工作一年到頭丑搔,每月工資交了多少稅都不知道?看到工資條還不知道交稅金額是怎么計(jì)算出來的现使?年終獎(jiǎng)還被扣了不少稅低匙?相信不少小伙伴們都存在著這樣的疑問。
每月工資到手碳锈,工資條上可以看出減去考勤應(yīng)扣款項(xiàng)顽冶,扣除五險(xiǎn)一金個(gè)人部分,還要被扣一筆個(gè)人所得稅售碳。那么這筆款項(xiàng)是怎么計(jì)算的呢强重,作為公司員工和納稅人绞呈,我們應(yīng)該做好心中有數(shù)。
本文就工資中個(gè)稅的計(jì)算方式以及年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算方式做出了講解间景,供大家參考佃声。
一、工資的個(gè)稅計(jì)算倘要。
全月應(yīng)納稅額=應(yīng)發(fā)工資 - 五險(xiǎn)一金個(gè)人應(yīng)繳部分 - 個(gè)稅起征點(diǎn)3500
工資應(yīng)納個(gè)稅公式:(應(yīng)發(fā)工資 - 五險(xiǎn)一金個(gè)人應(yīng)繳部分 - 個(gè)稅起征點(diǎn)3500) × 稅率 - 速算扣除數(shù)
舉個(gè)栗子:
員工1月份應(yīng)發(fā)工資是10000元圾亏,個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金1837元,如何計(jì)算員工該月個(gè)稅金額封拧?
? ? 第一步:計(jì)算應(yīng)繳稅所得額: 10000 - 1837 - 3500 = 4663(元)志鹃。
? ? 第二步:確定稅率:4500<4663<9000,稅率20%泽西。
? ? 第三步:計(jì)算稅額: 4663×20% - 555=377.6(元)曹铃。
二、年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算:
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算和工資個(gè)稅計(jì)算的原理是一樣的(稅率和速算扣除數(shù)也是一樣的)捧杉。但是陕见,年終獎(jiǎng)在確定稅率和速算扣除數(shù)的時(shí)候,是將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月味抖,以每月平均收入金額來確定:
一评甜,員工當(dāng)月的工資薪金超過3500元:
發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金非竿,單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)蜕着,除以12確定稅率,但計(jì)算稅額時(shí)红柱,速算扣除數(shù)只允許扣除一次承匣。
二,員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元:
發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅锤悄。但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“員工當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額韧骗,作為應(yīng)納稅所得額。其中“員工當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額零聚。
看起來很繞袍暴,其實(shí)核算起來很簡(jiǎn)單,舉幾個(gè)栗子:
1隶症、當(dāng)月工資需納個(gè)稅
員工1月份應(yīng)發(fā)工資是10000元政模,個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金1837元,同時(shí)領(lǐng)到公司的年終獎(jiǎng)24000元蚂会。如何計(jì)算員工該月個(gè)稅金額淋样?
先計(jì)算工資的個(gè)稅:(10000 - 1837 - 3500)× 20% - 555=377.6(元)。
再計(jì)算年終獎(jiǎng)的個(gè)稅:
第一步:確定應(yīng)納稅所得額胁住,發(fā)了24000元的年終獎(jiǎng)趁猴,應(yīng)納稅所得額就是24000元刊咳。
第二步:確定稅率:24000 ÷12=2000,1500<2000<4500儡司,稅率10%娱挨。
第三步,計(jì)算稅額:24000 * 10% - 105=2295(元)捕犬。
員工該月個(gè)稅:377.6 + 2295=2672.6(元)
?2跷坝、當(dāng)月工資無需納個(gè)稅
第三個(gè)栗子:
員工1月份應(yīng)發(fā)工資是2000元,個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金300元或听,同時(shí)領(lǐng)到公司的年終獎(jiǎng)24000元探孝。如何計(jì)算員工該月個(gè)稅金額?
先算工資的個(gè)稅:當(dāng)月工資2000元誉裆,未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,不需要繳納個(gè)人所得稅缸濒。
再計(jì)算年終獎(jiǎng)的個(gè)稅:
第一步:確定當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額:3500 -(2000-300)=1800元
第二步:確定應(yīng)納稅所得額(補(bǔ)足免征額的差額后的剩余金額):24000-1800=22200(元)足丢。
第二步:確定稅率:22200÷12=1850,1500<1850<4500庇配,稅率10%斩跌。
第三步,計(jì)算稅額:22200×10% - 105=2115(元)捞慌。
員工該月個(gè)稅:0+2115=2115(元)耀鸦。
年終獎(jiǎng)計(jì)算需要注意:
一、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)啸澡,可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算袖订,從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國稅發(fā)【2005】9號(hào)文件規(guī)定:“在一個(gè)納稅年度內(nèi)嗅虏,對(duì)每一個(gè)納稅人洛姑,該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金皮服,納稅人在自行申報(bào)時(shí)楞艾,不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,享受一次性獎(jiǎng)金的政策龄广;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法硫眯。
二、員工無論在本單位工作多長時(shí)間择同,都可以按照國稅發(fā)【2005】9號(hào)文件規(guī)定:“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金两入,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”奠衔。
如果取得年終獎(jiǎng)的職員在本年度工作未滿12個(gè)月谆刨,也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率塘娶,因?yàn)橐荒暌粋€(gè)人只能用一次。
三痊夭、多發(fā)1元年獎(jiǎng)金刁岸,可能導(dǎo)致多交一萬元的個(gè)人所得稅。
由于國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定的年終獎(jiǎng)計(jì)算方法是:先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金她我,除以12個(gè)月虹曙,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
計(jì)算公式的應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)番舆。其中酝碳,年終獎(jiǎng)除12確定稅率,但只允許減除一次“速算扣除數(shù)”恨狈,而不是十二次疏哗,由此導(dǎo)致在計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,并不與年終獎(jiǎng)?lì)~度同比例增加禾怠。由此造成應(yīng)得年終獎(jiǎng)金額度高的員工返奉,可能要比年終資金額度低的員工實(shí)際到手的會(huì)更少。
再舉個(gè)栗子:2017年1月小李取得年終獎(jiǎng)18000元吗氏,確定稅率:(18000/12=1500)芽偏,因此其年終獎(jiǎng)適用稅率為3%。小李年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅18000*3%=540元弦讽。稅后收入為17460元污尉。小王2017年1月取得年終獎(jiǎng)18001元,確定稅率:(18001/12=1500.1)往产,因此其年終獎(jiǎng)適用稅率為10%被碗,速算扣除數(shù)為105。小王取得18001元年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅18001*10% - 105=1695.1元捂齐。小王年終獎(jiǎng)稅后所得為16305.9元蛮放。小王因?yàn)槎喟l(fā)一元,造成多繳個(gè)人所得稅1154.1元奠宜。
【原因】
個(gè)人所得稅稅率有七檔包颁,當(dāng)年終獎(jiǎng)數(shù)額恰好達(dá)到或超過某個(gè)稅率“臨界點(diǎn)”,使得對(duì)應(yīng)的納稅稅率提高一檔時(shí)压真,將會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)數(shù)額增加“一小步”娩嚼,納稅額卻提高“一大步”,導(dǎo)致到手的獎(jiǎng)金還少了的特殊情況滴肿。
這種特殊情況在獎(jiǎng)金增加幅度大到一定數(shù)額(我們把這個(gè)點(diǎn)稱為臨界點(diǎn))時(shí)又會(huì)消失岳悟,重新回到多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得的情況。這個(gè) “臨界點(diǎn)”和“平衡點(diǎn)”的區(qū)間,就是“年終獎(jiǎng)縮水區(qū)”贵少,一共有6個(gè):
【18001-19283.33】呵俏、【54001-60187.50】、【108001-114600】滔灶、【420001 -447500】普碎、【660001-706538.46】、【960001-1120000】录平。
如果發(fā)放的年終獎(jiǎng)在上述縮水區(qū)域內(nèi)麻车,會(huì)造成單位多發(fā)獎(jiǎng)金,而個(gè)人稅后所得變少的結(jié)果斗这。避免上述不合理現(xiàn)象动猬,一是減少或增加一定數(shù)額年終獎(jiǎng),使發(fā)放的年終獎(jiǎng)在縮水區(qū)間外表箭。二是在縮水區(qū)間內(nèi)的部分年終獎(jiǎng)赁咙,轉(zhuǎn)化為其它獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼,與當(dāng)月工資合并納稅燃逻。