會計日常工作

一牺荠、做賬的資料準備工作

(一)現(xiàn)金虱朵、銀行存款明細核對

貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)蓖康，因此企業(yè)每月都應(yīng)認真核對每筆款項的進出記錄蓉坎。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來肿孵，對存在出入的地方及時處理唠粥，確保銀行賬務(wù)明確。

在工作實務(wù)中颁井，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入厅贪，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)雅宾，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的养涮，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目眉抬，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付贯吓，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。

(二)業(yè)務(wù)往來核對

將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對蜀变，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式悄谐，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)库北，是往來掛賬的按號入座認真入賬爬舰。

(三)存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價寒瓦、金額詳細列出情屹，結(jié)合當月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響杂腰，不要盲目的認證發(fā)票和領(lǐng)用存貨垃你，導致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大，影響當期利潤喂很。

根據(jù)當月銷售情況惜颇，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本少辣，估算當月利潤凌摄。

二、如何編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定漓帅，所以憑證編制內(nèi)容變化不大望伦，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可林说。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

(一)完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證屯伞，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印腿箩。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金劣摇，在取得時直接記入費用)珠移。

(二)業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨末融、現(xiàn)金钧惧、銀行存款、往來賬戶勾习、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算浓瞪。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計巧婶，是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致乾颁，然后計算當月繳納稅金金額。

(三)費用類發(fā)票處理

做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度艺栈，規(guī)定報銷時間英岭，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬湿右。認真查看費用單據(jù)是否合法诅妹，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制毅人，對類似招待費吭狡、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額丈莺，對超過抵扣標準的費用應(yīng)減少其入賬金額划煮。

(四)成本計算及入賬處理

對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定场刑，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算蚪战，確保成本計算的準確牵现。及時編制制造費用歸集、分配憑證;生產(chǎn)成本歸集邀桑、分配憑證;產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證瞎疼。

(五)做好費用計提及攤銷

做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊壁畸、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提空闲、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費碴倾、教育經(jīng)費跌榔、工會經(jīng)費等捶障，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費项炼、材料成本差異等每月攤銷的費用芥挣，及時做好攤銷分配憑證空免。

(六)歸集損益類科目蹋砚，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目循榆，查看當月利潤實現(xiàn)情況墨坚。

三、應(yīng)納增值稅稅額計算

(一)積極核對銷售業(yè)務(wù)盗尸，盡快填開銷項發(fā)票帽撑，確定當月銷項稅額亏拉。

銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心锐极。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬溪烤，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)檬嘀，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票鸳兽，確定當月銷售情況揍异。

一個業(yè)務(wù)從合同簽定爆班，到公司發(fā)貨柿菩、對方驗收確認戚嗅、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小懦胞、業(yè)務(wù)往來的頻率凉泄、各公司驗收程序的不同存在差異躏尉。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間后众，只能根據(jù)客戶的需要進行開票胀糜，與稅法規(guī)定的開票要求不符。

做為企業(yè)的財務(wù)人員蒂誉，特別是負責稅務(wù)工作的人員教藻，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當明確拗盒，熟悉主要客戶的開票要求陡蝇，能夠在滿足客戶要求的同時登夫，又不耽誤本公司正常的工作處理恼策。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成狮斗，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票绽乔。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉碳褒。

(二)認真核對當月進項發(fā)票折砸，保證發(fā)票及時認證，確定當月進項稅額沙峻。

通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)睦授，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系摔寨，索要發(fā)票去枷。

進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額祷肯。目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證沉填，未在單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證佑笋，確定當月進項稅額翼闹。

一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認證蒋纬，而是有選擇的認證部分發(fā)票猎荠。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額蜀备。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金;第二关摇，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售碾阁，這些發(fā)票應(yīng)該在當月認證输虱，否則將導致賬面庫存為負數(shù);生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認證處理脂凶，將會降低產(chǎn)品成本;第三宪睹，發(fā)票是否將要到期愁茁。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)(不同類別的發(fā)票有效期限略有不同亭病，詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規(guī)定")進行認證鹅很。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導致進項發(fā)票盈余罪帖，遲遲無法認證促煮。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當月進項發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認證整袁。

(三)控制銷項開票稅額菠齿，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納坐昙。

增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅泞当，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單民珍，但是控制起來非常復(fù)雜襟士，企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況嚷量，還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負要求陋桂。

稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負蝶溶，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)嗜历。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近抖所，有時還會略微低于稅負標準梨州。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異田轧，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行暴匠。

稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的傻粘。但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較"認真"每窖，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的弦悉。

四窒典、計提地稅稅金

按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時稽莉，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金瀑志，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提劈猪，月初申報繳納缩膝，取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業(yè)費用岸霹，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)将饺。

五贡避、其他稅種計算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金予弧，但個別月份如季度刮吧、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅;根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅掖蛤、土地使用稅等杀捻。

(一)所得稅

所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳(詳細介紹可看前面內(nèi)容)蚓庭。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況致讥，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整器赞。

所得稅征收和計算方法較多垢袱，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例港柜。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提请契，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。

(二)按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計算的夏醉，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產(chǎn)稅爽锥、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定畔柔。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間氯夷，在申報月份按時申報，足額繳納稅金靶擦。

(三)特殊稅種單獨處理

有些稅種如車輛購置稅肠槽、車船稅、契稅奢啥、土地增值稅秸仙，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意桩盲，只要在實際發(fā)生時寂纪，確定繳納和申報方法認真處理即可。

六、納稅申報

前面所做的工作基本是為納稅申報準備的捞蛋，因為企業(yè)只有進行了納稅申報孝冒，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表拟杉，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)庄涡，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種搬设，并根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報穴店。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后拿穴，一個月的會計工作才算結(jié)束泣洞。

會計這行是慢慢積累的過程，當你經(jīng)歷了一個完整的會計年度默色，各類賬務(wù)的處理方式基本都能碰到球凰，相信一年下來進步也是巨大的，在今后的工作中也會更加得心應(yīng)手腿宰，方法找對了呕诉，碰到問題也就不是問題！