前文提及给梅，今年我國留抵退稅的規(guī)模約1.5萬億元假丧。但要真正搞明白留抵、留抵退稅动羽，需要明白銷項(xiàng)稅包帚、進(jìn)項(xiàng)稅的本質(zhì)，下面咱就來說道說道：
一运吓、銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的本質(zhì)
圖一渴邦，乙公司以113從甲公司采購鐵礦石，練成鋼錠后以226賣給丙公司：
乙公司應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=26-13
其中拘哨，銷項(xiàng)稅26是乙公司向下游企業(yè)丙公司收取的谋梭，由乙公司上交給國家。
銷項(xiàng)稅的本質(zhì)： 銷項(xiàng)稅是下游企業(yè)交的倦青、承擔(dān)的稅款瓮床，由銷售方上交給國家。銷售方的角色其實(shí)是代收代繳。
進(jìn)項(xiàng)稅13是由乙公司承擔(dān)的隘庄，向上游企業(yè)甲公司交的踢步，由甲公司上交給國家，在計算乙公司應(yīng)繳增值稅中可扣除丑掺。換言之获印，銷售方在采購環(huán)節(jié)承擔(dān)的稅款，實(shí)質(zhì)是銷售方墊付的稅款街州，國家會退還給銷售方兼丰。減號（-）代表國家退還。
進(jìn)項(xiàng)稅的本質(zhì)：進(jìn)項(xiàng)稅是銷售方在采購環(huán)節(jié)墊付的菇肃、承擔(dān)的稅款地粪，國家應(yīng)予以退還。
前圖中琐谤，對于乙公司而言蟆技，26是乙公司代收代繳要上交給國家的稅款，13是乙公司墊付斗忌、承擔(dān)的稅款质礼，國家要退給乙公司的。為便捷之見织阳，一上交一退還相抵眶蕉，剩余的26-13=13差額才是乙公司應(yīng)上交給國家的。
當(dāng)然這里需要提醒兩點(diǎn)：
1唧躲、 乙公司處在流轉(zhuǎn)中間環(huán)節(jié)造挽，如果處于末端即最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)，這時進(jìn)項(xiàng)稅不能再抵扣弄痹，需轉(zhuǎn)出饭入。此時，乙公司向國家繳納增值稅26肛真。
2谐丢、 如果銷項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納增值稅為負(fù)值蚓让，乙公司無需繳納增值稅乾忱。
綜上，銷售方要繳的增值稅= 銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=向下游企業(yè)代收代繳的稅款—向上游企業(yè)墊付的稅款历极。
另窄瘟，增值稅的繳納既跟下游有關(guān)，也跟上游有關(guān)趟卸，這樣的鏈條稅設(shè)計保障最終的增值稅由消費(fèi)者承擔(dān)寞肖。
二纲酗、什么是留抵
圖二中衰腌，乙公司以113從甲公司采購后新蟆，因?yàn)橐咔樵颍渖a(chǎn)的鋼錠積壓右蕊，賣不出去琼稻，這樣一來，向下游企業(yè)代收代繳的銷項(xiàng)稅=0饶囚。
根據(jù)公式：乙公司要繳的增值稅= 向下游企業(yè)方代收代繳的稅款—向上游企業(yè)墊付的稅款=0—13=-13帕翻。這13的進(jìn)項(xiàng)稅就是留抵進(jìn)項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅留抵），留待今后抵扣萝风。
從前文分析嘀掸，進(jìn)項(xiàng)稅是乙公司墊付的，國家應(yīng)退還的规惰。因此進(jìn)項(xiàng)稅就屬于乙公司的資產(chǎn)睬塌。這也可以從會計處理中看出，因進(jìn)項(xiàng)稅基本都在借方（資產(chǎn)增加在借方）歇万。但根據(jù)現(xiàn)行稅收政策揩晴，即便進(jìn)項(xiàng)稅是乙公司資產(chǎn)，但由于乙公司沒有足夠的銷項(xiàng)稅贪磺，但國家仍不能退給乙公司硫兰，只有等乙公司賣出產(chǎn)品有銷項(xiàng)稅后，在銷項(xiàng)稅中抵扣寒锚。
三劫映、什么是留抵退稅
承前，乙公司有13的進(jìn)項(xiàng)稅留抵刹前，不能退泳赋，只能留待今后抵扣。這樣一來腮郊，對于乙公司而言摹蘑，其采購時墊付的13被占用，造成乙公司資金緊張轧飞，外加疫情衅鹿，就可能影響乙公司的正常經(jīng)營。
也正基于此过咬，國家為了幫扶企業(yè)渡難關(guān)大渤，將乙公司墊付的13稅款退給乙公司。
綜上掸绞，留抵退稅的實(shí)質(zhì)：國家將納稅人先行墊付的稅款泵三，即原本屬于納稅人的錢退還耕捞。由于進(jìn)項(xiàng)稅已退還，等下次產(chǎn)生銷項(xiàng)稅時烫幕，因無進(jìn)項(xiàng)稅可抵俺抽，稅負(fù)增加。理論上较曼，對國家而言磷斧，稅收總量無影響。這次收的少捷犹，下次收的多弛饭，總量不變，僅是時間性差異而已萍歉。但對企業(yè)而言侣颂，手上的錢多了，特別是現(xiàn)金為王的當(dāng)下枪孩，企業(yè)可更好的應(yīng)對疫情憔晒，度過難關(guān)。
竭澤而漁销凑？防水養(yǎng)魚丛晌？ 自然是后者。[/cp]
