營改增利弊歸納隶债，
利處：1、減少營業(yè)稅的重復(fù)征稅跑筝，對大部分企業(yè)來說稅負(fù)下降死讹；2、由于發(fā)票可以抵扣曲梗，增加了企業(yè)的議價能力赞警；3、營改增一旦完成虏两，全行業(yè)會形成抵扣鏈愧旦。
弊端：沒有辦法核算進項的企業(yè)，或者科技企業(yè)等以人力為成本的企業(yè)將實際上吃虧定罢。
1笤虫、什么是營改增？營改增進程是怎么樣的祖凫？
營改增琼蚯，全稱是營業(yè)稅改征增值稅，也就國家打算在“十二五”期間惠况，將營業(yè)稅這一稅種基本取消遭庶，本來在營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)，全都轉(zhuǎn)為增值稅稠屠。我們都知道稅務(wù)局分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩種峦睡，國稅局主要征收增值稅和企業(yè)所得稅，地稅局主要征收營業(yè)稅和個人所得稅权埠。因此榨了，營業(yè)稅取消后，地稅局也可能會被取消攘蔽，當(dāng)然這是另一個話題了阻逮。原營業(yè)稅的行業(yè)，主要包括建筑秩彤、房產(chǎn)叔扼、金融、餐飲漫雷、交通等瓜富，簡單地說就是“衣食住行”，而傳統(tǒng)行業(yè)比如制造業(yè)等一直是增值稅范疇降盹。
先說一下大背景与柑，征收增值稅的國稅局，顧名思義就是為國家征稅蓄坏，先交給中央再分配給地方价捧；地稅局，顧名思義就是為地方征稅涡戳，先交給地方再交給中央（我這么歸納國地稅的關(guān)系是方便大家理解结蟋，但其實嚴(yán)格意義上有出入）。因此營業(yè)稅改增值稅渔彰，一個大背景是中央要把稅權(quán)上收嵌屎，是一種加強集權(quán)的舉措（有沒有想起1994年）。
營改增是2012年開始試點的恍涂，最早只在北京宝惰、上海、江蘇等地方試點再沧，后來推廣到全國尼夺。最早納入營改增的是交通運輸業(yè)、有形動產(chǎn)租賃業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（比如軟件開發(fā)等）炒瘸，后來又納入了郵政業(yè)淤堵、物流業(yè)等。到了2014年什燕，剩下還沒有納入營改增的只有餐飲粘勒、房地產(chǎn)、金融屎即、建筑等硬骨頭了庙睡。而營改增工程要在十二五期間完成，也就是2017年就要完成技俐，現(xiàn)在是2015年了乘陪，時間只有2年。原本我們接到消息說1月1號就要納入的雕擂，后來說是7月1日啡邑，現(xiàn)在說年底，但反正是快了井赌。
2谤逼、營業(yè)稅和增值稅有什么區(qū)別贵扰？營改增的好處是什么？
營業(yè)稅流部，是一種根據(jù)營業(yè)額征收的稅戚绕，一般稅率是5%。比如你營業(yè)額100萬枝冀，那么就要交5萬的稅舞丛，優(yōu)點是非常方便簡單，是個人都會算（所以很多營業(yè)稅戶連會計都不請果漾，法人自己報稅）球切。但是營業(yè)稅存在一個問題，那就是在流通過程中要重復(fù)征稅绒障，因為他只看營業(yè)全額不看增值吨凑。打個比方，我從別人那花100萬買了A產(chǎn)品端盆，這個100萬里包括了95萬的營業(yè)額和5萬的營業(yè)稅怀骤，如果此時我120萬把A產(chǎn)品賣出去，我還要根據(jù)120萬的營業(yè)全額再交6萬的稅（120萬*5%）焕妙。也就是說蒋伦，一個產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程越多，要重復(fù)繳納的營業(yè)稅也就越多焚鹊。一個產(chǎn)品如果流轉(zhuǎn)十次才到消費者手里痕届，消費者實際上負(fù)擔(dān)了十次營業(yè)稅。
增值稅末患，看名字就知道研叫，它是“增值部分交稅”。比如我100元買進B產(chǎn)品璧针，120萬賣出去嚷炉，稅率是17%，我只需要交3萬4的稅金（120萬*17%-100萬*17%=3.4萬）探橱，遠(yuǎn)少于營業(yè)稅申屹。所以很多稅務(wù)小白不懂，一看營業(yè)稅稅率是5%隧膏，增值稅稅率是17%哗讥，就覺得增值稅要交更多，其實不是胞枕，增值稅稅率高恰恰是因為增值稅交的比較少杆煞，這里暫不討論價內(nèi)價外的問題。對于大部分的行業(yè)來說，增值稅所帶來的稅負(fù)决乎，遠(yuǎn)低于營業(yè)稅队询。更何況90%的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率只有3%构诚，還可以代開發(fā)票娘摔，比起營業(yè)稅來說真是優(yōu)勢不小。
不考慮留抵的情況的話唤反，一般的增值稅的算法就是“銷項稅金-進項稅金”。銷項稅金鸭津，就是指銷售額乘以稅率彤侍，比如上面一段的“120萬*17%=20萬4”；進項稅金這個概念則是這個辯題的關(guān)鍵逆趋，所謂進項稅金盏阶，是指“我企業(yè)買進來的產(chǎn)品已經(jīng)給國家交過的稅”，比如上面一段的案例中闻书，B產(chǎn)品在賣給我的時候已經(jīng)給國家交了“100萬*17%=17萬”的稅金名斟，所以我實際要交的稅金，就只有“20萬4-17萬=3萬4”了魄眉。需要說明的是砰盐，只要是和生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的進項稅金都可以用來抵扣銷項稅金，抵扣不完的還可以留下來以后慢慢抵扣坑律。比如我今天買了100萬元設(shè)備岩梳，這100萬元設(shè)備形成了17萬進項稅金，但是我只銷售了50萬產(chǎn)品晃择，此時我的進項稅金是17萬冀值，銷項稅金只有8萬5，應(yīng)交稅金是-8萬5宫屠，當(dāng)然國家不可能倒貼你錢列疗，此時你的應(yīng)交稅金就是0，下次你再銷售的時候還可以繼續(xù)抵扣8萬5浪蹂。
那得回到營業(yè)稅抵栈，我剛說了營業(yè)稅會帶來重復(fù)征稅，但是為什么還是有很多行業(yè)以前只能征收營業(yè)稅乌逐？
原因很簡單：許多行業(yè)無法確認(rèn)進項竭讳！我如果是一個生產(chǎn)廠商，我花100萬買一套設(shè)備來生產(chǎn)產(chǎn)品浙踢，這100萬設(shè)備的17萬稅金都是我的進項绢慢，我在之后銷售的時候，這17萬稅金我可以用來抵扣。但如果我是一家軟件行業(yè)胰舆，我主要依靠的是高智商的那些碼農(nóng)骚露，而不是機器設(shè)備等產(chǎn)品。我在聘用碼農(nóng)的時候缚窿，并沒有交過增值稅（個稅是另一回事）棘幸，所以我根本沒法抵扣。也就是說倦零，我如果花了100萬請人給我設(shè)計了一套軟件误续，這100萬成本得全部由我自己承擔(dān)，而不可能像買一套機器一樣扫茅，可以扣除個17萬蹋嵌。所以第一批營改增期間，抵制力量最大的就是這些依靠人力而不是機器的新興行業(yè)葫隙。當(dāng)然國家也沒太狠栽烂，廣告業(yè)等新興行業(yè)，增值稅稅率是6%恋脚。
3腺办、營改增的好處是什么？壞處是什么糟描？
除了剛才說的怀喉，其實交增值稅對大部分企業(yè)來說比較合算外，營業(yè)稅改增值稅的主要好處還包括兩個方面：1蚓挤、營業(yè)稅期間磺送，無論買什么東西都不能抵扣，比如一家餐館買的電腦灿意、桌椅都是不能抵扣的估灿，現(xiàn)在可以把電腦、桌椅的增值稅金用來抵扣了缤剧；2馅袁、在銷售的時候，由于對方也可以抵扣了荒辕，所以你可以和他們重新談判價格汗销，比如可以說“哥們，你看現(xiàn)在你可以抵扣十七萬的進項稅金了抵窒，你要不再給我價格抬高一點弛针，抬高個十萬怎么樣？”李皇；3削茁、從大環(huán)境來說，以后營業(yè)稅會取消，各行業(yè)都是增值稅茧跋，人家都交增值稅可以抵扣就你交營業(yè)稅不能抵扣慰丛，多虧啊。
從國家的角度來說瘾杭，增值稅明顯能比營業(yè)稅實現(xiàn)更好的監(jiān)管诅病，能更有效打擊偷稅漏稅。
但是粥烁，營改增也有局限和弊端贤笆。
最大的弊端，還是進項無法核算讨阻，比如建筑企業(yè)從農(nóng)民那里買到了水泥等苏潜，農(nóng)民是不可能開發(fā)票給他的。而在中國变勇，不能開發(fā)票，國家就不承認(rèn)這些水泥交過稅（實際上很多農(nóng)民確實從不交稅）贴唇，既然不承認(rèn)交過稅搀绣，也不可能承認(rèn)買進來的這些原材料所產(chǎn)生的進項稅金可以抵扣。這導(dǎo)致了戳气，原本這些企業(yè)只要交3%的稅链患，現(xiàn)在變成11%了，但實際上又沒有抵扣瓶您，稅負(fù)就大幅度增加了麻捻。所以也有專家說，雖然表面上改成增值稅呀袱，但是可能還是按照原稅率簡易征收（增值稅簡易征收不可以進項抵扣贸毕，但是稅率較低，和營業(yè)稅一模一樣）夜赵。
其他的弊端也有很多明棍，比如現(xiàn)在營改增如果必須兩年內(nèi)到位的話，兩個稅種的過渡勢必出現(xiàn)問題寇僧，很多大型企業(yè)的財務(wù)要把賬重頭到尾重做一遍摊腋。還有更深層次的，中央地方稅制改革問題嘁傀，地方吃不飽一定會出現(xiàn)問題兴蒸。可以看這兩篇資料爭議建筑和房地產(chǎn)業(yè)營改增和房產(chǎn)建筑業(yè)營改增又升溫 專家預(yù)測稅率或?qū)?1%
