國家稅務總局關于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務總局公告2017年第13號

為深入貫徹落實國務院“放管服”改革部署要求稳诚，規(guī)范涉稅專業(yè)服務蔬充，維護國家稅收利益和納稅人合法權益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定烦租，國家稅務總局制定了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》帘腹，現(xiàn)予以發(fā)布蝌蹂，自2017年9月1日起施行。

特此公告库倘。

國家稅務總局

2017年5月5日

涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）

第一條??為貫徹落實國務院簡政放權临扮、放管結合、優(yōu)化服務工作要求教翩，維護國家稅收利益杆勇，保護納稅人合法權益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務饱亿，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定蚜退，制定本辦法闰靴。

第二條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務進行監(jiān)管。

第三條??涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托钻注，利用專業(yè)知識和技能蚂且，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

第四條??涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所幅恋、律師事務所杏死、代理記賬機構、稅務代理公司佳遣、財稅類咨詢公司等機構识埋。

第五條? 涉稅專業(yè)服務機構可以從事下列涉稅業(yè)務：

（一）納稅申報代理。對納稅人零渐、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷窒舟，代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表诵盼、扣繳稅款報告表以及相關文件惠豺。

（二）一般稅務咨詢。對納稅人风宁、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務洁墙。

（三）專業(yè)稅務顧問。對納稅人戒财、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務热监。

（四）稅收策劃。對納稅人饮寞、扣繳義務人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃孝扛、納稅方案。

（五）涉稅鑒證幽崩。按照法律苦始、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求慌申，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明陌选。

（六）納稅情況審查。接受行政機關蹄溉、司法機關委托咨油，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結論类缤。

（七）其他稅務事項代理臼勉。接受納稅人、扣繳義務人的委托餐弱，代理建賬記賬宴霸、發(fā)票領用囱晴、減免退稅申請等稅務事項。

（八）其他涉稅服務瓢谢。

前款第三項至第六項涉稅業(yè)務畸写，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所氓扛、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構從事枯芬，相關文書應由稅務師、注冊會計師采郎、律師簽字千所，并承擔相應的責任。

第六條? 涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅業(yè)務蒜埋，應當遵守稅收法律该贾、法規(guī)及相關稅收規(guī)定别凤，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務機構為委托人出具的各類涉稅報告和文書须鼎，由雙方留存?zhèn)洳榫偈渲星咨疲愂辗上蛲巍⒎ㄒ?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的工三，應當向稅務機關報送。

第七條??稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理讲冠。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱瓜客，不能享有稅務師事務所的合法權益。

稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師竿开、注冊會計師忆家、律師擔任，稅務師占比應高于百分之五十德迹，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

稅務師事務所辦理商事登記后揭芍，應當向省稅務機關辦理行政登記胳搞。省稅務機關準予行政登記的，頒發(fā)《稅務師事務所行政登記證書》称杨，并將相關資料報送國家稅務總局肌毅，抄送省稅務師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的姑原，書面通知申請人悬而，說明不予行政登記的理由。

稅務師事務所行政登記流程（規(guī)范）另行制定锭汛。

從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所笨奠，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證袭蝗，視同行政登記。

第八條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理般婆。

稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)到腥，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務機構的基本信息蔚袍、涉稅專業(yè)服務機構報送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員）信息乡范，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系啤咽，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員晋辆，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理。

涉稅專業(yè)服務機構應當向稅務機關提供機構和從事涉稅服務人員的姓名宇整、身份證號瓶佳、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務委托協(xié)議等實名信息没陡。

第九條? 稅務機關應當建立業(yè)務信息采集制度涩哟，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息，加強內(nèi)部信息共享盼玄，提高分析利用水平贴彼。

涉稅專業(yè)服務機構應當以年度報告形式，向稅務機關報送從事涉稅專業(yè)服務的總體情況埃儿。

稅務師事務所器仗、會計師事務所、律師事務所從事專業(yè)稅務顧問童番、稅收策劃精钮、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務剃斧，應當在完成業(yè)務的次月向稅務機關單獨報送相關業(yè)務信息轨香。

第十條? 稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報幼东、投訴情況進行調(diào)查臂容。

第十一條? 稅務機關應當建立信用評價管理制度，對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價根蟹，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄脓杉。

稅務機關應以涉稅專業(yè)服務機構的納稅信用為基礎，結合委托人納稅信用简逮、納稅人評價球散、稅務機關評價、實名辦稅散庶、業(yè)務規(guī)模蕉堰、服務質(zhì)量凌净、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務信息質(zhì)量等情況嘁灯，建立科學合理的信用評價指標體系泻蚊，進行信用等級評價或信用記錄，具體辦法另行制定丑婿。

第十二條? 稅務機關應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導性雄，與其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度。

稅務機關可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價羹奉。

全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范(準則秒旋、規(guī)則)，報國家稅務總局批準后施行诀拭。

第十三條? 稅務機關應當在門戶網(wǎng)站迁筛、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構名單及其信用情況，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單耕挨。

第十四條? 涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的细卧，由稅務機關責令限期改正或予以約談；逾期不改正的筒占，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄贪庙，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)嚴重的翰苫，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送止邮，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理：

（一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的奏窑；

（二）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的导披；

（三）未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的；

（四）報送信息與實際不符的埃唯；

（五）拒不配合稅務機關檢查撩匕、調(diào)查的；

（六）其他違反稅務機關監(jiān)管規(guī)定的行為墨叛。

稅務師事務所有前款第一項情形且逾期不改正的滑沧，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第十五條? 涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的巍实，由稅務機關列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）哩牍；情節(jié)較重的棚潦，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送膝昆，其所代理的涉稅業(yè)務丸边，稅務機關不予受理叠必；情節(jié)嚴重的，其中妹窖，稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效纬朝，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記骄呼、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告共苛，其他涉稅服務機構及其從事涉稅服務人員由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)蜓萄，造成委托人未繳或者少繳稅款隅茎，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的；

（二）未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)嫉沽，出具虛假意見的辟犀；

（三）采取隱瞞、欺詐绸硕、賄賂堂竟、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務玻佩，損害委托人或他人利益的出嘹；

（四）利用服務之便，謀取不正當利益的夺蛇；

（五）以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人疚漆、扣繳義務人的；

（六）向稅務機關工作人員行賄或者指使刁赦、誘導委托人行賄的娶聘；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

第十六條? 稅務機關應當為涉稅專業(yè)服務機構提供便捷的服務甚脉，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報丸升、信息報送等業(yè)務提供便利化服務。

第十七條? 稅務機關所需的涉稅專業(yè)服務牺氨，應當通過政府采購方式購買狡耻。

稅務機關和稅務人員不得參與或違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構經(jīng)營活動。

第十八條? 稅務師行業(yè)協(xié)會應當加強稅務師行業(yè)自律管理猴凹，提高服務能力夷狰、強化培訓服務，促進轉(zhuǎn)型升級和行業(yè)健康發(fā)展郊霎。

稅務師事務所自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會沼头。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外进倍，可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會土至；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會。

第十九條??各省稅務機關依據(jù)本辦法猾昆，結合本地實際陶因，制定涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的具體實施辦法。

第二十條??本辦法自2017年9月1日起施行垂蜗。

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》的解讀

發(fā)布日期：2017年05月11日

來源：國家稅務總局辦公廳

為貫徹落實國務院“放管服”改革要求楷扬，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定么抗，國家稅務總局在充分調(diào)研論證的基礎上毅否，制定發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》。）現(xiàn)將《辦法》解讀如下：

一蝇刀、《辦法》出臺的主要意義是什么螟加？

一是為貫徹落實國務院簡政放權、放管結合吞琐、優(yōu)化服務工作要求捆探，稅務機關將全面開放涉稅專業(yè)服務市場，建立健全監(jiān)管制度站粟，優(yōu)化服務措施黍图，不斷提高監(jiān)管水平，《辦法》出臺有利于促進涉稅專業(yè)服務規(guī)范發(fā)展奴烙，維護國家稅收利益助被，保護納稅人合法權益。二是貫徹落實中辦切诀、國辦印發(fā)的《深化國稅揩环、地稅征管體制改革方案》要求，《辦法》出臺將為涉稅專業(yè)服務機構在優(yōu)化納稅服務幅虑、提高征管效能等方面充分發(fā)揮作用丰滑，提供制度保障。三是為貫徹落實國務院行政審批制度改革要求倒庵，取消稅務師事務所設立審批后褒墨，《辦法》出臺將在制度上明確稅務師事務所行政登記制度，有利于促進稅務師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級健康發(fā)展擎宝。

二郁妈、什么是涉稅專業(yè)服務？

涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托绍申，利用專業(yè)知識和技能圃庭，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。涉稅專業(yè)服務包括：（一）納稅申報代理；（二）一般稅務咨詢剧腻；（三）專業(yè)稅務顧問；（四）稅收策劃涂屁；（五）涉稅鑒證书在；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務事項代理拆又；（八）其他涉稅服務儒旬。其中，第三項至第六項帖族，即專業(yè)稅務顧問栈源、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項業(yè)務竖般，應當由具有稅務師事務所甚垦、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構從事涣雕；第一項“納稅申報代理”和第七項“其他稅務事項代理”涵蓋《全國稅務機關納稅服務規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項艰亮，共6大類192項。這些由納稅人挣郭、扣繳義務人辦理的稅務事項均可由涉稅專業(yè)服務機構代為辦理迄埃，向所有涉稅專業(yè)服務機構開放。

三兑障、涉稅專業(yè)服務機構包括哪些侄非？

涉稅專業(yè)服務機構包括稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所流译、代理記賬機構逞怨、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構先蒋。

四骇钦、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構采取的監(jiān)管措施有哪些？

稅務機關建立行政登記竞漾、實名制管理眯搭、業(yè)務信息采集、檢查和調(diào)查业岁、信用評價鳞仙、公告與推送等制度，同時加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導笔时，建立與其他相關行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度棍好，推動行業(yè)協(xié)會加強自律管理，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度體系。

五借笙、為什么要實施行政登記管理扒怖？

根據(jù)國務院第91次常務會議將“稅務師事務所設立審批”調(diào)整為“具有行政登記性質(zhì)的事項”的決定，稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理业稼。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所盗痒，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記低散，不需要單獨向稅務機關辦理行政登記俯邓。

六、稅務機關如何對涉稅專業(yè)服務機構進行實名制管理熔号？

稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)稽鞭，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫。通過采集信息引镊，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理朦蕴，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員祠乃，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理梦重。

七、《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些亮瓷？公告內(nèi)容是什么琴拧？

公告渠道主要有：稅務機關門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所嘱支。公告內(nèi)容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構的名稱蚓胸、法定代表人或負責人、經(jīng)營地址除师、聯(lián)系方式等基本信息沛膳，以及動態(tài)更新的信用等級狀況，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單汛聚。

八锹安、對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員，稅務機關如何處理倚舀？

稅務機關視情節(jié)輕重叹哭，對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員采取以下處理措施：責令限期改正或予以約談；列為重點監(jiān)管對象痕貌；降低信用等級或納入信用記錄风罩；暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務；納入涉稅服務失信名錄舵稠；予以公告并向社會信用平臺推送超升。此外入宦，對稅務師事務所還可以宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照室琢，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記乾闰、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告；對其他涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員還可由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理盈滴。

九汹忠、涉稅專業(yè)服務機構需要加入稅務師行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理嗎？

按照自愿原則雹熬，稅務師事務所可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所谣膳、律師事務所竿报、代理記賬機構可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會继谚。加入稅務師行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構烈菌，應當接受稅務師行業(yè)協(xié)會的自律管理，享有稅務師行業(yè)協(xié)會提供的相關服務花履。

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