8月31日下午丧诺，千呼萬喚始出來的新個(gè)人所得稅法終于審核通過了入桂。新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率驳阎。
新個(gè)稅法規(guī)定抗愁，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資呵晚、薪金所得蜘腌，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款饵隙，并不再扣除附加減除費(fèi)用撮珠。
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雖然起征點(diǎn)仍然是沒有變化的5000元，專項(xiàng)扣除項(xiàng)目不知道什么時(shí)候才能實(shí)現(xiàn)金矛，但是10月份開始可以按照新的起征點(diǎn)和個(gè)稅稅率交個(gè)稅還是很不錯(cuò)的芯急，很多小伙伴可以省一筆錢。
小編劃重點(diǎn)：
2018年10月1日起至2018年12月31日驶俊，先將工資薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元娶耍，并按新的稅率表計(jì)算納稅，不實(shí)行專項(xiàng)附加扣除饼酿。
2019年1月1日起榕酒，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬嗜湃、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來計(jì)算納稅奈应，并實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。
關(guān)于2018年10月-12月工資的計(jì)算购披，是指稅款所屬期是10月-12月杖挣，注意不是納稅申報(bào)時(shí)間點(diǎn)，說的再通俗一點(diǎn)：
就是2018年11月報(bào)2018年10月的個(gè)稅刚陡，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表惩妇；2018年10月申報(bào)2018年9月的個(gè)稅，還是適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和就的稅率表筐乳。
工資歌殃、薪金所得
工資、薪金所得蝙云，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率氓皱，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。
說明：
1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額波材，是指每月收入金額?-?各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金)?-?起征點(diǎn)5000元的余額股淡。
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資廷区、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資唯灵、薪金所得。
舉個(gè)例子：
李四在2018年稅前工資10000元隙轻，他需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元埠帕，那么他的稅后工資是多少呢？
2018年9月份適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表：
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金)－3500 =10000 － 1100 － 3500 = 5400元玖绿，參照工資稅率表不含稅部分敛瓷，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%镰矿，速算扣除數(shù)為555琐驴。
繳費(fèi)= 應(yīng)納稅所得額*稅率 － 速算扣除數(shù) = 5400*20% －555= 525元。
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金－繳稅 = 10000 －1100－525 = 8375元
2018年10-12月份適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表：
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金)－5000 =10000 － 1100 －5000 = 3900元秤标，參照上面的工資稅率表不含稅部分绝淡，超過3000元至12000的部分，則適用稅率10%苍姜，速算扣除數(shù)為210牢酵。
繳費(fèi)= 應(yīng)納稅所得額*稅率 － 速算扣除數(shù) = 3900*10% －210=180元。
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金－繳稅 = 10000 －1100－180 = 8720元
結(jié)論：少交了345塊的稅衙猪。
年終獎(jiǎng)所得
年終獎(jiǎng)所得馍乙，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)垫释，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資丝格、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同棵譬。
說明：
1显蝌、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。
2订咸、稅率表與工資曼尊、薪金所得稅率表相同。
在不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅（即假設(shè)當(dāng)月扣除三險(xiǎn)一金工資超過5000元）脏嚷，年終獎(jiǎng)金額就是應(yīng)納稅所得額骆撇。
舉個(gè)例子：
李四在2018年年終獎(jiǎng)為120000元，那么他到手后的錢是多少呢父叙？
如果是2018年9月份發(fā)神郊，適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表：
（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=120000
（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000肴裙，參照2018年9月稅率表，得到稅率25%涌乳，速算扣除數(shù)1005
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=10000×25%-1005
=1495
（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額
=（10000-1495）×12
=102060
如果是2018年10-12月份發(fā)践宴，適用5000元的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表：
（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=120000
（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，參照稅率表爷怀，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=10000×10%-210
=790
（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額
=（10000-790）×12
=110520
到手的錢多了：110520-102060=8460元
個(gè)體工商戶
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)带欢、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)运授、承租經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)體工商戶所得稅稅率
級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過15,000元的不超過14,250元的50
2超過15,000元到30,000元的部分超過14,250元至27,750元的部分10750
3超過30,000元至60,000元的部分超過27,750元至51,750元的部分203,750
4超過60,000元至100,000元的部分超過51,750元至79,750元的部分309,750
5超過100,000元的部分超過79,750元的部分3514,750
說明：
1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額乔煞，減除成本吁朦，費(fèi)用以及損失的余額。
2渡贾、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)逗宜、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得。不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)空骚、承租經(jīng)營(yíng)所得纺讲。
計(jì)稅方式：
1、查賬征收
應(yīng)稅所得稅=收入總額減除成本囤屹、費(fèi)用以及損失后的余額
2熬甚、核定應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得稅=收入*應(yīng)稅所得率
或者
=成本費(fèi)用÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
3、核定應(yīng)稅所得額
應(yīng)稅所得稅=核定應(yīng)稅所得額
4肋坚、其他?
稿酬所得
原個(gè)人所得稅法：
“稿酬所得乡括，適用比例稅率，稅率為百分之二十智厌，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十诲泌。”
“勞務(wù)報(bào)酬所得铣鹏、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得吝沫、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的惨险，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的辫愉，減除百分之二十的費(fèi)用栅受，其余額為應(yīng)納稅所得額。”
新個(gè)人所得稅法：
稿酬所得依疼，屬于綜合所得而芥。
“綜合所得律罢，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率」髫ぃ”
“非居民個(gè)人的工資误辑、薪金所得歌逢，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得秘案、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得阱高，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額”侔”
“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得黍少、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額处面。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算』杲牵”
注：“非居民個(gè)人取得工資、薪金所得访忿，勞務(wù)報(bào)酬所得斯稳，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得硝皂，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額肪笋。”
非居民個(gè)人
在單獨(dú)單次計(jì)算稿酬個(gè)稅的情況下，原800元以下稿酬不納稅锤岸，新法以800元為例，需稅800×80%×70%×3%=13.44元板乙。
在單獨(dú)單次計(jì)算稿酬個(gè)稅的情況下是偷，超過800元，則：
原4000元稿酬募逞，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納收入：4000-800=3200（元）
應(yīng)納稅額：3200×20%（比例稅率）×（1-30%）=448元
最終應(yīng)納個(gè)人所得稅448元
現(xiàn)4000元稿酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納收入：4000×80%×70%=2240（元）
應(yīng)納稅額：2240×3%（按月計(jì)算，不超過3000元的累進(jìn)稅率）=67.2（元）
最終應(yīng)納個(gè)人所得稅67.2元
原10000元稿酬透乾，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納收入：10000×（1-20%）=8000（元）
應(yīng)納稅額：8000×20%×（1-30%）=1120（元）
最終應(yīng)納個(gè)人所得稅1120元
現(xiàn)10000元稿酬磕秤，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納收入：10000×（1-20%）×70%=5600（元）
應(yīng)納稅額：3000×3%+（5600-3000）×10%=350（元）
最終應(yīng)納個(gè)人所得稅350元
累進(jìn)稅率是收入越多，納稅比例越高市咆。比例稅率是無論收入多少，納稅比例一樣磷瘤。當(dāng)金額低的時(shí)候搜变，累進(jìn)稅率納稅更少；當(dāng)金額高的時(shí)候挠他，比例稅率納稅更少殖侵。高于800元的情況下，新舊稿酬個(gè)人所得稅的臨界點(diǎn)就是78750元拢军。
當(dāng)稿酬為78750元時(shí)，原應(yīng)納個(gè)人所得稅與新應(yīng)納個(gè)人所得稅相同猜谚；小于78750元時(shí)，新應(yīng)納個(gè)人所得稅更少魏铅；多于78750元時(shí)，新應(yīng)納個(gè)人所得稅更多斜姥。
勞務(wù)報(bào)酬所得
個(gè)人所得稅稅率表
級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過20,000元的不超過16,000元的200
2超過20,000元到50,000元的部分超過16,000元至37,000元的部分302,000
3超過50,000元的部分超過37,000元的部分407,000
說明：
1沧竟、本表所稱每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減除費(fèi)用800元（每次收入額不超過4000元時(shí)）或者減除20%的費(fèi)用（每次收入額超過4000元時(shí)）后的余額杈笔。
2糕非、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1朽肥、每次收入不足4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率
? ? ? ? ? ? ?=（每次收入額-800）x20%
2衡招、每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率
? ? ? ? ? ? ?=每次收入額x（1-20%）x20%
3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率 -速算扣除數(shù)
? ? ? ? ? ? ? ? =每次收入額x（1-20%）x適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例子：
某歌星一次取得表演收入40000元始腾，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32000怀伦。其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：
應(yīng)納稅額= 每次收入額x（1-20%）x適用稅率-速算扣除數(shù)
? ? ? ? ? ? ? = 40000x（1-20%）x 30%-2000 = 7600（元）
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