核心考點一：審計的分類
核心考點二：注冊會計師的業(yè)務(wù)類型
核心考點三：財務(wù)報表審計的含義
核心考點四：審計和審閱
核心考點五：職業(yè)責任帆调、期望差距和信息差距
核心考點六：審計要素
核心考點七：審計目標
核心考點八：審計的基本要求
核心考點九：提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式
核心考點十：重大錯報風險
核心考點十一：固有風險和控制風險
核心考點十二：檢查風險
核心考點十三：審計風險模型
核心考點十四：審計的固有限制
核心考點一：審計的分類
1.政府審計和注冊會計師審計：強制力
2.內(nèi)部審計和注冊會計師審計：獨立性
注：內(nèi)部審計可以根據(jù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的目的和需要選擇并實施必要的程序唱歧，而注冊會計師審計要嚴格按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定程序進行取刃。
內(nèi)部審計只對本單位負責，而注冊會計師審計既對被審計單位負責，也對社會負責。
政府審計的對象也包括國有企業(yè)的財務(wù)收支而昨。
內(nèi)部審計的獨立性受到一定限制，但相對于本單位其他職能部門而言應(yīng)具備獨立性找田。
內(nèi)部控制審計的審計方式可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要安排進行歌憨，但注冊會計師審計的審計方式應(yīng)根據(jù)委托方式進行。
核心考點二：注冊會計師的業(yè)務(wù)類型
| 業(yè)務(wù)類型 | 項目 | 相應(yīng)的保證程度 |
|---|---|---|
| 鑒證業(yè)務(wù) | （1）審計（例如墩衙，財務(wù)報表審計务嫡、企業(yè)內(nèi)部控制審計等）； | 合理保證（高水平） |
| （2）審閱漆改； | 有限保證（低于高水平） | |
| （ 3 ） 其 他 鑒 證 業(yè) 務(wù) （ 例 如 心铃， 預(yù) 測 性 財 務(wù) 信 息審核） | 合理保證或有限保證（不可一概而論） | |
| 相關(guān)服務(wù) | （1）代編財務(wù)信息； （2）對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序挫剑； （3）稅務(wù)咨詢去扣； （4）管理咨詢 |
不提供任何程度的保證 |
財務(wù)報表審計提供合理保證，而非絕對保證樊破。
代編財務(wù)信息愉棱、執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不涉及提供保證哲戚。
財務(wù)報表審閱提供有限保證奔滑。
驗資業(yè)務(wù)屬于注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)顺少。
鑒證業(yè)務(wù)提供保證朋其，而相關(guān)服務(wù)不提供保證王浴。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)梅猿。
相關(guān)服務(wù)包括代編財務(wù)信息氓辣、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等袱蚓。
核心考點三：財務(wù)報表審計的含義
財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證筛婉，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度癞松。
| 要點 | 重要觀點 |
|---|---|
| 用戶 | 財務(wù)報表預(yù)期使用者 |
| 目的 | （1）改善財務(wù)報表的質(zhì)量，增強管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度入蛆，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度响蓉； （2）不涉及為如何利用信息提供建議 |
| 保證程度 | （1）由于固有限制，審計提供的是合理保證哨毁，而非絕對保證枫甲； （2）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的 |
| 基礎(chǔ) | （1）注冊會計師的獨立性：獨立于被審計單位和預(yù)期使用者； （2）注冊會計師的專業(yè)性 |
| 產(chǎn)品 | 審計報告 |
注：審計的最終產(chǎn)品是審計報告扼褪，不包括已審計財務(wù)報表想幻。
由于審計存在固有限制，注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證话浇，財務(wù)報表審計無法消除審計風險脏毯。
核心考點四：審計和審閱
| 要點 | 財務(wù)報表審計 | 財務(wù)報表審閱 |
|---|---|---|
| 業(yè)務(wù)性質(zhì) | 合理保證的鑒證業(yè)務(wù) | 有限保證的鑒證業(yè)務(wù) |
| 保證程度 | 高水平 | 低于審計業(yè)務(wù) |
| 對注冊會計師獨立性的要求 | 必須具備形式上和實質(zhì)上的獨立性 | 必須具備形式上和實質(zhì)上的獨立性 |
| 檢查風險 | 較低 | 較高 |
| 證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
| 可信性 | 較高 | 較低 |
| 取證程序 | 檢查、觀察幔崖、詢問食店、函證、重新計算赏寇、重新執(zhí)行吉嫩、分析程序等 | 以詢問和分析程序為主 |
| 結(jié)論方式（節(jié)選） | 積極方式：“我們認為按照規(guī)定 編 制 了 報 表 ， 公 允 反 映 了情況……” | 消極方式：“我們沒有注意到財務(wù)報表沒有按照規(guī)定編制嗅定，未能公允反映情況……” |
注：重大錯報風險與被審計單位的風險相關(guān)自娩，獨立于財務(wù)報表審計而存在，即不受注冊會計師提供業(yè)務(wù)類型的影響渠退。
核心考點五：職業(yè)責任忙迁、期望差距和信息差距
1.職業(yè)責任
指注冊會計師作為一個職業(yè)對社會公眾應(yīng)盡的責任，在很大程度上反映相關(guān)方（特別是財務(wù)報表使用者）的期望智什。
2.期望差距
社會公眾與注冊會計師職業(yè)界在對職業(yè)責任的認識上存在的差距導(dǎo)致期望差距动漾，注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注舞弊風險，了解并盡可能縮小期望差距荠锭。
3.信息差距
短式標準審計報告存在著信息含量低旱眯、相關(guān)性差等缺陷，而現(xiàn)行審計報告，特別是引進關(guān)鍵審計事項部分删豺，提高了審計報告的相關(guān)性和決策有用性共虑，縮小了信息差距。
注：期望差距是指社會公眾和注冊會計師職業(yè)界在對職業(yè)責任的認識存在差距呀页，信息差距是指財務(wù)報表使用者需要的信息和審計報告妈拌、已審計財務(wù)報表提供的信息存在差距。
在審計報告中增加關(guān)鍵審計事項部分蓬蝶，使得財務(wù)報表使用者可以了解與被審計單位和財務(wù)報表審計更為相關(guān)尘分、決策有用的信息，可以縮小預(yù)期使用者的“信息差距”丸氛。期望差距和信息差距無法得以完全消除培愁。
