無論是銷售還是進(jìn)貨沧踏，發(fā)票都是非常重要的憑證，但有三種收款業(yè)務(wù)卻完全不需要開發(fā)票巾钉！快一起看看吧翘狱！
不需要開具發(fā)票
的三種情況
一般來說，在發(fā)生銷售貨物砰苍、服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)時按照規(guī)定開具發(fā)票潦匈，在購進(jìn)貨物、服務(wù)時合規(guī)取得發(fā)票赚导。而有些收款業(yè)務(wù)則屬于“例外情形”茬缩，不需要開具發(fā)票！
1吼旧、未履行合同的違約金
經(jīng)營活動中凰锡，相關(guān)主體發(fā)生不履行或不適當(dāng)履行合同行為時，通常需按合同約定，為其違約行為支付一定數(shù)額的違約金寡夹。收取違約金的一方是否需要開具發(fā)票处面，具體要看合同是否履行。
第一種情況：
合同已被部分或全部履行菩掏，即經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生魂角，但違約方不適當(dāng)履行。
這種情況智绸，根據(jù)發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定野揪，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人瞧栗，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項斯稳，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
例如迹恐，合同已經(jīng)履行挣惰，購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金殴边，屬于增值稅暫行條例和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的價外費(fèi)用憎茂，銷售方應(yīng)將其并入銷售額計算繳納增值稅，并按規(guī)定開具發(fā)票锤岸。
第二種情況：
合同未履行竖幔，即經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。
根據(jù)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定是偷，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票拳氢。類似的業(yè)務(wù)還有因合同未履行，給付的定金被沒收或收受的定金雙倍返還蛋铆，沒收或收到返還定金一方因未發(fā)生經(jīng)營行為馋评，不應(yīng)開具發(fā)票，也無須繳納增值稅刺啦。
需要注意的是栗恩，違約金是按照當(dāng)事人約定或者法律規(guī)定，在一方違約情況下洪燥，由違約方承擔(dān)的懲罰性賠償，并不屬于行政性罰款乳乌，也就是說捧韵，對于違約金支出，違約方可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除汉操。
2再来、對外經(jīng)營的承包費(fèi)
承包，即“承包經(jīng)營管理”，是當(dāng)事人間以合同約定的一種經(jīng)營管理行為芒篷。發(fā)包人與承包人訂立承包經(jīng)營合同搜变，將全部或部分經(jīng)營管理權(quán)，在一定期限內(nèi)交給承包人针炉，由承包人進(jìn)行經(jīng)營管理挠他。承包經(jīng)營方式下，雙方可以約定以發(fā)包人名義或承包人名義對外經(jīng)營篡帕。其中：
若以承包人名義對外經(jīng)營
承包人按照合同（協(xié)議）約定殖侵，向發(fā)包方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸承包人所有镰烧，并由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任拢军。這種情形下，承包經(jīng)營成果與發(fā)包人收益不直接相關(guān)怔鳖，發(fā)包人的收益為承包費(fèi)等固定收費(fèi)茉唉。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，承包人為納稅人结执，其承包經(jīng)營取得的收入需按規(guī)定申報繳納增值稅度陆，并開具發(fā)票。
若以發(fā)包人名義對外經(jīng)營
承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)昌犹，而是按合同（協(xié)議）約定取得一定收益坚芜，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。這種情形下斜姥，承包經(jīng)營成果與發(fā)包人收益直接相關(guān)鸿竖，發(fā)包人與承包人按約定分享收益。為提高資產(chǎn)運(yùn)營效率铸敏，發(fā)包人通常也會向承包人收取一定數(shù)額的承包費(fèi)缚忧。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人為發(fā)包人杈笔。在這種情況下闪水，承包人為發(fā)包人管理運(yùn)營資產(chǎn)，承包費(fèi)相當(dāng)于一筆墊付資金蒙具，所獲取的是發(fā)包方的經(jīng)營管理權(quán)球榆，用于經(jīng)營所產(chǎn)生的所有收入、成本等均在發(fā)包人財務(wù)核算中反映禁筏，承包人按合同約定收益分配比例持钉，與發(fā)包人分享承包經(jīng)營成果。
也就是說篱昔，發(fā)包人向承包人收取的承包費(fèi)每强，實(shí)質(zhì)上是對合同（協(xié)議）約定的承包方取得收益的調(diào)整始腾，應(yīng)作為發(fā)包方和承包方的利益分配，不屬于增值稅征稅范圍空执，不需要開具增值稅發(fā)票浪箭，也無須繳納增值稅。
3辨绊、存款利息等不征稅項目
很多企業(yè)都知道奶栖，取得存款利息不需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)開具發(fā)票。從本質(zhì)上看邢羔，存款利息屬于不征收增值稅項目驼抹，也就不需要開具增值稅發(fā)票。
但是拜鹤！有一些不征稅項目框冀，是可以破例開具發(fā)票的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）將《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調(diào)整增加“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”敏簿，下設(shè)3項不征稅項目明也，之后陸續(xù)增至16項，包括預(yù)付卡銷售和充值惯裕，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款温数，代收印花稅，代收車船使用稅蜻势，融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)撑刺，資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)握玛、貨物等够傍。
對上述業(yè)務(wù)不征收增值稅，但是收取款項一方可以開具發(fā)票挠铲，用來證實(shí)交易真實(shí)性冕屯，并可作為財務(wù)核算、稅務(wù)處理的相關(guān)憑證拂苹。
需要注意的是安聘，不征稅項目開具發(fā)票時，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼瓢棒，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”浴韭，且不得開具增值稅專用發(fā)票。
小天說
除上述列舉的不征稅項目可以按規(guī)定開具不征稅發(fā)票外脯宿，其他不屬于增值稅征稅范圍的經(jīng)營業(yè)務(wù)念颈，不應(yīng)開具增值稅發(fā)票。
常見的不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務(wù)包括被保險人獲得的保險賠付嗅绰、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)等。
開具發(fā)票時常見的五大風(fēng)險
可以說，只要一個企業(yè)正常經(jīng)營窘面，少不了每天跟發(fā)票打交道翠语，但開了這么多次發(fā)票，這五大發(fā)票風(fēng)險你處理的對么财边？
一肌括、不開發(fā)票就不用申報收入？
錯酣难！取得未開票收入也需要如實(shí)申報谍夭，對一般納稅人而言，應(yīng)填寫增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次憨募。
對小規(guī)模納稅人而言紧索，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫申報表相應(yīng)欄次如應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）菜谣、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額珠漂、免稅銷售額、出口免稅銷售額尾膊。舉個例子媳危，某小規(guī)模納稅人第一季度銷售貨物取得不含稅收入，未開具發(fā)票冈敛，則在申報時應(yīng)填寫在應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）欄次申報待笑。
二、所有取得的進(jìn)項發(fā)票都可以抵扣抓谴？
錯暮蹂！取得的進(jìn)項發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項稅額。例如下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于簡易計稅方法計稅項目齐邦、免征增值稅項目椎侠、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)措拇、服務(wù)我纪、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物丐吓，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)浅悉。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）券犁、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)术健。
4.國務(wù)院規(guī)定的其他項目。具體內(nèi)容可以搜下《 中華人民共和國增值稅暫行條例》
三粘衬、免征增值稅項目不需要開具發(fā)票荞估？
錯咳促！納稅人適用免稅增值稅，不可以開具增值稅專用發(fā)票勘伺，但是可以按照相關(guān)的規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票跪腹。
四、發(fā)票票面金額稅額正確就是符合規(guī)定的發(fā)票飞醉？
當(dāng)然不是冲茸！開具發(fā)票應(yīng)做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全缅帘，內(nèi)容真實(shí)轴术，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印钦无，內(nèi)容完全一致逗栽，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫正確铃诬。特別要注意購買方信息祭陷、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄次趣席、備注欄兵志、商品和服務(wù)稅收分類編碼是否正確。
五宣肚、沒有取得發(fā)票不能稅前列支想罕？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ) ，如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目霉涨，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人按价，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；但若對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人笙瑟，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證楼镐，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號往枷、支出項目框产、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的错洁，對方為單位的秉宿，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的屯碴，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證描睦。
因此并不是沒有取得發(fā)票就不能稅前列支，應(yīng)該區(qū)分各種情形导而。
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