1佛玄、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨硼一、權(quán)力和職責(zé)

一切確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)都需要在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。

（1）宗旨：內(nèi)部審計(jì)為誰服務(wù)梦抢，向誰報(bào)告般贼。理論上，內(nèi)部審計(jì)部門為董事會(huì)服務(wù)奥吩，直接向董事會(huì)報(bào)告哼蛆。實(shí)際上，就呵呵噠了霞赫。

（2）權(quán)力：達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所需的資源腮介。審計(jì)部門更多的是對(duì)已有信息的檢查，需明確授權(quán)來確定可接觸的相關(guān)記錄端衰、人員和實(shí)物資產(chǎn)叠洗。

（3）職責(zé)：體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的范圍。理想狀態(tài)旅东，組織所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是內(nèi)部審計(jì)的范圍灭抑，在章程中對(duì)審計(jì)范圍的界定，有利于減少與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的分歧抵代，提高效率腾节。也僅是理想狀態(tài)。

2主守、內(nèi)部審計(jì)章程

內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨禀倔、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。

章程一經(jīng)批準(zhǔn)便形成管理當(dāng)局與內(nèi)部審計(jì)部門雙方的協(xié)議参淫，內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)章程的授權(quán)不受限制地開展工作救湖。這套理論真的只是理論，小編現(xiàn)在認(rèn)為國(guó)內(nèi)沒有幾家公司可以做到涎才。

章程并不是固定不變的鞋既，批準(zhǔn)后的章程力九，首席執(zhí)行官要對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估章程的意見提交管理層和董事會(huì)邑闺。

3跌前、獨(dú)立性與客觀性

組織上的獨(dú)立性，即確定報(bào)告層陡舅；理想情況是首席審計(jì)官在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)抵乓、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，在行政上向首席執(zhí)行官（CEO）報(bào)告行政工作靶衍。首席審計(jì)官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性灾炭。

（1）內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中不受任何外界的干擾颅眶，獨(dú)立自主的開展審計(jì)工作蜈出。

（2）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，以第三方的身份檢查涛酗、監(jiān)督铡原、分析、評(píng)價(jià)和服務(wù)于單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)商叹。

（3）個(gè)人的客觀性燕刻；公正、不偏不倚沈自，避免利益沖突酌儒。

（4）對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害（停留在理論）

①審計(jì)范圍限制；

②個(gè)人利益沖突枯途；

③對(duì)以前負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)忌怎；

④開展非審計(jì)職能的責(zé)任。

5酪夷、專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎

持續(xù)職業(yè)發(fā)展：內(nèi)部審計(jì)師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識(shí)榴啸、提高技能和其他能力。

①專業(yè)能力：精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)晚岭、程序和技術(shù)鸥印，熟悉會(huì)計(jì)原則和技術(shù)，理解管理原則坦报，識(shí)別舞弊信號(hào)的知識(shí)库说，對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)片择、商法潜的、稅收、金融字管、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容深入領(lǐng)會(huì)啰挪。

②職業(yè)審慎：為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍信不；業(yè)務(wù)的相對(duì)復(fù)雜性、重要性或嚴(yán)重性亡呵；治理抽活、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性；發(fā)生重大錯(cuò)誤锰什、舞弊或不合法的可能性下硕；與潛在效益相對(duì)的業(yè)務(wù)成本。

6汁胆、質(zhì)量保證與改進(jìn)程序

（1）內(nèi)部評(píng)估：對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督卵牍；定期自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行的評(píng)估；

（2）外部評(píng)估：必須至少5年開展一次沦泌。由來自組織外部、合格且獨(dú)立的評(píng)估人員或評(píng)估小組負(fù)責(zé)實(shí)施辛掠。首席審計(jì)官必須與董事會(huì)討論：①外部評(píng)估的形式和頻率谢谦；②外部評(píng)估人員或評(píng)估小組的資質(zhì)和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突萝衩』赝欤【合格的評(píng)估人員或評(píng)估小組需具備兩方面的能力：A、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估程序猩谊∏】

（3）報(bào)告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果，向高級(jí)管理層和董事會(huì)牌捷。

7墙牌、《標(biāo)準(zhǔn)》在內(nèi)部審計(jì)管理中的應(yīng)用

首席執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保為組織增加價(jià)值暗甥。

高效利用內(nèi)部審計(jì)部門的資源喜滨、履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)撤防，并使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合“內(nèi)部審計(jì)定義”虽风、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的要求。

（1）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與審批

①計(jì)劃----首席執(zhí)行官必須制訂以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃寄月，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)辜膝。

②溝通和審批----首席審計(jì)官必須將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源需求，包括重大的臨時(shí)性變化漾肮，報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)審批厂抖。首席審計(jì)官還必須就資源受限的影響與高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行溝通。（這是一個(gè)坑初橘，審計(jì)真的要看管理層重視不重視验游，不然工作開展起來真是壓力山大）

③政策與程序----首席審計(jì)官必須制訂政策和程序充岛，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)。

風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃一般關(guān)注：

A耕蝉、需要管理層采取行動(dòng)的崔梗、不可接受的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；

B垒在、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制非常薄弱或化解因素很少蒜魄，高級(jí)管理層要求立即開展審計(jì)；

C场躯、組織依賴程度最高的控制系統(tǒng)谈为；

D、固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)差別很大的領(lǐng)域踢关；

E伞鲫、固有風(fēng)險(xiǎn)非常高的領(lǐng)域。

評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)最有效的工具是建立組織的風(fēng)險(xiǎn)控制框架签舞。

（2）資源管理

首席審計(jì)官必須確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)秕脓、充分并得到有效配置，以完成獲得批準(zhǔn)的計(jì)劃儒搭。

“適當(dāng)”是指實(shí)施計(jì)劃所必需的知識(shí)吠架、技能和其他能力的組合；

“充分”是完成計(jì)劃所必需的資源數(shù)量搂鲫。

①人員培訓(xùn)傍药；②外部服務(wù)；③業(yè)務(wù)外包

外包方案的四種類型：

A魂仍、整體業(yè)務(wù)外包拐辽，即持續(xù)從外部獲得100%的審計(jì)服務(wù)；

B蓄诽、部分業(yè)務(wù)外包薛训，即持續(xù)利用外部資源獲取少于100%的審計(jì)服務(wù)；

C仑氛、聯(lián)合乙埃，即外部資源和組織內(nèi)部資源聯(lián)合參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，可以是持續(xù)性的或者依據(jù)具體合同條款進(jìn)行锯岖。

D介袜、將特定業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)務(wù)的某些部分分包給外部服務(wù)提供者，多數(shù)情況下是為了滿足時(shí)間期限的約束出吹，對(duì)業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督通常由內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行遇伞。

（3）協(xié)調(diào)

首席審計(jì)官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)捶牢，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面鸠珠，并盡可能地減少重復(fù)工作巍耗。

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)范圍是用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)估并增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理渐排、控制和公司治理的有效性炬太；

外部審計(jì)服務(wù)范圍是獲取充分的證據(jù)以支持其對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表審計(jì)意見。

（4）向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告

首席審計(jì)官必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨驯耻、權(quán)力亲族、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)可缚，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)霎迫、治理以及高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。

重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)（“重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)”）指根據(jù)首席審計(jì)官的判斷帘靡，可能對(duì)組織具有負(fù)面影響知给，對(duì)組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)描姚、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)炼鞠、遵循性目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響的條件，包括控制薄弱點(diǎn)轰胁、舞弊、違規(guī)朝扼、違法赃阀、差錯(cuò)、效率低下擎颖、浪費(fèi)榛斯、無效、利益沖突和財(cái)務(wù)方面的可行性等搂捧。