jù)稅總64號公告第二條第三款的規(guī)定，盡管企業(yè)享受加速折舊政策時不需要進行會計處理饥侵，但對享受研發(fā)費加計扣除的折舊鸵赫、費用等必須已經(jīng)進行了相應(yīng)的會計處理，所以躏升，企業(yè)如果還需享受研發(fā)費加計扣除辩棒，則必須同時對加速折舊進行相應(yīng)的會計處理，否則無法加計扣除膨疏。

3一睁、一次性計入當期成本費用是否要保留殘值

財稅（2014）75號通知允許相關(guān)企業(yè)將有關(guān)固定資產(chǎn)“一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”佃却，為此實務(wù)中產(chǎn)生了兩大疑問：一是由于相關(guān)固定資產(chǎn)仍在使用卖局，一次性計入當期成本費用要不要保留殘值？二是如果不保留殘值双霍，將會使得企業(yè)相關(guān)固定資產(chǎn)的賬面凈值為零，從而很容易使得相關(guān)資產(chǎn)游離于賬外批销，這將不利于企業(yè)對固定資產(chǎn)的日常管理洒闸。而且，除財稅（2014）75號通知外均芽，稅總64號公告以及國家稅務(wù)總局辦公廳對稅總64號公告的解讀及答記者問也都未能回答這兩個問題丘逸，由此使得實務(wù)中對這兩大疑問究竟應(yīng)該如何處理出現(xiàn)了不統(tǒng)一。

從“允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除掀宋，不再分年度計算折舊”的規(guī)定還可以看出兩點含義：一是企業(yè)要進行一次性計入當期成本費用的會計處理深纲；二是稅法允許列入稅前扣除的相關(guān)固定資產(chǎn)成本僅是“不再分年度計算”的折舊仲锄，應(yīng)該不包括殘值。

事實上湃鹊，企業(yè)按照財稅（2014）75號通知和稅總64號公告對固定資產(chǎn)進行加速折舊時儒喊，其采用的縮短折舊年限或加速折舊方法也均需保留凈殘值，所以币呵，如果對一次性計入當期成本費用的固定資產(chǎn)保留凈殘值怀愧，這將使得企業(yè)在享受加速折舊稅收政策時對固定資產(chǎn)凈殘值處理的方法保持了一致，確保了會計信息的口徑一致和相互可比余赢。

就向朱老師講的芯义，老師講的再多，也不及自己親自動手練習妻柒。如果你還沒有參加工作扛拨，可以在網(wǎng)絡(luò)上找相公業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自己親自動手練習举塔；如果你已經(jīng)工作了绑警，那么平時多多鍛煉自己這種思維方式，為升職加薪做準備吧啤贩。

我是馮靜待秃，一個財務(wù)專業(yè)性情中人。喜歡安靜痹屹，酷愛甜點章郁，尤其愛發(fā)呆。