? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 案例一
我是一家小規(guī)模銷售汽車配件的公司荐健，2020年3月份銷售額20.6萬元，假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額琳袄，增值稅屬于季報(bào)江场。
銷售的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 20.6萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅? 0.6萬元
減免增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅? 0.6萬元
貸：營業(yè)外收入（或者其他收益）? 0.6萬元
參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人窖逗，季度銷售額未超過30萬元的址否，免征增值稅。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 案列二
我是一家小規(guī)模的餐飲酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人碎紊，主營餐飲服務(wù)佑附，并附帶住宿服務(wù)，3月份外賣和食堂營業(yè)額206萬元仗考。假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額音同，增值稅屬于季報(bào)。
收入的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 206萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 206萬元
參考：
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：
五秃嗜、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)权均、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入锅锨，免征增值稅叽赊。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行必搞。
生活服務(wù)必指、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)恕洲、無形資產(chǎn)塔橡、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
六霜第、本公告自2020年1月1日起實(shí)施谱邪，截止日期視疫情情況另行公告。
案列三
我是一家小規(guī)模的銷售辦公品市場上的個(gè)體戶庶诡，2020年3月份銷售貨物40.4萬元惦银，假設(shè)1-2月份疫情影響市場關(guān)閉，沒有銷售額，增值稅屬于季報(bào)扯俱。
銷售的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 40.4萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入? ? 40萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅? 0.4萬元
參考1：
《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定：
自2020年3月1日至5月31日书蚪，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入迅栅，免征增值稅殊校；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅读存。除湖北省外为流，其他省、自治區(qū)让簿、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人敬察，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅尔当；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目莲祸，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
參考2：
《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）規(guī)定：
一椭迎、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入锐帜，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的畜号，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票缴阎；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的简软，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票药蜻。
二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號替饿，以下簡稱“13號公告”）有關(guān)規(guī)定语泽，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：
? ? 銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
