很多企業(yè)，針對收取個人的款項和部分客戶時，由于有時對方不需要發(fā)票等各種原因劳景，企業(yè)會選擇開具收據(jù)作為已經(jīng)收到對方款項的證明誉简。收據(jù)相比發(fā)票，地位很低盟广，很多企業(yè)管理很混亂闷串。但正因為如此，收據(jù)往往是滋生舞弊的高發(fā)區(qū)筋量。然而很多企業(yè)管理者特別是一些中小企業(yè)的老板對內(nèi)控管理的認(rèn)識不足烹吵，也不夠重視。很多人只知道現(xiàn)金收款桨武，認(rèn)為只要開完收據(jù)收了錢就行了年叮，所以在很多中小企業(yè)，老板往往授權(quán)出納負(fù)責(zé)從收款并開具收據(jù)的整個流程玻募，甚至做賬都是出納在負(fù)責(zé)只损。殊不知，如此操作會存在非常大的風(fēng)險七咧。一旦出納出現(xiàn)壓力跃惫，又發(fā)現(xiàn)單位管理漏洞及掩蓋方法以及有自我合理化的借口后，貪污挪用單位資金是必然的艾栋。今天小編主要分享一下現(xiàn)金收款過程中收據(jù)的管理問題爆存。

　　先來看看收據(jù)一般長啥樣：

　　收據(jù)格式依據(jù)不同行業(yè)，不同企業(yè)蝗砾，有不同的格式先较。但總體而言，不同行業(yè)悼粮、不同企業(yè)的收據(jù)一般具有共性：

　∠猩住（1）一式三聯(lián)

　　（2）繳款單位或個人

　】勖ā（3）會計菜循、經(jīng)辦人、出納等簽字確認(rèn)的空白處

　　一申尤、現(xiàn)金收款的類型

　　什么時候涉及到現(xiàn)金收款癌幕？

　　現(xiàn)金收款在很多企業(yè)隨處可見。從企業(yè)的規(guī)模來看昧穿，中小企業(yè)涉及的現(xiàn)金收款的情況更加普遍（特別是中小型的民營企業(yè)勺远，有時為了避稅，頻繁使用現(xiàn)金收付款时鸵，甚至可能存在賬外資金）胶逢，部分管理特別規(guī)范的大企業(yè)，可能實現(xiàn)了零現(xiàn)金管理，但是這種情況比較少宪塔；從行業(yè)來看，零售業(yè)等行業(yè)涉及到現(xiàn)金收款現(xiàn)象更加明顯∧野荩現(xiàn)金收款某筐，對于絕大部分企業(yè)來說，是不可缺少的環(huán)節(jié)冠跷∧咸埽總的來說，一般以下情形會涉及到現(xiàn)金收款：

　∶弁小（1）貨款抄囚、服務(wù)款橄务、押金

　♂Ｍ小（2）供應(yīng)商退回的款項（貨款、服務(wù)款等）

　》渑病（3）投標(biāo)保證金

　≈靥簟（4）公司員工特別是高管收取的廉政金

　　（5）觀眾客戶門票費

　√匿獭（6）公司廢舊物品處置時收回的現(xiàn)金

　∶А（7）單位自有食堂和宿舍，有時涉及到外來人員在單位食堂就餐严肪，外來人員在單位宿舍住宿時公司收取的餐費史煎、住宿費

　　（8）收取單位員工或離職員工的各種款項：離職員工培訓(xùn)費驳糯、離職員工離職違約金篇梭、員工歸還的備用金、作業(yè)證費酝枢、對員工的罰款（為遵守公司安全生產(chǎn)規(guī)定很洋、毀壞公司財物、違規(guī)隧枫、賠償）喉磁、員工少扣的個人所得稅、公司代員工所墊付的費用官脓、離職員工社保費用……

　　二协怒、管理規(guī)范的收據(jù)特點

　　收據(jù)管理規(guī)范的企業(yè)一般有以下幾個共同點

　　（1）公司所有收據(jù)由財務(wù)部指定一名收據(jù)管理員對收據(jù)的發(fā)放卑笨、繳回孕暇、保存作統(tǒng)一管理。公司各部門不得私開收據(jù)⊙希空白收據(jù)領(lǐng)用要進(jìn)行詳細(xì)登記隧哮，并定期的催促領(lǐng)用人辦理核銷手續(xù)簽字確認(rèn)。

　∽帷（2）收據(jù)開具時不得出現(xiàn)跳號沮翔、撕毀、丟失曲秉；收據(jù)作廢需重新開具時應(yīng)完整交回財務(wù)部采蚀；

　　（3）所有收據(jù)填列的信息均嚴(yán)格且收據(jù)的內(nèi)部控制流程實現(xiàn)了不相容職務(wù)相互分離及監(jiān)督

　〕卸（4）收據(jù)會計定期跟出納核查錢款收回情況或由其他人員（內(nèi)審人員等）定期對收據(jù)進(jìn)行檢查榆鼠，并簽字確認(rèn)。

　　三亥鸠、不規(guī)范收據(jù)管理案例分析

　　案例1：A公司現(xiàn)金收款時開具以下收據(jù)妆够，則可能會出現(xiàn)什么風(fēng)險呢？

　　上述收據(jù)信息的填列在不同企業(yè)隨處可見负蚊，從開具的收據(jù)上來看责静，可以看出收據(jù)上只有出納在“收款人”處簽字確認(rèn)，交款人和會計沒有簽字確認(rèn)盖桥。不難看出灾螃，A公司在現(xiàn)金收款和收據(jù)開具的管理上很不規(guī)范，在內(nèi)部控制方面存在重大缺陷揩徊，容易滋生貪污舞弊的現(xiàn)象腰鬼。具體原因如下：

　　（1）交款人處空白塑荒，容易出現(xiàn)各種問題：A.當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)賬務(wù)對不上熄赡，需要檢查核實時，無法知道收取的款項交款人是誰齿税，從而很難進(jìn)行核實彼硫；B.若出現(xiàn)和對方單位（或個人）糾紛的情形，該收據(jù)也無法作為有效的證據(jù)凌箕；C.若出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員挪用企業(yè)資金需要調(diào)查取證時拧篮，由于無法知道交款，和對方單位溝通出現(xiàn)困難牵舱；D.影響企業(yè)內(nèi)部對賬串绩，若企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)出現(xiàn)混亂、對不上等情況芜壁，企業(yè)難以查找原因 E.應(yīng)對集團(tuán)內(nèi)部礁凡、母公司或者其他外部單位的檢查時高氮，往往很多事情很難解釋……

　　（2）該企業(yè)的財務(wù)專用章可能由會計或出納或者其他人保管顷牌。

　　若財務(wù)專用章由出納保管剪芍，則風(fēng)險最高，出納可能收取現(xiàn)金窟蓝，加蓋財務(wù)專用章罪裹、開具收據(jù)后直接將現(xiàn)金挪為己用，不上交企業(yè)疗锐，也不做賬（如果是會計做賬，則出納壓根不告訴會計有這筆現(xiàn)金收款）费彼，這樣即使進(jìn)行現(xiàn)金盤點滑臊，賬實依舊相符，而對于出納隱匿的現(xiàn)金箍铲，無人知曉雇卷。

　　若財務(wù)專用章由出納以外的人保管，收據(jù)由出納開具颠猴，也存在一定的風(fēng)險关划。出納可能自己額外購買一兩本空白收據(jù)并通過淘寶等途徑虛造財務(wù)專用章，在收取交款人交來的款項后用自己虛構(gòu)的財務(wù)專用章蓋章翘瓮，將現(xiàn)金挪為己用贮折，不入賬，不上交單位资盅，現(xiàn)金盤點時调榄，賬實依舊相符。由于交款人一般只關(guān)注錢是否上交了呵扛，財務(wù)是否開具收據(jù)給他們每庆，至于誰收錢，誰開收據(jù)以及誰蓋章今穿，交款人一般都不會關(guān)注缤灵，這也就給出納挪用現(xiàn)金制造了更多的機(jī)會。

　±渡埂（3）這只是一張收據(jù)腮出，如果一本收據(jù)中間存在缺號的收據(jù)，在這種情況下芝薇，存在一種風(fēng)險：缺號的收據(jù)是否為出納或其他人員開具收據(jù)后故意將收據(jù)隱匿利诺，然后將收到的錢隱匿轿秧，不入賬也不上交育苟，這樣才財務(wù)章跟庫存現(xiàn)金盤點金額也相符，而缺失的收據(jù)卻無跡可尋哪廓，很難找到原因。

　　案例2：B公司現(xiàn)金收款時開具以下收據(jù)侣滩，則可能會出現(xiàn)什么風(fēng)險呢口注？

現(xiàn)金收款

　　收據(jù)未蓋有財務(wù)專用章，主管亦未簽字審核確認(rèn)君珠，可以推測B企業(yè)現(xiàn)金收款流程也是簡單粗暴地由一人負(fù)責(zé)收款并開具收據(jù)寝志，至于賬務(wù)處理，可能由會計記賬策添，也可能由出納記賬材部。總而言之唯竹，可能存在不相容職務(wù)沒有相互分離的風(fēng)險乐导，給出納“制造”了挪用現(xiàn)金的機(jī)會。