【解局】讓各大富豪隱形資產(chǎn)“見光死”的政策來(lái)了麻削，你怕不怕？
2017-08-13 12:54 俠客島? 作者：雪山小狐
“人的一生有兩件事情不可避免，死亡和稅稽揭≡菩”最近攻柠，應(yīng)該有不少喜歡在海外投資的人感受到了本杰明·富蘭克林這句話的精髓。
去年年底以來(lái)，我們一直在關(guān)注中國(guó)企業(yè)跨境并購(gòu)潮，以及各類民企瘋狂海購(gòu)背后逃呼，是否有向海外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的嫌疑。但大家可能沒注意者娱，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)抡笼，并不只存在于企業(yè)并購(gòu)層面。過(guò)去幾年里黄鳍，一些高凈值個(gè)人和企業(yè)通過(guò)地下錢莊推姻、境外保單、現(xiàn)金攜帶框沟、設(shè)立影子公司等形式藏古，非法規(guī)避了大量企業(yè)和個(gè)人所得稅，將巨額的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了海外忍燥。
監(jiān)管部門終于出手拧晕。今年5月9日，中國(guó)國(guó)稅總局聯(lián)合六大部委發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》灾前，承諾執(zhí)行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（Common Reporting Standard以下簡(jiǎn)稱CRS）防症。也就是說(shuō)，在不久的未來(lái)哎甲，中國(guó)高凈值個(gè)人或企業(yè)在海外的大部分金融賬戶信息都將被中國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)獲知。
國(guó)稅總局
背景
概念有些抽象饲嗽，我們可以這樣來(lái)理解炭玫。
假設(shè)，有中國(guó)居民在澳大利亞貌虾、英國(guó)吞加、奧地利等國(guó)家擁有存款、股票等金融賬戶尽狠，過(guò)去對(duì)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)衔憨，這是塊監(jiān)管盲區(qū)，企業(yè)和個(gè)人就可能偷稅漏稅袄膏、洗黑錢践图。但是，假如現(xiàn)在這些國(guó)家可以互相交換非居民金融賬戶信息沉馆，再想做什么“小文章”就沒那么容易了码党。
CRS在中國(guó)的落地的首要目的德崭，毋庸置疑，是打擊跨境逃避稅和洗黑錢的行為揖盘。但問題是眉厨，這些現(xiàn)象在中國(guó)也不是什么新鮮事兒了，為什么監(jiān)管機(jī)構(gòu)要在這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)上出手兽狭？
這還得說(shuō)回資本外流的話題憾股。從2014年6月到2017年1月，我國(guó)的外匯儲(chǔ)備就從39232億美元降到29982億美元箕慧，整整縮水了25％服球，此外人民幣貶值進(jìn)一步加劇，企業(yè)和個(gè)人在海外的非理性投資也在急速上升销钝。
根據(jù)招商銀行與貝恩公司聯(lián)合撰寫的《2017中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》有咨，2017年近60％高凈值人群都有境外資產(chǎn)配置，而在2011年這一比例僅為20％蒸健。在過(guò)去的2015年座享、2016年，中國(guó)每年金融資產(chǎn)輸出到海外的資本超過(guò)萬(wàn)億元人民幣似忧。
拿比特幣來(lái)說(shuō)渣叛，由于比特幣擁有去中心化（不依靠某個(gè)政府）的匿名性的特點(diǎn)，它能輕松提供一個(gè)類似于地下錢莊的平臺(tái)盯捌，因此淳衙，在央行多方堵漏的情況下，比特幣又逐漸成為中國(guó)投資者向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的一種流行手段饺著。從2014年開始箫攀，中國(guó)比特幣交易市場(chǎng)開始主導(dǎo)議價(jià)權(quán)，內(nèi)地市場(chǎng)交易量一度占全球比特幣交易量的90％幼衰。
突然一下子都喜歡去國(guó)外購(gòu)置資產(chǎn)了靴跛，這事情就值得關(guān)注了嘛。
“避稅天堂”
那么渡嚣，最受隱形富豪們歡迎的國(guó)家和地區(qū)都是哪里呢梢睛？必然是有著“避稅天堂”之稱的英屬維爾京群島、開曼群島识椰、百慕大等低稅地區(qū)啦绝葡。
全球四大離岸金融中心之一的開曼群島
根據(jù)國(guó)稅總局?jǐn)?shù)據(jù)，截止2016年底腹鹉，我國(guó)每年由于“避稅天堂”流失的稅收額藏畅，就超過(guò)300億元人民幣。
此外种蘸，你可能沒想到墓赴，國(guó)內(nèi)不少互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)注冊(cè)地都在開曼群島上竞膳。維爾京群島只是地圖上的一個(gè)小圓點(diǎn)，卻有20萬(wàn)中國(guó)公司云集在這里诫硕。這就有意思了坦辟，難道中國(guó)960萬(wàn)平方公里的土地都沒有合適的注冊(cè)地，非要千里迢迢跑到小島上注冊(cè)章办？
懷著這樣的疑問锉走，島妹搜索了一下這些地區(qū)的金融政策，瞬間驚呆藕届。政策優(yōu)厚到什么程度呢：對(duì)公司股東信息挪蹭、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密休偶；對(duì)注冊(cè)企業(yè)只收極少的年度管理費(fèi)梁厉；不征稅或稅負(fù)極低；無(wú)外匯管制踏兜。在這些國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立的公司幾乎被所有國(guó)際大銀行承認(rèn)词顾，可在銀行開立賬號(hào)。
也就是說(shuō)碱妆，大部分公司的實(shí)際控制人和資產(chǎn)其實(shí)是處于隱匿甚至是隱形狀態(tài)的肉盹。這不是擺明了對(duì)全世界的企業(yè)和富豪說(shuō)“來(lái)吧來(lái)吧，來(lái)我這兒注冊(cè)公司疹尾，絕對(duì)為你提供360度無(wú)死角的逃稅避稅上忍、隱藏資產(chǎn)服務(wù)”嗎？
工具
說(shuō)完了“動(dòng)機(jī)”和“地點(diǎn)”纳本，我們?cè)賮?lái)談?wù)効缇程颖芏惡拖村X最常用的“工具”——消極非金融機(jī)構(gòu)和實(shí)體窍蓝。
這里有個(gè)細(xì)節(jié)跟大家分享一下，CRS本來(lái)是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）提出來(lái)的繁成，但在OECD的版本中它抱，并沒有對(duì)消極非金融機(jī)構(gòu)和實(shí)體有所定義，而中國(guó)是目前為止簽署協(xié)議國(guó)家中唯一一個(gè)對(duì)其作出具體定義的朴艰。
根據(jù)目前國(guó)稅總局給出的定義，消極非金融機(jī)構(gòu)和實(shí)體主要有兩類混移，一是過(guò)去一年內(nèi)收入高于總收入50％的部分來(lái)自股息祠墅、利息、租金歌径、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的毁嗦；二是過(guò)去一年內(nèi)所持有的能產(chǎn)生消極收入的資產(chǎn)大于50％的。消極收入回铛，指的就是股息狗准、利息克锣、租金、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等收入腔长。
說(shuō)白了袭祟，打擊消極非金融機(jī)構(gòu)和實(shí)體，就是打擊通過(guò)成立殼公司捞附、非法代持巾乳、虛假貿(mào)易等手段偷避稅的行為。
比如鸟召，很多企業(yè)會(huì)專門在境外避稅港成立一個(gè)殼公司胆绊，然后高價(jià)購(gòu)買境內(nèi)公司的產(chǎn)品。由于從避稅港進(jìn)口產(chǎn)品成本很低欧募，公司得以賺取高額的出口退稅和政府補(bǔ)貼压状，這就是虛假貿(mào)易最常見的手段。
CRS的落地跟继，無(wú)疑是對(duì)這一手段最致命的打擊种冬。根據(jù)CRS的“穿透”規(guī)則，金融機(jī)構(gòu)必須識(shí)別背后的實(shí)際控制人还栓，并將其作為真正的報(bào)告主體碌廓。如果金融機(jī)構(gòu)不能識(shí)別代持人的架構(gòu)，或者對(duì)其進(jìn)行刻意隱瞞剩盒，則可能觸犯反洗錢法谷婆。
而對(duì)于過(guò)去習(xí)慣用地下錢莊洗黑錢等手段，繞過(guò)監(jiān)管轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的貿(mào)易商來(lái)說(shuō)辽聊，CRS實(shí)施以后的第一個(gè)問題可能就不是稅收纪挎，而是錢怎么出去的問題了。
措施
情況都摸清楚了跟匆，接下來(lái)就是對(duì)癥下藥了异袄，具體應(yīng)該怎么辦呢？
打蛇打七寸玛臂，這個(gè)七寸烤蜕，就是金融機(jī)構(gòu)手上掌握的個(gè)人和機(jī)構(gòu)的金融賬戶信息。抓住這一點(diǎn)迹冤，問題就能迎刃而解讽营。
截止今年6月30日，在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的提倡下泡徙，已經(jīng)有101個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾執(zhí)行CRS橱鹏，96個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署實(shí)施CRS的多邊主管當(dāng)局協(xié)議或者雙邊主管當(dāng)局協(xié)議。
具體到實(shí)施呢，就是先抓大的莉兰，再抓小的挑围。這兒有幾個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，一個(gè)是2017年的12月30日糖荒，要對(duì)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)對(duì)所有高凈值賬戶（賬戶加總余額超過(guò)100萬(wàn)美元的賬戶）完成盡職調(diào)查杉辙；另一個(gè)是2018年12月31日，完成低凈值客戶的調(diào)查（賬戶加總余額不超過(guò)相當(dāng)于100萬(wàn)美元的賬戶）寂嘉。也就是說(shuō)奏瞬，除了高凈值客戶外，未來(lái)普通客戶的賬戶也會(huì)被納入審查范圍泉孩。
根據(jù)承諾硼端，我國(guó)將在2018年9月與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。也就是說(shuō)寓搬，最遲到明年9月珍昨，我國(guó)居民在境外大多數(shù)國(guó)家的金融賬戶信息都要被傳送回國(guó)啦。
理性
當(dāng)然句喷，大家也沒必要過(guò)于恐慌镣典，畢竟，這一新規(guī)主要還是針對(duì)高凈值客戶唾琼。
此外兄春，國(guó)稅總局的官網(wǎng)上也明確標(biāo)明，排查的對(duì)象主要是金融類賬戶锡溯，比如赶舆，儲(chǔ)蓄、現(xiàn)金祭饭、股票芜茵、債券、投資性地產(chǎn)倡蝙、保險(xiǎn)九串、公募基金、私募證券基金寺鸥、家族信托猪钮、私募股權(quán)基金等；像一些非金融類資產(chǎn)胆建，比如房子躬贡、珠寶、藝術(shù)品眼坏、字畫這些是不在監(jiān)管范圍內(nèi)的。
其實(shí)，就過(guò)去一年來(lái)看宰译，從人民幣入SDR籃子檐蚜，到積極推動(dòng)A股被納入MSCI指數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)，到國(guó)內(nèi)一系列的金融改革和監(jiān)管措施沿侈，官方是一直在積極推動(dòng)人民幣國(guó)際化和金融環(huán)境透明化的闯第。因此，正常缀拭、理性咳短、合法的投資，政府不僅不會(huì)加以干預(yù)蛛淋，還會(huì)積極推動(dòng)和鼓勵(lì)咙好。
不過(guò)話又說(shuō)回來(lái)，當(dāng)下中國(guó)褐荷，既沒有遺產(chǎn)稅勾效，又極少房產(chǎn)稅，二級(jí)市場(chǎng)炒股收益也免稅叛甫，富豪還可以通過(guò)種種方式從政府那里得到各項(xiàng)補(bǔ)貼层宫，就這么個(gè)情況，你還想把資產(chǎn)都轉(zhuǎn)移到海外其监、偷稅漏稅萌腿。政府不治你，治誰(shuí)抖苦？
文／雪山小狐
