一、負(fù)債

1. Liability

由于過去的交易或事項(xiàng)引起的公司缎浇、企業(yè)的現(xiàn)有債務(wù)，這種債務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償腌歉，從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出。

* Tip

會(huì)計(jì)上將租賃分兩種：

① 經(jīng)營性租賃 Operating Lease （期限短齐苛，金額星谈恰）

② 融資性租賃 Capital Lease （期限長，金額大） →分期付款購買資產(chǎn)→Long-term Payable 長期應(yīng)付款

二凹蜂、股東的權(quán)益

股東權(quán)益共有4個(gè)項(xiàng)目：股本馍驯、資本公積、盈余公積玛痊、未分配利潤汰瘫。

* 股東往一個(gè)公司投資共兩途徑：

① 從外邊拿錢往公司投

② 公司賺錢了股東不取出繼續(xù)留在公司內(nèi)

* 股本 equity 的名字與企業(yè)的組織形式有聯(lián)系：

① 對(duì)于股份有限公司（incorporated company/XX LIMITED BY SHARE LTD）→叫做股本（capital stock）

② 對(duì)于有限責(zé)任公司（XX LIMITED Liability company）→則叫實(shí)收資本（paid-in capital）

* 在中國，創(chuàng)辦企業(yè)都需要有一個(gè)注冊(cè)資金（Registered capital）故 Capital Stock=Registered Capital

（其它國家無 registered capital 要求故不相等擂煞，但股本同樣是投入的最原始的資金）

若股東投入的實(shí)際資金大于注冊(cè)資金混弥，則多出的那塊就計(jì)在資本公積（additional paid-in capital）

* 有一類公司必定有資本公積，即上市公司（Listed company）

發(fā)行股票 1 億股每股面值 1 元錢对省，一億股相對(duì)應(yīng)一個(gè)億股份蝗拿，售價(jià)每股 20 元錢，籌集了 20 個(gè)億資金蒿涎，一個(gè)億在股本里哀托，剩下的 19 個(gè)億為資本公積

* 那么對(duì)于非上市公司呢？資本公積如何產(chǎn)生劳秋？

投資 100 萬創(chuàng)辦公司 5 年后經(jīng)營得好朋友拿 500 萬注資仓手，為保持 50%各占的股份，500 萬眾取 100 萬作為股本玻淑，剩余 400 萬為資本公積嗽冒，股東共同想用（即 200 萬被我享用了）（對(duì)方愿意如此，用 200 萬換 50%股份岁忘，未來享有公司所有收益的 50%）

* 股本總量在中國相當(dāng)于注冊(cè)資本辛慰，意味著這個(gè)公司人才對(duì)外承擔(dān)的法律責(zé)任的上限

* 股本的結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了公司股東之間的權(quán)利分割

（股東之間的股權(quán)比例分配不按照出資額区匠，而是在股本中所占的比例分配）

* 盈余公積 Surplus reserve：法律不讓我們分配的利潤

* 未分配利潤 Retained earnings：我們自愿不分配

* 中國公司法規(guī)定公司有盈利之后干像，必須留存一部分利潤，作為 Surplus Reserve（至少 10%在中國）（其他國家無此規(guī)定和項(xiàng)目）

三驰弄、資產(chǎn)負(fù)債表總結(jié)（時(shí)點(diǎn)的概念麻汰，單反相機(jī)，拍了張照片）

1. 資產(chǎn)負(fù)債表左邊表示投入公司的錢用到哪里了戚篙，右邊表示錢從哪里來（銀行+股東）

* 公司將資產(chǎn)還完銀行的債務(wù)后五鲫，剩余的即為股東所有，而第一個(gè)則表示剩余歸銀行所有

* 式二專業(yè)術(shù)語稱之為：剩余求償權(quán)：體現(xiàn)了股東才是這個(gè)公司最終的風(fēng)險(xiǎn)和收益的承擔(dān)者

* 故公司經(jīng)營的最終目標(biāo)：為股東賺錢

2. 我們?yōu)槭裁葱枰Y產(chǎn)負(fù)債表：

投入的資金（投入的本金）到底它的價(jià)值有沒有得到保證岔擂？→在考慮我又沒有賺到錢之前位喂，我更想知道第一個(gè)問題：我的本金是否還在浪耘？

3. 資產(chǎn)負(fù)債表 表示某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上公司的財(cái)務(wù)狀況如何

4. 資產(chǎn)與財(cái)產(chǎn)物資是不等同概念（財(cái)產(chǎn)物質(zhì)是看得見摸得著）（無形資產(chǎn)、應(yīng)收款塑崖、預(yù)付款）（有些財(cái)產(chǎn)物質(zhì)如代銷其他公司產(chǎn)品則不屬于我們公司資產(chǎn)）

5. 今天的資產(chǎn)即為未來的成本費(fèi)用（固定資產(chǎn)磨損后的這就七冲、待攤費(fèi)用…）（時(shí)間概念上的不同）

四、利潤表

* 營業(yè)稅：只要有業(yè)務(wù)不管是否賺錢都要繳納规婆，歸屬于流轉(zhuǎn)稅（Turnover Tax）（增值稅也屬于流轉(zhuǎn)稅）

（營業(yè)稅之所以顯示于此澜躺，是因?yàn)槭莾r(jià)內(nèi)稅，而增值稅未顯示于此抒蚜，則因?yàn)槭莾r(jià)外稅掘鄙，2016年5月1日起我國全面營改增）

（飯館吃 100 元菜，飯館賺 95 元嗡髓，5 元繳納營業(yè)稅操漠，經(jīng)營者承擔(dān)該稅）（增值稅則消費(fèi)者承擔(dān)）（增值稅由經(jīng)營者代替稅務(wù)局向消費(fèi)者索取）（所以當(dāng)經(jīng)營者從消費(fèi)者手中拿到增值稅款項(xiàng)時(shí)器贩，這筆錢注定轉(zhuǎn)移稅務(wù)局颅夺，故其應(yīng)屬于[負(fù)債 Liabilities]中的[應(yīng)交稅金 Tax Payable]

* 營業(yè)費(fèi)用：廣告費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)蛹稍、運(yùn)費(fèi)（生產(chǎn)銷售過程中的開銷）

* 生產(chǎn)工人工資吧黄、生產(chǎn)車間這就屬于生產(chǎn)成本 Operating Cost

* 管理人員工資、管理人員辦公樓折舊屬于管理成本 Administration Cost

* 銷售人員工資唆姐、銷售門店折舊屬營業(yè)費(fèi)用 Operating Cost

* 利息收入直接從利息費(fèi)用中扣除拗慨，故常為正數(shù)（財(cái)務(wù)費(fèi)用特殊情況下才為負(fù)數(shù)，籌集大量資金還未使用）

* Non-Operating Profit/Expenses 營業(yè)外利潤與支出

The characteristics of the non-operating income and expenditure 營業(yè)外收入與支出的特點(diǎn)：與經(jīng)營活動(dòng)沒有關(guān)系奉芦，而且他們都是偶然因素赵抢，沒有持續(xù)性

* Non-Operating expenses：自然災(zāi)害損失

* Total Profit-Income Tax=Net Profit

中國企業(yè)所得稅為 25%，而這 25%為誰的声功？

收取應(yīng)稅所得的 25%

應(yīng)稅所得 Taxable Income 以稅法為基礎(chǔ)

利潤總額 Total Profit 以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)計(jì)算

* Case：公司 Advertisement：$20M Revenue：$100M

利潤表上廣告費(fèi)用計(jì)入營業(yè)費(fèi)用烦却，稅法規(guī)定公司廣告費(fèi)用超過營業(yè)收入一定比例后，超出部分不能在稅前列支先巴，若比例為 2%其爵，則$100M*2%=$2M

故只有$2M 可計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，此時(shí)根據(jù)稅法伸蚯，應(yīng)稅總額比利潤總額多出$18M

五摩渺、利潤表的總結(jié)

* 收入-所有成本費(fèi)用=利潤

Revenue-Expenses=Profit

* 利潤表：從今天的利潤情況推斷預(yù)期未來的贏利情況

* 利潤表兩大作用（The role of the Income Statement）

① 現(xiàn)在公司賺多少錢

② 形成對(duì)公司未來贏利預(yù)期的基礎(chǔ)

* 資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)概念，利潤表是時(shí)段概念：在整個(gè)過去一年里剂邮，我賺了….

* 收到所有現(xiàn)金-付出的所有現(xiàn)金=現(xiàn)金流

* 利潤≠現(xiàn)金流

附錄：本章節(jié)名詞解釋

Liability 負(fù)債是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的公司摇幻、企業(yè)的現(xiàn)有債務(wù)，這種債務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出绰姻。

Current liabilities 流動(dòng)負(fù)債是指在一份資產(chǎn)負(fù)債表中枉侧，一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計(jì)。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款狂芋、應(yīng)付票據(jù)棵逊、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款银酗、應(yīng)付工資辆影、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利黍特、應(yīng)交稅金蛙讥、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等灭衷。

Short-term borrowing 短期借款是指企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的次慢、還款期限在一年以下或者一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。

Accounts payable 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料翔曲、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的賬款迫像。

Other payables 其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)瞳遍、應(yīng)付賬款闻妓、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付掠械、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)由缆。

Deposit received 預(yù)收賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債猾蒂。

Noncurrent liabilities 非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)均唉。非流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有長期借款，應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等肚菠。

Long-term loans payable 長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款舔箭。

Bond payable 應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾蚊逢。

Long term payable 長期應(yīng)付款是指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的長期負(fù)債层扶，包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等时捌。

Shareholder's equity 股東權(quán)益是指公司總資產(chǎn)中扣除負(fù)債所余下的部分怒医，也稱為凈資產(chǎn)炉抒。股東權(quán)益是一個(gè)很重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)奢讨，它反映了公司的自有資本。

Capital stock 股本指股東在公司中所占的權(quán)益，多用于指股票拿诸。

Additional paid-in capital 資本公積是企業(yè)收到的投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本所占份額扒袖，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等亩码。

Surplus reserve 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金季率。

Retained earnings 未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配描沟，在未進(jìn)行分配之前飒泻，屬于所有者權(quán)益的組成部分。

Income statement 利潤表

Operating income 經(jīng)營利潤公司利潤表上毛利減去經(jīng)營費(fèi)用之后的利潤水平吏廉。

Expense 費(fèi)用一般用于描述公司為銷售而發(fā)生的各種成本支出泞遗；雜項(xiàng)管理；利息席覆；稅金史辙；及其他影響利潤表的項(xiàng)目。

Tax excluded in price 價(jià)外稅佩伤，是指稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅聊倔，價(jià)稅分列的稅種。

Business tax 營業(yè)稅是國家對(duì)工商營利事業(yè)按營業(yè)額征收的稅生巡。屬于流轉(zhuǎn)課稅的一類耙蔑。

Value-added tax 增值稅是一種銷售稅，是消費(fèi)者承擔(dān)的稅費(fèi)孤荣，屬累退稅纵潦，是基于商品或服務(wù)的增值而征稅的一種間接稅，增值稅征收通常包括生產(chǎn)垃环、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)邀层，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種。

Business tax and surcharges 營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)遂庄，包括營業(yè)稅寥院、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅涛目、資源稅和教育費(fèi)附加等秸谢。 企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況霹肝。

Operating expenses 經(jīng)營費(fèi)用公司銷售估蹄、雜項(xiàng)與管理費(fèi)用的同意詞。

General and administrative expense 管理費(fèi)用是指企業(yè)的行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用沫换。

Financing expense 財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用臭蚁。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算垮兑，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）冷尉、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)系枪、國外借款擔(dān)保費(fèi)等雀哨。

Impairment loss of assets impairment 資產(chǎn)減值的損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)私爷、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理雾棺。

Changes of fair value assets 公允價(jià)值變動(dòng)的收益這個(gè)科目是“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)”的一個(gè)科目。在資產(chǎn)負(fù)債表日衬浑，“交易性金融資產(chǎn)”的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額垢村，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”嚎卫，公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額嘉栓，則做相反的分錄。

Investment income 投資收益是對(duì)外投資所取得的利潤拓诸、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益侵佃。

Operating profit 營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，銷售利潤主要由營業(yè)收人奠支、營業(yè)成本馋辈、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失倍谜、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益迈螟、投資凈收益構(gòu)成。

Non-operating revenues 營業(yè)外收入除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入尔崔。營業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得答毫、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益季春、債務(wù)重組利得洗搂、企業(yè)合并損益、盤盈利得载弄、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)耘拇、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款宇攻、罰

款收入惫叛、捐贈(zèng)利得等。

Non-operating expenses 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出逞刷。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失嘉涌、非貨幣性資產(chǎn)交換損失妻熊、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出洛心、非常損失、盤虧損失等题篷。

Total profit 稅前利潤公司銷售收入減去銷售成本词身，經(jīng)營費(fèi)用其他收入/費(fèi)用及特殊項(xiàng)目之后的利潤額。剩余的唯一費(fèi)用是所得稅(又稱作 pretax income)番枚。

Income tax 所得稅通常法严，這是利潤表中主要的費(fèi)用項(xiàng)目。利潤表上通常按“所得稅準(zhǔn)備”賬戶列示葫笼，將所得稅從稅前利潤中減去深啤，就得到凈利潤。

Net profit 凈利潤（收益）是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅以后公司的利潤留存路星，一般也稱為稅后利潤或凈收入溯街。

凈利潤的計(jì)算公式為：

凈利潤＝利潤總額×（1－所得稅率）

凈利潤是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的最終成果，凈利潤多洋丐，企業(yè)的經(jīng)營效益就好呈昔；凈利潤少，企業(yè)的經(jīng)營效益就差友绝，它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標(biāo)堤尾。

Taxable income 應(yīng)納稅所得是指收入扣除成本、費(fèi)用等之后的純收益迁客，納稅人取得任何一項(xiàng)所得郭宝，都有相應(yīng)的消耗和支出，應(yīng)予以扣除掷漱。只有企業(yè)取得的所得扣除為取得這些所得而發(fā)生的成本費(fèi)用支出后的余額粘室，才是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得。

Total profit 利潤總額是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所確認(rèn)的收入與費(fèi)用的差額卜范，而應(yīng)稅利潤（taxable income）則是根據(jù)稅法規(guī)定所確認(rèn)的收入總額與準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（即可扣除的費(fèi)用）的差額育特，又稱為應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)應(yīng)納所得稅的計(jì)稅依據(jù)先朦。

Property and goods 財(cái)產(chǎn)物資和資產(chǎn)并不完全對(duì)等缰冤。