在本視頻中蛉艾，我們將介紹會(huì)計(jì)周期的最后兩站：財(cái)務(wù)報(bào)表和結(jié)賬分錄。然后我們將直接進(jìn)入 Relic Spotter 案例陈惰，并為 Relic Spotter 制作資產(chǎn)負(fù)債表和損益表以及結(jié)賬分錄疏咐。讓我們開(kāi)始吧。
上一個(gè)視頻我們完成了 Relic Spotter 的調(diào)整條目〔簦現(xiàn)在我們可以進(jìn)入會(huì)計(jì)周期的下兩個(gè)步驟凫佛，將調(diào)整后試算表放在一起并準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表。調(diào)整后試算表是在做完調(diào)整分錄后將所有內(nèi)容相加孕惜，并確保我們的借方等于貸方愧薛，然后我們將使用這些余額來(lái)整理財(cái)務(wù)報(bào)表。我們先做損益表衫画。然后我們可以使用該收入來(lái)更新留存收益并準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表毫炉。最后，我們將完成現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益表削罩。

是否會(huì)包括股東權(quán)益表瞄勾？你一直在延后。
是的弥激，我最終會(huì)介紹股東權(quán)益表进陡。但我不會(huì)告訴你什么時(shí)候。你需要繼續(xù)觀看視頻秆撮，因?yàn)槟悴恢浪螘r(shí)會(huì)最終出現(xiàn)四濒。

頂上這行是收入或銷售額戈二，這是你定義為核心業(yè)務(wù)的收入或銷售額。當(dāng)我們討論Relic Spotter時(shí)喳资，指的是金屬探測(cè)器的租金收入和雜貨銷售額觉吭，然后我們減去銷貨成本以獲得毛利潤(rùn)，銷貨成本是產(chǎn)品成本或產(chǎn)生該收入的直接成本仆邓，毛利潤(rùn)可解釋為產(chǎn)品成本的加價(jià)鲜滩。
然后我們減去運(yùn)營(yíng)或 SG&A 費(fèi)用得到營(yíng)業(yè)收入。 SG&A 代表銷售节值、一般和管理徙硅。這些都是期間成本，即經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所有其他成本搞疗。營(yíng)業(yè)收入將反映核心業(yè)務(wù)的盈利能力嗓蘑，它有助于回答公司對(duì)其產(chǎn)品或服務(wù)的定價(jià)是否足夠高，以涵蓋交付這些商品或服務(wù)的產(chǎn)品成本和期間成本匿乃。
在營(yíng)業(yè)收入之后桩皿，我們減去任何利息費(fèi)用或利息收入，然后我們調(diào)整收益或損失幢炸。我們還沒(méi)有討論過(guò)收益或損失泄隔，但它們就像收入或支出，只是它們不是來(lái)自您的核心業(yè)務(wù)宛徊。例如佛嬉，如果 Relic Spotter 賣(mài)掉了他們的建筑物并獲得了收益，我們會(huì)將收益放在這里岩调，因?yàn)樗麄儾粡氖鲁鍪劢ㄖ锏臉I(yè)務(wù)巷燥。
進(jìn)行這些調(diào)整后得到稅前收入，然后減去所得稅費(fèi)用号枕，得到底下這行(bottom line)凈收入缰揪，也稱為收益或凈利潤(rùn)。

我總是聽(tīng)到老板說(shuō)事情在橫線上或在橫線下葱淳，是損益表上的這條神奇的線嗎钝腺？
是的，這條神奇的線就是營(yíng)業(yè)收入赞厕。大多數(shù)投資者和分析師將營(yíng)業(yè)收入作為衡量核心業(yè)務(wù)績(jī)效的關(guān)鍵指標(biāo)艳狐。如果公司有某種異常支出，管理者會(huì)想辦法把它移到營(yíng)業(yè)收入這條線以下皿桑，從而使核心業(yè)務(wù)的表現(xiàn)看起來(lái)更好毫目。所以蔬啡，是的，管理者花了很多時(shí)間擔(dān)心異常收益或異常支出是否會(huì)出現(xiàn)在這條神奇的營(yíng)業(yè)收入線之上或之下镀虐。

然后我們有非流動(dòng)資產(chǎn)桌硫，包括有形資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備）啃炸，然后是無(wú)形資產(chǎn)铆隘，比如軟件、商標(biāo)或稱為商譽(yù)的東西南用，我們通過(guò)收購(gòu)獲得膀钠，將在之后的課程中討論。

然后是負(fù)債和股東權(quán)益裹虫。從流動(dòng)負(fù)債開(kāi)始肿嘲，即明年內(nèi)的義務(wù)，再次按流動(dòng)性排序筑公，我們看到銀行借款雳窟、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款項(xiàng)，這部分最后是遞延收入和其他非現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債匣屡。然后有非流動(dòng)負(fù)債封救，這些是一年以后到期的負(fù)債，即更長(zhǎng)期的銀行借款和債券捣作，然后是其他類型的負(fù)債誉结，如遞延稅款（我們稍后將討論）和養(yǎng)老金。

唔，我猜虛擬學(xué)生出去喝虛擬咖啡了稀轨。好吧扼脐，讓我們繼續(xù)。
當(dāng)我們完成財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)奋刽，我們準(zhǔn)備好到會(huì)計(jì)周期的最后一站瓦侮，即結(jié)賬，為開(kāi)始新一期做好準(zhǔn)備佣谐，這樣我們就可以在公司運(yùn)營(yíng)期間一遍又一遍地重復(fù)會(huì)計(jì)周期肚吏。
結(jié)賬分錄涉及關(guān)閉臨時(shí)賬戶。什么是臨時(shí)賬戶狭魂？這個(gè)賬戶僅在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間（財(cái)政季度或財(cái)政年度）內(nèi)累積交易效果罚攀，屬于收入、費(fèi)用賬戶雌澄，在期末關(guān)閉后結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益斋泄。

實(shí)際上募胃，結(jié)賬分錄是在會(huì)計(jì)期末將臨時(shí)賬戶清零的內(nèi)部交易。同樣畦浓，通過(guò)內(nèi)部交易（意思是會(huì)計(jì)師坐在桌前記賬痹束，不是與公司外部的交易），目標(biāo)是把收入和費(fèi)用賬戶中的余額結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益中讶请。所以分錄長(zhǎng)這樣祷嘶，對(duì)于收入，我們希望將收入帳戶歸零秽梅，收入賬戶有貸方余額抹蚀，所以通過(guò)借記將其歸零；然后我們貸記留存收益企垦，將收入余額轉(zhuǎn)移到留存收益环壤。對(duì)于費(fèi)用，費(fèi)用有借方余額钞诡，為了將其歸零需要貸記郑现，所以我們貸記費(fèi)用賬戶湃崩，借記留存收益。請(qǐng)注意接箫，在這兩種情況下攒读，我們都沒(méi)有創(chuàng)建任何新的股東權(quán)益，只是從一種賬戶轉(zhuǎn)移到另一種賬戶辛友，從臨時(shí)賬戶轉(zhuǎn)移到留存收益這一永久賬戶薄扁。

我5歲時(shí)，爺爺試圖教我會(huì)計(jì)废累，他說(shuō)把損益匯總賬戶作為結(jié)賬分錄的一部分邓梅。這是在哪里？
嘿邑滨，我也碰到過(guò)這種事日缨。是的，仍然有一些教科書(shū)使用損益匯總賬戶掖看。這是一個(gè)臨時(shí)帳戶匣距，發(fā)生的情況是你關(guān)閉收入和費(fèi)用帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)到損益匯總賬戶哎壳，然后關(guān)閉損益匯總賬戶毅待，結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，最終效果是只有一條分錄涉及留存收益归榕，不像我們的方法有兩條恩静。但結(jié)果是一樣的，所以你使用哪種方法并不重要蹲坷。我喜歡不使用損益匯總賬戶的方法，因?yàn)樗?jiǎn)單直接邑飒，而且不用創(chuàng)建新帳戶循签。

在結(jié)賬分錄后，我們會(huì)進(jìn)行結(jié)賬后試算表疙咸，將所有內(nèi)容相加以確保借方等于貸方县匠，此時(shí)應(yīng)該只有永久賬戶有余額，所有的收入和費(fèi)用賬戶余額都應(yīng)該為零∪雎郑現(xiàn)在我們準(zhǔn)備開(kāi)始下一期乞旦。

我們要完成 Relic Spotter 案例：我們要準(zhǔn)備調(diào)整后試算表，編制損益表题山，記錄結(jié)賬分錄并將它們過(guò)帳到T型賬戶兰粉，然后編制資產(chǎn)負(fù)債表。我將切換到Excel來(lái)向展示這些東西要如何處理顶瞳。
我們回到T型賬戶頁(yè)面玖姑，還有些東西要填寫(xiě)愕秫。做了調(diào)整分錄后現(xiàn)在填寫(xiě)了累計(jì)折舊。我們可以看到對(duì)軟件帳戶所做的調(diào)整焰络。然后戴甩，對(duì)于費(fèi)用和收入，還有東西要填闪彼，就像建筑物折舊費(fèi)用一樣甜孤，我們通過(guò)調(diào)整分錄填寫(xiě)利息收入。
然后我們轉(zhuǎn)到試算表電子表格畏腕，并輸入所有調(diào)整分錄的借貸缴川，得到根據(jù)調(diào)整分錄調(diào)整的余額。

現(xiàn)在我們要做的是將所有這些收入和費(fèi)用賬戶匯總在試算表工作表中闷营，并將它們按損益表格式編制。我們開(kāi)始做 Relic Spotter截至2012年12月31日的年度損益表知市。重要的是要注意傻盟，它是一整年的，因?yàn)閾p益表總是有一定時(shí)期的嫂丙，我們必須告知人們這個(gè)時(shí)期是多久娘赴。
對(duì)于收入，我將收入分為兩類：租賃收入和雜貨銷售跟啤。這是因?yàn)?Relic Spotter 有兩條業(yè)務(wù)線诽表，所以我們想突出這兩條不同業(yè)務(wù)線的收入。
然后我們要寫(xiě)收入成本隅肥，這些是產(chǎn)品成本竿奏。當(dāng)然，銷貨成本要與雜貨銷售相匹配腥放，但棘手的是要弄清楚租賃收入對(duì)應(yīng)的銷貨成本是多少（其本質(zhì)上是一種服務(wù)）泛啸。我決定提供該服務(wù)的直接成本是金屬探測(cè)器折舊費(fèi)用和軟件費(fèi)。因此秃症，我把它們包括在收入成本中平痰，以獲得毛利潤(rùn)汞舱，即收入中超過(guò)成本的部分。
然后我們要去除銷售宗雇、一般和管理費(fèi)用昂芜，這些是期間成本（如薪水、工資赔蒲、法律費(fèi)用泌神、廣告費(fèi)和建筑折舊），得到總SG&A費(fèi)用舞虱。然后我們得到營(yíng)業(yè)收入欢际，營(yíng)業(yè)收入是我們核心業(yè)務(wù)的盈利能力，我們產(chǎn)品和服務(wù)的定價(jià)是否足夠高矾兜，足以覆蓋核心業(yè)務(wù)的所有產(chǎn)品成本和所有期間成本损趋？在這種情況下，確實(shí)如此椅寺。
在營(yíng)業(yè)收入線下方浑槽，是利息收入和利息費(fèi)用。我們不會(huì)將利息收入放在首位返帕，因?yàn)槲覀兊暮诵臉I(yè)務(wù)不是貸款桐玻。我們不是銀行。所以我們把它放在營(yíng)業(yè)收入下方荆萤；通常利息費(fèi)用也在營(yíng)業(yè)收入下方镊靴，從而得到稅前收入。我們減去所得稅費(fèi)用链韭，得到凈收入為 2,370 美元偏竟。在我們離開(kāi)損益表之前，我還想指出一件事：我將折舊費(fèi)用分為兩個(gè)部分敞峭。金屬探測(cè)器折舊費(fèi)用屬于提供租賃服務(wù)的直接成本苫耸，而建筑物折舊屬于銷售和管理職能。你還會(huì)看到很多這種情況：折舊需要放在兩個(gè)不同的類別中儡陨，因?yàn)槌霈F(xiàn)在損益表的兩個(gè)不同位置。以上是對(duì)損益表的總結(jié)量淌。
我想我應(yīng)該讓虛擬學(xué)生知道他們可以在虛擬教室里喝虛擬咖啡骗村，這樣他們就可以及時(shí)回來(lái)查看 Relic Spotter 的結(jié)賬分錄和資產(chǎn)負(fù)債表。好吧呀枢，至少你能看到胚股。
要了解結(jié)賬分錄怎么處理，讓我們回到T型帳戶裙秋。在做完調(diào)整分錄后琅拌，如果我們查看租賃收入之類的東西（當(dāng)然是期間的分錄）缨伊，可以看到貸方余額為 124,400。結(jié)賬分錄要做的是借記租金收入进宝，使余額為0刻坊。做完調(diào)整分錄后，損益表上廣告費(fèi)用的余額為4,000党晋。結(jié)賬分錄將貸記廣告費(fèi)用 4,000谭胚，使其清零。我們對(duì)所有T型賬戶都這樣操作未玻，得到這兩個(gè)大的日記帳分錄灾而。

因此释簿，即使我們有正的凈收入亚隅，我們的收入也大于支出，但我們付了這么多股息庶溶，而且股息大于凈收入煮纵，所以我們有借方余額，我們的留存收益為負(fù)偏螺。沒(méi)關(guān)系行疏。請(qǐng)記住，留存收益是少數(shù)既可以有借方也可以有貸方余額的賬戶之一套像。
將所有內(nèi)容過(guò)賬到T型帳戶后酿联，我們可以返回到試算表工作表，為結(jié)賬分錄和結(jié)賬后試算表添加了幾列。請(qǐng)注意贞让，對(duì)于永久賬戶周崭，結(jié)賬后余額與調(diào)整后余額相同，因?yàn)槲覀兪裁炊紱](méi)有做喳张，唯一受影響的永久賬戶是留存收益续镇。結(jié)賬分錄也對(duì)收入和支出進(jìn)行操作，如果你查看結(jié)賬后試算表蹲姐，會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在所有的收入和費(fèi)用賬戶都為零磨取，只有留存收益的余額受此過(guò)程影響。
現(xiàn)在我們將取所有永久賬戶的余額并制作資產(chǎn)負(fù)債表柴墩。我們有 Relic Spotter公司 的資產(chǎn)負(fù)債表忙厌。注意資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，我們有 2012 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表江咳。我們從資產(chǎn)開(kāi)始逢净，按流動(dòng)性排列所有的流動(dòng)資產(chǎn)。
然后是有形資產(chǎn)歼指。這是典型的處理方法爹土，列出土地、建筑物和金屬探測(cè)器的原始成本踩身，減去累計(jì)折舊胀茵，得到凈資產(chǎn)、廠房和設(shè)備（凈PP&E）⌒瑁現(xiàn)在我覺(jué)得這有點(diǎn)誤導(dǎo)琼娘，因?yàn)槲覀儧](méi)有折舊土地，但看起來(lái)我們確實(shí)在折舊附鸽。不過(guò)我們已經(jīng)這樣做了幾個(gè)世紀(jì)了脱拼，那該抱怨誰(shuí)呢？
無(wú)論如何坷备，然后我們有軟件等無(wú)形資產(chǎn)熄浓，由此得到總資產(chǎn)。
對(duì)于負(fù)債和股東權(quán)益省撑，我們有流動(dòng)負(fù)債赌蔑，按流動(dòng)性排序下一年的義務(wù)；我們有非流動(dòng)負(fù)債竟秫，即負(fù)債超過(guò)一年娃惯。對(duì)于股東權(quán)益，我們有普通股和額外的實(shí)收資本鸿摇。然后是留存收益，我們可能會(huì)稱之為累積赤字劈猿，因?yàn)樗秦?fù)數(shù)拙吉，但我想也可以稱之為留存收益潮孽，由此得到總股東權(quán)益，總負(fù)債+股東權(quán)益=總資產(chǎn)筷黔，我們完成了資產(chǎn)負(fù)債表往史。
在以后的視頻中，在之后的課程中佛舱，我們將繼續(xù)Relic Spotter的案例椎例，整理現(xiàn)金流量表，最后討論股東權(quán)益表请祖。
至此订歪，我們結(jié)束了課程的基礎(chǔ)部分。我們會(huì)把到目前為止學(xué)到的所有東西反復(fù)使用在進(jìn)階會(huì)計(jì)主題上肆捕。下一步是為 Relic Spotter 整理一份現(xiàn)金流量表刷晋，需要大約一周的視頻來(lái)學(xué)習(xí)如何操作。所以何不就此結(jié)束慎陵，我們下周再見(jiàn)眼虱。