小企業(yè)實務中【貨到發(fā)票未到】不同情形的會計處理詳解
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企業(yè)基本情況
? ? ?包頭市智杰財務有限公司，一般納稅人而叼，主營鋼材的銷售身笤，增值稅稅率17%，對存貨按照實際成本法核算葵陵。
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貨到發(fā)票未到不同情形解答
情形1
當月取得貨物液荸，尚未取得增值稅專用發(fā)票，但貨物未銷售
? ? ? 2017年2月28日公司購進一批鋼材用于銷售脱篙，貨款金額11.7萬元娇钱，貨款未付。當月未取得增值稅專用發(fā)票绊困，假設當月該批鋼材沒有銷售文搂。
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2月會計處理
借：庫存商品-暫估 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 11.7萬元
貸：應付賬款—暫估應付款 ? ? ?11.7萬元
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會計解答
? ? ? ?因為未取得增值稅專用發(fā)票，當月不能確定11.7萬元是否含稅或者說也不確定具體的數(shù)量金額秤朗，所以會計都要按照貨款集中進行暫估煤蹭，不要考慮含稅還是未含稅。
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3月會計處理
? ? ? ?2017年3月8日公司收到增值稅專用發(fā)票1張取视，票面顯示不含稅金額10萬元硝皂，增值稅稅款1.7萬元。
3月1日的會計處理：
借：庫存商品-暫估 ? ? ? ? ? ? ? 11.7萬元（紅字）
貸：應付賬款—暫估應付款11.7萬元（紅字）
3月8日會計處理：
借：庫存商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 10萬元
借：應交稅費—增值稅（進）1.7萬元
貸：應付賬款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?11.7萬元
情形2
當月取得貨物作谭，尚未取得增值稅專用發(fā)票稽物，但貨物已經(jīng)全部銷售。
? ? ? ? 2017年2月28日公司購進一批鋼材用于銷售折欠，貨款金額11.7萬元贝或，貨款未付吼过。當月未取得增值稅專用發(fā)票，假設當月該批鋼材全部銷售完畢咪奖。
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2月會計處理
借：庫存商品-暫估 ? ? ? ? ? ? ? ? ?11.7萬元
貸：應付賬款—暫估應付款 ? 11.7萬元
借：主營業(yè)務成本—鋼材 ? ? ? 11.7萬元
貸：庫存商品-暫估 ? ? ? ? ? ? ? ? ?11.7萬元
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會計解答
? ? ? ?因為未取得增值稅專用發(fā)票盗忱，當月不能確定11.7萬元是否含稅或者說也不確定具體的數(shù)量金額，所以會計都要按照貨款集中進行暫估赡艰，不要考慮含稅還是未含稅售淡。
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3月會計處理
? ? ? ?2017年3月8日公司收到增值稅專用發(fā)票1張，票面顯示不含稅金額10萬元慷垮，增值稅稅款1.7萬元。
借：應交稅費—增值稅（進項）1.7萬元
貸：本年利潤 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1.7萬元
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會計解答
? ? ? ? 因為取得增值稅專用發(fā)票揍堕，可以確定不含稅金額和進項稅料身，所以先把增值稅做出會計處理，對于暫估影響的利潤衩茸，作為小企業(yè)沒有必要按照“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整損益芹血，可以采取簡化的做法，增值稅1.7萬元楞慈，2月計入了主營業(yè)務成本幔烛，3月份取得發(fā)票顯示1.7萬元屬于增值稅進項稅，也就是2月多計入成本1.7萬元囊蓝，直接影響損益1.7萬元饿悬，所以直接調(diào)整“本年利潤”就可以。
