有一朋友經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品店肝谭，給學(xué)校食堂供應(yīng)時鮮蔬菜蛋奶肉，因稅負(fù)過高向我咨詢蛾扇，我總結(jié)了幾個點記錄下：農(nóng)副產(chǎn)品店涉及增值稅及附加攘烛、企業(yè)（個人）所得稅、印花稅镀首、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅坟漱、車船稅。
今天先說增值稅更哄。
增值稅是流轉(zhuǎn)稅芋齿，產(chǎn)品發(fā)生流出就會產(chǎn)生銷項稅額，購入產(chǎn)品會產(chǎn)生進項稅額成翩。銷項稅額-進項稅額=企業(yè)應(yīng)納稅額觅捆，企業(yè)應(yīng)納稅額÷營業(yè)額=企業(yè)增值稅稅負(fù)。一般增值稅稅負(fù)會在3%是合理的麻敌，超過這個范圍企業(yè)稅務(wù)管理大概率出問題了栅炒。納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，簡單區(qū)分就是年度日常經(jīng)營額（不含增值稅）達(dá)到500萬元以上就要被認(rèn)定為一般納稅人术羔。朋友這個農(nóng)副食品店被認(rèn)定為一般納稅人赢赊，按銷售產(chǎn)品品類適用0-13%的銷項稅率。他的上游60%是采購活禽级历、肉蛋和蔬菜水果释移，這些產(chǎn)品不經(jīng)過深加工前是全渠道免增值稅，即銷項稅額和進項稅額都為0鱼喉，應(yīng)以取得農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票入賬秀鞭；25%是向鮮奶產(chǎn)商購入鮮奶，應(yīng)按9%計算銷項稅額扛禽，并按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額進行抵扣進項稅額锋边；5%支付車輛油費、過路費编曼、維修費根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額進行抵扣豆巨；剩余10%用于支付其他稅費、規(guī)費掐场、工資等往扔。正常情況下假如年不含稅營業(yè)額500萬的一般納稅人的年應(yīng)納增值稅稅額=500×9%-500×85%×9%-500×5%×13%=3.5萬元。年度增值稅稅負(fù)=3.5/500=0.7%熊户。
