1、個(gè)人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅酣藻。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
2蔬将、消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向危融，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上挖胃，選擇部分消費(fèi)品屋休，再征收一道消費(fèi)稅坞古。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。 企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅劫樟，應(yīng)分別情況迸行處理： 企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的痪枫，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算叠艳；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程奶陈、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面附较，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅吃粒，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如拒课，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目徐勃，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品早像，于委托方提貨時(shí)僻肖，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”卢鹦、“銀行存款”等科目臀脏，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的谁榜，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本幅聘，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”窃植、“自制半成品”等科目帝蒿，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目巷怜。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品葛超，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款延塑，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目绣张，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目关带。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)侥涵，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，
借：“材料采購”等科目
貸：“銀行存款”等科目宋雏。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅芜飘，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3磨总、增值稅
增值稅是以商品（含貨物嗦明、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)蚪燕、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)娶牌，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅馆纳。在這種方法下诗良，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段厕诡，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離累榜，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本灵嫌；屬于增值稅稅額部分壹罚，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”寿羞、“未交増值稅”猖凛、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算绪穆”嬗荆“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”虱岂、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”菠红、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”第岖、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”试溯、“出口退稅”蔑滓、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄遇绞。其中键袱，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算摹闽。
③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定蹄咖，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程付鹿，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣澜汤，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 在銷售階段倘屹，銷售價(jià)格中不再含稅银亲，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入纽匙，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。 企業(yè)銷售貨物拍谐、加工修理修配勞務(wù)烛缔、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)轩拨，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額践瓷，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”亡蓉、“銀行存款”等科目晕翠，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”砍濒、“其他業(yè)務(wù)收入”淋肾、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目爸邢，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額）樊卓，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的杠河，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄碌尔。
⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理 一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)浇辜，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的唾戚，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)柳洋，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”叹坦、“原材料”膳灶、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”立由、“應(yīng)付票據(jù)”轧钓、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)锐膜，按照允許抵扣的稅額毕箍，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”道盏、“原材料”而柑、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定荷逞，一般納稅人購進(jìn)貨物媒咳、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)种远、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)涩澡，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目坠敷、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等妙同，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用膝迎，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算粥帚。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的限次，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出芒涡，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目卖漫，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目费尽。 —般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出懊亡，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目依啰，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)店枣、.無形資產(chǎn)等速警，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的叹誉，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額闷旧，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目长豁，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目忙灼，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷匠襟。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理 為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅该园，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況酸舍，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅里初；同時(shí)啃勉，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。 月份終了双妨，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅淮阐，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目刁品； 當(dāng)月多交的增值稅泣特，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目挑随。
⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅状您，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目镀裤，貸記“銀行存款”科目竞阐； 當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目暑劝，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目颗搂。 企業(yè)預(yù)繳増值稅担猛，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目丢氢。月末傅联，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目疚察，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目蒸走。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理 小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貌嫡。 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的比驻，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)该溯，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”别惦、“原材料”狈茉、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”掸掸、“應(yīng)付票據(jù)”氯庆、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)扰付，按照允許抵扣的稅額堤撵，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”羽莺、“原材料”实昨、“工程施工”等科目。
4禽翼、環(huán)保稅
《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域屠橄，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物闰挡、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人锐墙，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
（1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)长酗，借記“稅金及附加”溪北，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)夺脾，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”之拨，貸記“銀行存款”即： 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅 上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅 貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理 環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”咧叭，即： 借：稅金及附加 貸：銀行存款
5蚀乔、資源稅
資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征菲茬。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅吉挣，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
等 企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6婉弹、土地増值稅
土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物睬魂，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收镀赌。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額氯哮。 在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算商佛。
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)喉钢，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的姆打，
轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，
按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)出牧，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理穴肘。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算舔痕，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)评抚，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工伯复、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算慨代，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對(duì)在城市啸如、縣城侍匙、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納叮雳。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的想暗，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的帘不，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)说莫。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算寞焙。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
8储狭、土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入捣郊，提高土地使用效益辽狈，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)呛牲，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收刮萌。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算娘扩。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
9尊勿、車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅畜侦，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅 上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
10躯保、印花稅
印花稅是對(duì)書立旋膳、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額途事，購買并一次貼足印花稅票的交納方法验懊。由于企業(yè)交納的印花稅擅羞，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
（1）按合同自貼花：一般情況下义图，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票减俏，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額碱工，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上娃承，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)怕篷。企業(yè)交納的印花稅历筝，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額廊谓，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題梳猪。
企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的蒸痹，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅春弥。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算叠荠。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅匿沛，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
11蝙叛、城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)俺祠，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅借帘。 在會(huì)計(jì)核算時(shí)蜘渣，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
12、企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)肺然、經(jīng)營所得和其他所得蔫缸，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。 企業(yè)應(yīng)交納的所得稅际起，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算拾碌；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用街望，在凈收益前扣除校翔。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)防症，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額蔫敲，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額奈嘿，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額裙犹，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額晚唇，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)哩陕、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)赫舒，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額悍及。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)接癌，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響心赶，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算缺猛、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額缨叫。說通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異荔燎，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅耻姥，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅有咨。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下琐簇，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債座享，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積” 以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
13婉商、耕地占用稅
耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理渣叛，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅丈秩。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收淳衙。企業(yè)交納的耕地占用稅癣籽，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算挽唉。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
14、車輛購置稅
車輛購置稅是對(duì)所有購買和進(jìn)口汽車筷狼、摩托車、電車匠童、掛車埂材、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅汤求。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅俏险、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
15扬绪、契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣竖独、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅莹痢。納稅人為受讓人竞膳。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅坦辟。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
16锉走、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策挪蹭，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告嚣潜、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)懂算。 繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額计技，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅垮媒。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
17睡雇、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
18它抱、殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
