中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

第一章　總　　則

第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定梭冠，制定本條例创肥。

第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)只嚣，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)艺沼、合伙企業(yè)册舞。——中國的獨資企業(yè)障般、合伙企業(yè)

第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)环础，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)剩拢、事業(yè)單位线得、社會團體以及其他取得收入的組織。

中國境內(nèi)成立的意思

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)徐伐，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織贯钩。

外國成立的意思：依照外國法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織

第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營办素、人員角雷、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構性穿。

實際管理機構：對企業(yè)的各種方面實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構

第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構勺三、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構需曾、場所吗坚，包括：

在中國有機構場所的意思：

1管理機構

2工廠等場所

3勞務

4建筑安裝裝配修理勘探等工程的場所

（一）管理機構、營業(yè)機構呆万、辦事機構商源；

（二）工廠、農(nóng)場谋减、開采自然資源的場所牡彻；

（三）提供勞務的場所；

（四）從事建筑出爹、安裝庄吼、裝配缎除、修理、勘探等工程作業(yè)的場所总寻；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構伴找、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的废菱，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同技矮，或者儲存、交付貨物等殊轴，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構衰倦、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動旁理，包括委托單位或個人經(jīng)常代其簽訂合同

代理人視為場所

第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得樊零，包括銷售貨物所得、提供勞務所得孽文、轉讓財產(chǎn)所得驻襟、股息紅利等權益性投資所得、利息所得芋哭、租金所得沉衣、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得减牺。

利得：銷售貨物豌习、勞務、轉讓等

第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)拔疚、境外的所得肥隆，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定稚失；

（二）提供勞務所得栋艳，按照勞務發(fā)生地確定；

（三）轉讓財產(chǎn)所得句各，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定吸占，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定诫钓，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定旬昭；

（四）股息篙螟、紅利等權益性投資所得菌湃，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（五）利息所得遍略、租金所得惧所、特許權使用費所得骤坐，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構下愈、場所所在地確定纽绍，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定势似；

（六）其他所得拌夏，由國務院財政、稅務主管部門確定履因。

第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系障簿，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權栅迄、債權站故，以及擁有、管理毅舆、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等西篓。

有實際聯(lián)系：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權憋活，以及擁有管理控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等

第二章　應納稅所得額

第一節(jié)　一般規(guī)定

第九條企業(yè)應納稅所得額的計算岂津，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用悦即，不論款項是否收付寸爆，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用盐欺，即使款項已經(jīng)在當期收付赁豆，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政冗美、稅務主管部門另有規(guī)定的除外魔种。

企業(yè)應納稅額計算——權責發(fā)生制

第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額钥勋。

虧損：企業(yè)依照企業(yè)所得稅法每一納稅年度收入總額減除不征稅收入棚饵、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額

第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值安拟、清算費用以及相關稅費等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)宵喂，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分糠赦，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分拙泽，應當確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失淌山。

清算所得,企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費后的余額

第二節(jié)　收　　入

第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式顾瞻，包括現(xiàn)金泼疑、存款、應收賬款荷荤、應收票據(jù)蕴纳、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等钞啸。

企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式絮吵，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資卡啰、勞務以及有關權益等惠奸。

第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入嵌言，應當按照公允價值確定收入額。

前款所稱公允價值购裙，是指按照市場價格確定的價值薇芝。

公允價值：按照市場價格確定的價值

第十四條企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入倡鲸，是指企業(yè)銷售商品优床、產(chǎn)品移层、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入瀑粥。

銷售貨物收入的含義

第十五條企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入舟肉，是指企業(yè)從事建筑安裝适荣、修理修配丈氓、交通運輸、倉儲租賃临扮、金融保險蚜退、郵電通信膘掰、咨詢經(jīng)紀系忙、文化體育蛹疯、科學研究苦始、技術服務凑耻、教育培訓餐弱、餐飲住宿枯芬、中介代理籽孙、衛(wèi)生保健蚯撩、社區(qū)服務、旅游烛占、娛樂胎挎、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

提供勞務收入的含義

第十六條企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產(chǎn)收入忆家，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)犹菇、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)芽卿、股權揭芍、債權等財產(chǎn)取得的收入。

轉讓財產(chǎn)收入的含義

第十七條企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息卸例、紅利等權益性投資收益称杨，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入肌毅。

股息、紅利等權益性投資收益姑原，除國務院財政悬而、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)锭汛。

股息笨奠、紅利等權益性投資收益的含義

第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資唤殴，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入般婆，包括存款利息、貸款利息朵逝、債券利息蔚袍、欠款利息等收入。

利息收入廉侧，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)页响。

利息收入的含義

第十九條企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入篓足，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)段誊、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。

租金收入栈拖，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)连舍。

租金收入的含義

第二十條企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權涩哟、非專利技術索赏、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入贴彼。

特許權使用費收入潜腻，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

特許權使用費的含義

第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入器仗，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)融涣、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)精钮。

接受捐贈收入威鹿，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

接受捐贈收入的含義

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入轨香，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入忽你，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入臂容、確實無法償付的應付款項科雳、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項根蟹、債務重組收入、補貼收入糟秘、違約金收入娜亿、匯兌收益等。

其他收入的含義

第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷售貨物的蚌堵，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)买决；

（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶吼畏、飛機督赤，以及從事建筑、安裝泻蚊、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等躲舌，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)性雄。

分歧確認收入

1分期銷售

2大型設備

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的没卸，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定秒旋。

分成收入的：按照分的產(chǎn)品日期

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換约计，以及將貨物、財產(chǎn)迁筛、勞務用于捐贈煤蚌、償債、贊助细卧、集資尉桩、廣告、樣品贪庙、職工福利或者利潤分配等用途的蜘犁，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務止邮，但國務院財政这橙、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

非貨幣資產(chǎn)交換及將各種東西用于其他用途的农尖，視同銷售

第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款析恋，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金盛卡，但國務院和國務院財政助隧、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定并村，按照國務院規(guī)定程序批準巍实，在實施社會公共管理，以及在向公民哩牍、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中棚潦，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金膝昆，是指企業(yè)依照法律丸边、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金荚孵。

企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入妹窖，是指企業(yè)取得的，由國務院財政收叶、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金骄呼。

第三節(jié)　扣　　除

第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出判没。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出蜓萄，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出澄峰。

支出：與收入直接相關的支出

第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出嫉沽。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本摊阀，不得在發(fā)生當期直接扣除耻蛇。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊胞此、攤銷扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外跃捣，企業(yè)實際發(fā)生的成本漱牵、費用、稅金疚漆、損失和其他支出酣胀，不得重復扣除。

支出：收益性支出——直接+資本性支出——分期

企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的費用或財產(chǎn)娶聘，不得扣除或計算對應的折舊闻镶、攤銷折扣

第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本丸升、銷貨成本铆农、業(yè)務支出以及其他耗費。

成本：銷售成本狡耻、銷貨成本墩剖、業(yè)務支出等

第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用猴凹，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用岭皂，已經(jīng)計入成本的有關費用除外郊霎。

費用：銷售費用、管理費用財務費用

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金爷绘，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加书劝。

稅金：除所得稅和增值稅外的各種稅金及附加

第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧土至、毀損庄撮、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失毙籽，呆賬損失洞斯，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失坑赡。

企業(yè)發(fā)生的損失烙如，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政毅否、稅務主管部門的規(guī)定扣除亚铁。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時螟加，應當計入當期收入徘溢。

損失：固定資產(chǎn)和存貨的問題

第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本捆探、費用然爆、稅金、損失外黍图，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的曾雕、合理的支出。

其他支出

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出助被，準予扣除剖张。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬揩环，包括基本工資搔弄、獎金、津貼丰滑、補貼顾犹、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出蹦渣。

工資薪金

第三十五條企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費哄芜、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費柬唯、工傷保險費认臊、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除锄奢。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費失晴、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政拘央、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)涂屁，準予扣除。

養(yǎng)老保險

第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政灰伟、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外拆又，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除栏账。

特殊職工保險

第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用帖族，準予扣除。

企業(yè)為購置挡爵、建造固定資產(chǎn)竖般、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置茶鹃、建造期間發(fā)生的合理的借款費用涣雕，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除闭翩。

不需要資本化的借款費用挣郭，準予扣除

第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出男杈、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出丈屹、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出伶棒，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

利息支出準予扣除

非金向金融

非金向非金

第三十九條企業(yè)在貨幣交易中彩库，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)肤无、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外骇钦，準予扣除宛渐。

匯兌損失

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除窥翩。

職工福利費

第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費业岁，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除寇蚊。

工會

第四十二條除國務院財政笔时、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出仗岸，不超過工資薪金總額2.5%的部分允耿，準予扣除；超過部分扒怖，準予在以后納稅年度結轉扣除较锡。

職工教育經(jīng)費

第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除盗痒，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰蚂蕴。

業(yè)務招待費

四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政俯邓、稅務主管部門另有規(guī)定外骡楼，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除看成；超過部分君编，準予在以后納稅年度結轉扣除。

廣告費和業(yè)務宣傳費

第四十五條企業(yè)依照法律川慌、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護吃嘿、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除梦重。上述專項資金提取后改變用途的兑燥，不得扣除。

第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險琴拧，按照規(guī)定繳納的保險費降瞳，準予扣除。

第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費蚓胸，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出挣饥，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出沛膳，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用扔枫，分期扣除。

第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出锹安，準予扣除短荐。

第四十九條企業(yè)之間支付的管理費倚舀、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息忍宋，不得扣除痕貌。

第五十條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所糠排，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構舵稠、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍乳讥、定額柱查、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的云石，準予扣除唉工。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門汹忠，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈淋硝。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會宽菜、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記谣膳，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨铅乡，且不以營利為目的继谚；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)阵幸；

（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織花履；

（六）不經(jīng)營與其設立目的無關的業(yè)務；

（七）有健全的財務會計制度挚赊；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配诡壁；

（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件荠割。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出粥惧，不超過年度利潤總額12%的部分尝胆，準予扣除。

年度利潤總額刻撒，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤嘀粱。

第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出享怀，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出约谈。

第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出指巡，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備火鼻、風險準備等準備金支出室囊。

第四節(jié)　資產(chǎn)的稅務處理

第五十六條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)魁索、生物資產(chǎn)融撞、無形資產(chǎn)、長期待攤費用粗蔚、投資資產(chǎn)尝偎、存貨等，以歷史成本為計稅基礎鹏控。

前款所稱歷史成本致扯，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值当辐，除國務院財政抖僵、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎缘揪。

第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)耍群，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務找筝、出租或者經(jīng)營管理而持有的蹈垢、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋袖裕、建筑物曹抬、機器、機械急鳄、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備谤民、器具、工具等攒岛。

第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的固定資產(chǎn)赖临，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行建造的固定資產(chǎn)灾锯，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎兢榨；

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎顺饮，租賃合同未約定付款總額的吵聪，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；

（四）盤盈的固定資產(chǎn)兼雄，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎吟逝；

（五）通過捐贈、投資赦肋、非貨幣性資產(chǎn)交換块攒、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)励稳，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；

（六）改建的固定資產(chǎn)囱井，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外驹尼，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊庞呕，準予扣除新翎。

企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)住练，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊地啰。

企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值讲逛。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定亏吝，不得變更。

第六十條除國務院財政妆绞、稅務主管部門另有規(guī)定外顺呕，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物括饶，為20年株茶；

（二）飛機、火車图焰、輪船启盛、機器、機械和其他生產(chǎn)設備技羔，為10年僵闯；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具藤滥、家具等鳖粟，為5年；

（四）飛機拙绊、火車向图、輪船以外的運輸工具，為4年标沪；

（五）電子設備榄攀，為3年。

第六十一條從事開采石油金句、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)檩赢，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法违寞，由國務院財政贞瞒、稅務主管部門另行規(guī)定偶房。

第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎憔狞；

（二）通過捐贈蝴悉、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換瘾敢、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎尿这。

前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)簇抵，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)射众，包括經(jīng)濟林碟摆、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等叨橱。

第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊典蜕，準予扣除。

企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊罗洗；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)愉舔，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況伙菜，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值轩缤。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更贩绕。

第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)火的，為10年；

（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)淑倾，為3年馏鹤。

第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品娇哆、提供勞務湃累、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)迂尝，包括專利權脱茉、商標權、著作權垄开、土地使用權琴许、非專利技術、商譽等溉躲。

第六十六條無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的無形資產(chǎn)榜田，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎益兄；

（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎箭券；

（三）通過捐贈净捅、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換辩块、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)蛔六，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用废亭，準予扣除国章。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)豆村，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的液兽，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽的支出掌动，在企業(yè)整體轉讓或者清算時四啰，準予扣除。

第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出粗恢，是指改變房屋或者建筑物結構柑晒、延長使用年限等發(fā)生的支出。

企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項規(guī)定的支出适滓，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷敦迄；第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷凭迹。

改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的罚屋，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限嗅绸。

第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出脾猛，是指同時符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上鱼鸠。

企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規(guī)定的支出猛拴，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出蚀狰，自支出發(fā)生月份的次月起愉昆，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年麻蹋。

第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)跛溉，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本芳室，準予扣除专肪。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本堪侯；

（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)嚎尤，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。

第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨伍宦，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品芽死、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等雹拄。

存貨按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨收奔，以購買價款和支付的相關稅費為成本；

（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨滓玖，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；

（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品质蕉，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費势篡、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法模暗，可以在先進先出法禁悠、加權平均法、個別計價法中選用一種兑宇。計價方法一經(jīng)選用碍侦，不得隨意變更。

第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值隶糕，是指有關資產(chǎn)瓷产、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗枚驻、攤銷濒旦、準備金等后的余額。

第七十五條除國務院財政再登、稅務主管部門另有規(guī)定外尔邓，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或者損失锉矢，相關資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅基礎梯嗽。

第三章　應納稅額

第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征沽损、免征和抵免的應納稅額灯节。

第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額显晶，是指企業(yè)來源于中國境外的所得贷岸，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政磷雇、稅務主管部門另有規(guī)定外偿警，該抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額＝中國境內(nèi)唯笙、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內(nèi)螟蒸、境外應納稅所得總額

第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得崩掘，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度七嫌。

第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份苞慢。

企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制诵原，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政挽放、稅務主管部門另行制定绍赛。

第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時辑畦，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證吗蚌。

第四章　稅收優(yōu)惠

第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入纯出。

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息蚯妇、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益暂筝。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息箩言、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益乖杠。

第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織分扎，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；

（二）從事公益性或者非營利性活動胧洒；

（三）取得的收入除用于與該組織有關的畏吓、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)卫漫；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配菲饼；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的列赎，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質(zhì)宏悦、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利饼煞；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)源葫，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政砖瞧、稅務主管部門會同國務院有關部門制定息堂。

第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入块促，但國務院財政荣堰、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)竭翠、林振坚、牧、漁業(yè)項目的所得斋扰，可以免征渡八、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得传货，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜呀狼、谷物、薯類损离、油料、豆類绝编、棉花僻澎、麻類、糖料十饥、水果窟勃、堅果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育逗堵；

3．中藥材的種植秉氧；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜蜒秤、家禽的飼養(yǎng)汁咏；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉作媚、農(nóng)產(chǎn)品初加工攘滩、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣纸泡、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)漂问、林、牧、漁服務業(yè)項目蚤假；

8．遠洋捕撈栏饮。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1．花卉磷仰、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植袍嬉；

2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖芒划。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目冬竟，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目民逼，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭泵殴、機場、鐵路拼苍、公路笑诅、城市公共交通、電力疮鲫、水利等項目吆你。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起俊犯，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅妇多，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營燕侠、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目者祖，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護绢彤、節(jié)能節(jié)水項目七问，包括公共污水處理、公共垃圾處理茫舶、沼氣綜合開發(fā)利用械巡、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等饶氏。項目的具體條件和范圍由國務院財政讥耗、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行嚷往。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護葛账、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起皮仁，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅籍琳，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅菲宴。

第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉讓的趋急，受讓方自受讓之日起喝峦，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的呜达，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠谣蠢。

第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅查近，是指一個納稅年度內(nèi)眉踱，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅霜威；超過500萬元的部分谈喳，減半征收企業(yè)所得稅。

第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得戈泼，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅婿禽。

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得大猛；

（三）經(jīng)國務院批準的其他所得扭倾。

第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)挽绩，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)膛壹，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人唉堪，資產(chǎn)總額不超過3000萬元恢筝；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元巨坊，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元此改。

第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)趾撵，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍共啃；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例占调；

（三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例移剪；

（五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件究珊。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政纵苛、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行铺厨。

第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方成畦，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)悬槽、自治州、自治縣瞬浓。

對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)初婆，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除猿棉，是指企業(yè)為開發(fā)新技術磅叛、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用萨赁，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的弊琴，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除位迂；形成無形資產(chǎn)的访雪，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除掂林，是指企業(yè)安置殘疾人員的臣缀，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除泻帮。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定精置。

企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定锣杂。

第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額脂倦，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額元莫；當年不足抵扣的赖阻，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)踱蠢，包括：

（一）由于技術進步火欧，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強震動茎截、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)苇侵。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%企锌；采取加速折舊方法的榆浓，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入撕攒，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料陡鹃，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入烘浦，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準杉适。

第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免谎倔，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護猿推、節(jié)能節(jié)水片习、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免蹬叭；當年不足抵免的藕咏，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)秽五，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備孽查；企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉讓、出租的坦喘，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠盲再，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

第一百零一條本章第八十七條瓣铣、第九十九條答朋、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政棠笑、稅務主管部門商國務院有關部門制訂梦碗，報國務院批準后公布施行。

第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的蓖救，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得洪规，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的循捺，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠斩例。

第五章　源泉扣繳

第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納稅所得額从橘。

企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額樱拴，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。

第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人洋满，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付珍坊，包括現(xiàn)金支付牺勾、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付阵漏。

企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項驻民，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本翻具、費用的應付款項。

第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務人的情形回还，包括：

（一）預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度裆泳，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的；

（二）沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記柠硕，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的工禾；

（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

前款規(guī)定的扣繳義務人蝗柔，由縣級以上稅務機關指定闻葵，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)槽畔、計算方法胁编、扣繳期限和扣繳方式厢钧。

第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的憎夷，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅莽鸿。

第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入拾给。

稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數(shù)額谴返、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。

第六章　特別納稅調(diào)整

第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯(lián)方伴郁，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（一）在資金蛋叼、經(jīng)營焊傅、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制狈涮；

（三）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系狐胎。

第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方歌馍，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則握巢。

第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法松却，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法暴浦；

（二）再銷售價格法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格晓锻，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法歌焦；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法砚哆；

（四）交易凈利潤法独撇，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法券勺；

（六）其他符合獨立交易原則的方法。

第一百一十二條企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定灿里，按照獨立交易原則與其關聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本关炼，達成成本分攤協(xié)議。

企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時匣吊，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤儒拂，并在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務機關的要求報送有關資料色鸳。

企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反本條第一款社痛、第二款規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除命雀。

第一百一十三條企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排蒜哀，是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請吏砂，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商撵儿、確認后達成的協(xié)議。

第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料狐血，包括：

（一）與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格淀歇、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料匈织；

（二）關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)浪默、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料缀匕；

（三）與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格纳决、定價方式以及利潤水平等資料；

（四）其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料弦追。

企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)岳链，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。

企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格劲件、費用的制定標準掸哑、計算方法和說明等資料。關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限內(nèi)提供相關資料零远。

第一百一十五條稅務機關依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時苗分，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定牵辣；

（三）按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定摔癣；

（四）按照其他合理方法核定。

企業(yè)對稅務機關按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據(jù)择浊，經(jīng)稅務機關認定后戴卜，調(diào)整核定的應納稅所得額。

第一百一十六條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國居民琢岩，是指根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定投剥，就其從中國境內(nèi)、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人担孔。

第一百一十七條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制江锨，包括：

（一）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份糕篇；

（二）居民企業(yè)啄育，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第（一）項規(guī)定的標準，但在股份拌消、資金挑豌、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構成實質(zhì)控制拼坎。

第一百一十八條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平浮毯，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%。

第一百一十九條企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權性投資泰鸡，是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的债蓝，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。

企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資盛龄，包括：

（一）關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資饰迹；

（二）無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資余舶；

（三）其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權性投資啊鸭。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息匿值，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權的投資赠制。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標準，由國務院財政挟憔、稅務主管部門另行規(guī)定钟些。

第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少绊谭、免除或者推遲繳納稅款為主要目的政恍。

第一百二十一條稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定达传，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的篙耗，應當對補征的稅款迫筑，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息宗弯。

前款規(guī)定加收的利息脯燃，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第一百二十二條企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息蒙保，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算曲伊。

企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息追他。

第一百二十三條企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則岛蚤，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的邑狸，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整涤妒。

第七章　征收管理

第一百二十四條企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地单雾，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住所地。

第一百二十五條企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時她紫，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額硅堆，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定贿讹。

第一百二十六條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構渐逃、場所，應當同時符合下列條件：

（一）對其他各機構民褂、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責任茄菊；

（二）設有完整的賬簿、憑證赊堪，能夠準確反映各機構面殖、場所的收入、成本哭廉、費用和盈虧情況脊僚。

第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務機關審核批準，是指經(jīng)各機構遵绰、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準辽幌。

非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設街立、合并舶衬、遷移、關閉機構赎离、場所或者停止機構逛犹、場所業(yè)務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所向其所在地稅務機關報告虽画；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構舞蔽、場所的，依照前款規(guī)定辦理码撰。

第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳渗柿，由稅務機關具體核定。

企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時脖岛，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳朵栖；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳柴梆，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳陨溅。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更绍在。

第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損门扇，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表偿渡、年度企業(yè)所得稅納稅申報表臼寄、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的溜宽，預繳企業(yè)所得稅時吉拳，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額适揉。年度終了匯算清繳時合武，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算涡扼，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分稼跳，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額吃沪。

經(jīng)稅務機關檢查確認汤善，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價票彪，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額红淡，再計算應補繳或者應退的稅款。

第八章　附　　則

第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)降铸，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊的企業(yè)在旱。

第一百三十二條在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)推掸，參照適用企業(yè)所得稅法第二條第二款桶蝎、第三款的有關規(guī)定驻仅。

第一百三十三條本條例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發(fā)布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》同時廢止登渣。