昨夜，國稅總局連發(fā)6個公告通知奴紧，速度之快特姐、數(shù)量之多、政策之重磅黍氮，讓不少會計人連呼：“忙到連覺都不讓睡的節(jié)奏唐含！”

重點內(nèi)容有哪些？我們幫你整理好了沫浆！

4月1日起捷枯，有旅客身份信息的火車、飛機专执、汽車票可抵扣增值稅淮捆！

運輸服務(wù)含這些項目：

案 例：

2019年4月，公司財務(wù)部取得員工小王的一張出差高鐵票218元本股，能否抵扣增值稅攀痊？

答 復(fù)：

可以，無需認證痊末。

火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元

賬務(wù)處理：

報銷火車票

借：管理費用-差旅費 200元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18元

貸：庫存現(xiàn)金 218元

注 意：

1. 取得注明旅客身份信息的公路蚕苇、水路等客票的按照3%計算進項稅額；

2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額凿叠；

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額涩笤；

4. 對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等盒件，不得計算抵扣蹬碧；

5. 旅客運輸服務(wù)是指客運服務(wù)，包括通過陸路運輸炒刁，水路運輸恩沽，航空運輸為旅客個人提供的客運服務(wù)。

政 策：

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

六翔始、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)罗心，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的城瞎，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的渤闷，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的脖镀，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的飒箭，為按照下列公式計算的進項稅額：

　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路弦蹂、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運輸服務(wù)肩碟、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)凸椿、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進的貸款服務(wù)削祈、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”削饵。

出口退稅過渡期截止6月30日

一岩瘦、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的窿撬，稅率調(diào)整為13%启昧；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%劈伴。

二密末、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的跛璧，扣除率調(diào)整為9%严里。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額追城。

三刹碾、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%座柱；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物迷帜、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%色洞。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前）戏锹，納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為火诸，適用增值稅免退稅辦法的锦针，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率置蜀，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的奈搜，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的盯荤，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率媚污，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的廷雅，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間航缀，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外）商架，以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準；非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)芥玉、跨境應(yīng)稅行為蛇摸，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物灿巧，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準赶袄。

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品抠藕，退稅率為11%饿肺；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%盾似。

2019年6月30日前敬辣，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率零院；按調(diào)整后稅率征收增值稅的溉跃，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時間告抄，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準撰茎。

增值稅納稅申報表大變！

一打洼、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定龄糊，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

二拟蜻、截至2019年3月稅款所屬期绎签，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”酝锅。

三诡必、本公告施行后，納稅人申報適用16%搔扁、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時爸舒，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次稿蹲。

四扭勉、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2苛聘。

五涂炎、本公告自2019年5月1日起施行忠聚，國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）唱捣、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）同時廢止两蟀。

新納稅申報表該怎么填？

1震缭、增值稅納稅申報表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容

一赂毯、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)拣宰、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”党涕；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄巡社、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄膛堤、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)重贺、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”骑祟。

二、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”气笙；

第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”次企。

三、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄潜圃、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”缸棵。

四、是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中谭期，增加“二堵第、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（二）廢止部分申報表附列資料

一隧出、是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）踏志。

二、是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》胀瞪。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表针余。

2、本公告施行后需注意的事項

（一）納稅人申報適用16%凄诞、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時圆雁，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次帆谍。

（二）截至2019年3月稅款所屬期伪朽，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”汛蝙。

稅率調(diào)整后加計抵扣烈涮、發(fā)票銜接怎么辦朴肺？

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%跃脊、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票宇挫，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的酪术，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的翠储，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后绘雁，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二援所、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為庐舟，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開住拭。

三挪略、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率惹挟，納稅人發(fā)生本公告第一條游岳、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票与学。

四谱煤、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》摊求，納稅人應(yīng)當按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

五刘离、納稅人應(yīng)當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整室叉。

六、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)硫惕，發(fā)生非正常損失茧痕，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目恼除、免征增值稅項目踪旷、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額缚柳，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

七埃脏、按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變秋忙，用于允許抵扣進項稅額項目的彩掐，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

八灰追、按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定堵幽，適用加計抵減政策的生產(chǎn)狗超、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時朴下，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）努咐。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)殴胧、電信服務(wù)渗稍、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的团滥，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)竿屹。

九、本公告自2019年4月1日起施行灸姊」叭迹《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號發(fā)布）同時廢止。

附件：

稅率調(diào)整后力惯，如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)發(fā)票碗誉？

對于增值稅稅率調(diào)整日以后因履行跨期銷售業(yè)務(wù)合同如何開具發(fā)票的問題，說一下基本原則父晶。

一是哮缺，以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為標志，在稅率調(diào)整前實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）诱建，取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準）蝴蜓，應(yīng)按調(diào)整前的適用稅率申報繳納增值稅，同時以該稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）俺猿；在稅率調(diào)整即新稅率施行之日起茎匠，實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準）押袍，應(yīng)按新的稅率申報繳納增值稅诵冒，以新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）。

二是谊惭，原則上是以發(fā)票開具日期來確定發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額汽馋，但是也有例外，如果稅率調(diào)整前已經(jīng)做了“未開發(fā)票收入”的納稅申報圈盔，只是沒有開具發(fā)票的豹芯，則在新稅率實施之日以后開具發(fā)票時，對于已申報的無票收入部分對應(yīng)的業(yè)務(wù)仍可按原稅率開具（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）驱敲；如果因種種原因非要按原稅率開具發(fā)票铁蹈，但在稅率調(diào)整之日以前，相應(yīng)的銷售額又沒有作“未開具發(fā)票收入”申報納稅的众眨，則等于是延期繳納了稅款握牧，在以原稅率開具發(fā)票后容诬，該部分增值稅需要加收滯納金。

三是沿腰，至于履行合同的問題览徒，關(guān)鍵還是看合同是如何簽訂的，是簽訂的以含稅價格還是以不含稅價款交易颂龙。如果是以含稅價格交易又未約定稅率調(diào)整對交易價格的相關(guān)影響事項习蓬，在稅率調(diào)整之日以后實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)，那就是以原含稅價款按新稅率換算出不含稅銷售額及計算增值稅（銷項稅額）措嵌，同時按新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）友雳；如果是約定以不含稅價格交易，在稅率調(diào)整之日以后實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)铅匹，則應(yīng)以新稅率計算增值稅（銷項稅額），再以約定的不含稅價格加增值稅為價稅合計價款饺藤。每個人都想賺錢包斑，但是又不知道如何下手，如何選擇涕俗，沒有方向, 找到依山酒妻貳韮漆巴兒疤世帶你一起實現(xiàn)罗丰。總之再姑，對于稅率調(diào)整后如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票（稅率）萌抵，是以納稅義務(wù)發(fā)生時間來決定銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）的適用稅率，再以此來決定發(fā)票開具的稅率及計算銷項稅額元镀，也就是該項銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）應(yīng)如何適用稅率計稅就如何開具發(fā)票绍填。

因此，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為栖疑，需要補開增值稅發(fā)票的讨永，應(yīng)當按照原適用稅率補開。但還應(yīng)滿足相關(guān)條件遇革，否則將面臨滯納金的問題卿闹。

此外，提醒注意萝快，4月1日以后锻霎，增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷售行為揪漩，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票旋恼。

總之，這個4月氢拥，應(yīng)該是會計人忙且充實的一個月了蚌铜！且忙且珍惜吧锨侯！